《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考試大作業(yè)

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0 江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育 考試大作業(yè) 考試科目 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 大作業(yè)題目 內(nèi)容 共 100 分 一 簡(jiǎn)答題 一共 5 個(gè)題 每題 5 分 計(jì) 25 分 1 業(yè)務(wù)分部的確定應(yīng)考慮什么因素 答 企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時(shí) 應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理要求 并考慮下列因素 1 各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì) 2 生產(chǎn)過(guò)程的性質(zhì) 3 產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型 4 銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式 5 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律 行政法規(guī)的影響 2 試述企業(yè)合并報(bào)表范圍 答 母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè) 通常有以下三種情況 母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán) 母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán) 母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán) 母公司控制的其他被投資企業(yè) 母公司通過(guò)直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán) 滿足下列條件之一 應(yīng)納入合并報(bào)表的合并范圍 根據(jù)章程或協(xié)議 有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策 通過(guò)與該被投資企業(yè)的其他 投資者之間的協(xié)議 持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán) 有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員 超過(guò)半數(shù)以上 在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán) 3 試述主體理論的含義特點(diǎn) 答 所謂主體理論是把母公司對(duì)子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益 全部反映在合并報(bào)表中 主體理論的特點(diǎn) 少數(shù)股東權(quán)益 子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi) 少數(shù)股東收益 子公司的少數(shù)股東 收益包含在集團(tuán)的合并收益內(nèi) 資產(chǎn)單一計(jì)價(jià) 非同一控制企業(yè)合并法下 子公司同一資產(chǎn) 負(fù)債項(xiàng)目 按照購(gòu)買時(shí)的 公允價(jià)值計(jì)量 未出現(xiàn)雙重計(jì)量結(jié)果 公司間未實(shí)現(xiàn)損益 公司間未實(shí)現(xiàn)損益按照 100 全額消除 4 試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法 答 商譽(yù)的計(jì)算方法有兩種 商譽(yù)的金額 合并成本 合并日按比例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 或者 商譽(yù)的金額 當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán) 投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額 期末被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額 母公司持股比例 其中 被合并方調(diào)整后的所有者 權(quán)益總額 分錄中的 子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目按合并日公允價(jià)值調(diào)整后的金額 5 試述中期報(bào)表確認(rèn)和計(jì)量的原則 答 1 中期會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致 2 中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ) 3 中期采用的會(huì)計(jì)政策就應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定 二 實(shí)務(wù)題 一共 5 個(gè)題 每 題 15 分 計(jì) 75 分 1 蠡湖公司用 4000 萬(wàn)元收購(gòu)長(zhǎng)廣溪公司 60 股權(quán) 有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2015 年 12 月 31 日 單位 萬(wàn)元 資 產(chǎn) 蠡 湖 公司 長(zhǎng)廣溪 公司 負(fù)債及 所有者權(quán)益 蠡 湖 公司 長(zhǎng)廣溪 公司 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 S 公司 其他 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 6 170 4 700 4 100 530 100 3 860 2 100 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200 1 760 700 2 000 800 100 600 資產(chǎn)總計(jì) 15 600 5960 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 15 600 5960 假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系 假設(shè)長(zhǎng)廣溪公司可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) 專利權(quán) 賬面價(jià)值為零 公允價(jià)值為 45 萬(wàn) 合并 成本超過(guò)長(zhǎng)廣溪公司公允價(jià)值的差額全部計(jì)入商譽(yù) 要求 1 編制蠡 湖公司 2015 年投資會(huì)計(jì)分錄 2 計(jì)算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益 3 編制 2015 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄 答 1 非同一控制關(guān)系 公允價(jià)值計(jì)量 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 萬(wàn)元 貸 銀行存款 4000 萬(wàn)元 2 合并商譽(yù) 合并成本 子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值 4000 60 5960 2460 1900 萬(wàn)元 3 抵消內(nèi)部股權(quán)交易 借 股本 2000 萬(wàn)元 資本公積 800 萬(wàn)元 盈余公積 100 萬(wàn)元 未分配利潤(rùn) 600 萬(wàn)元 商譽(yù) 4000 萬(wàn)元 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 萬(wàn)元 少數(shù)股東權(quán)益 3500 萬(wàn)元 2 甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系 甲公司于 2015 年 1 月 1 日發(fā)行每股面值 1 元的股票 80 萬(wàn)股 發(fā)行價(jià) 1 5 元 購(gòu)買了乙公司 60 普通股 合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng) 合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益如下 單位 元 2 項(xiàng)目 甲公司賬面價(jià)值 乙公司賬面價(jià)值 銀行存款 500 000 200 000 存貨 800 000 400 000 固定資產(chǎn) 900 000 400 000 無(wú)形資產(chǎn) 300 000 300 000 資產(chǎn)合計(jì) 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 長(zhǎng)期借款 600 000 400 000 負(fù)債合計(jì) 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 資本公積 500 000 200 000 盈余公積 100 000 80 000 未分配利潤(rùn) 100 000 20 000 所有者權(quán)益合計(jì) 1 500 000 600 000 要求 1 編制甲公司 2015 年投資會(huì)計(jì)分錄 填制表格甲公司 2 2 編制合并抵消分錄 填制表格抵消分錄 4 3 整合填制表格合并 5 單位 元 項(xiàng)目 1 甲公司 2 乙公司 3 抵消分錄 4 合并 5 銀行存款 500 000 200 000 借 貸 700000 存貨 800 000 400 000 1200000 固定資產(chǎn) 900 000 400 000 1300000 無(wú)形資產(chǎn) 300 000 300 000 600000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 600000 600000 0 資產(chǎn)合計(jì) 2500000 1 300 000 3800000 短期借款 400 000 300 000 700000 長(zhǎng)期借款 600 000 400 000 1000000 負(fù)債合計(jì) 1 000 000 700 000 1700000 股本 1600000 300 000 300000 1600000 資本公積 300000 200 000 200000 300000 盈余公積 100000 80 000 80000 100000 未分配利潤(rùn) 100000 20 000 20000 100000 少數(shù)股權(quán) 所有者權(quán)益合計(jì) 2700000 600 000 負(fù)債及所有者權(quán) 益合計(jì) 答 1 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 600000 資本公積 200000 貸 股本 800000 2 借 股本 300000 資本公積 200000 盈余公積 80000 3 未分配利潤(rùn) 20000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資 600000 3 某公司采用美元記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表 2015 年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示 資產(chǎn)負(fù)債表 2015 年 12 月 31 日 單位 百萬(wàn)美元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 現(xiàn)金 1000 應(yīng)付賬款 2500 應(yīng)收賬款 3000 短期借款 2000 存貨 按市價(jià) 5000 應(yīng)付債券 5200 固定資產(chǎn) 16000 股本 9000 累計(jì)折舊 4000 未分配利潤(rùn) 2300 資產(chǎn)總計(jì) 21000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 21000 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 2015 年度 單位 百萬(wàn)美元 項(xiàng)目 金額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17500 折舊費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用 2000 總利潤(rùn) 6700 所得稅 2400 凈利潤(rùn) 4300 年初未分配利潤(rùn) 0 可分配利潤(rùn) 4300 股利分配 2000 年末未分配利潤(rùn) 2300 2015 年 12 月 31 日市場(chǎng)匯率 USD1 00 RMB6 53 2015 年平均匯率 USD1 00 RMB6 52 股票發(fā)行日匯率 USD1 00 RMB7 8 股利宣告日匯率 USD1 00 RMB6 55 固定資產(chǎn)購(gòu)置日匯率 USD1 00 RMB7 0 要求 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求法進(jìn)行報(bào)表折算 填寫下面表格中的空白項(xiàng)目 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 2015 年度 項(xiàng)目 美元 匯率 人民幣 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28000 6 52 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17500 6 52 折舊費(fèi)用 1800 6 52 管理費(fèi)用 2000 6 52 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0 6 52 利潤(rùn)總額 6700 6 52 4 所得稅 2400 6 52 凈利潤(rùn) 4300 6 52 28036 年初未分配利潤(rùn) 0 0 可分配利潤(rùn) 4300 28036 股利分配 2000 6 55 13100 年末未分配利潤(rùn) 2300 14936 資產(chǎn)負(fù)債表 2015 年 12 月 31 日 項(xiàng)目 美元 匯率 人民幣 項(xiàng)目 美元 匯率 人民幣 現(xiàn)金 1000 6 53 應(yīng)付賬款 2500 應(yīng)收賬款 3000 6 53 短期借款 2000 6 53 存貨 按市價(jià) 5000 6 53 應(yīng)付債券 5200 固定資產(chǎn) 16000 6 53 股本 9000 7 8 70200 累計(jì)折舊 4000 6 53 未分配利潤(rùn) 2300 轉(zhuǎn)入 14936 固定資產(chǎn)凈值 12000 6 53 報(bào)表折算差額 計(jì)算 11347 資產(chǎn)合計(jì) 21000 6 53 137130 負(fù)債及所有者 權(quán)益合計(jì) 21000 6 53 137130 報(bào)表折算差額 計(jì)算過(guò)程 21000 9700 70200 14936 73836 4 甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái) 有關(guān)資料如下 1 租賃期開(kāi)始日為 2015 年 1 月 1 日 租期 5 年 每年年末支付租金 5 000 000 元 設(shè)備的公允價(jià)值 20 000 000 元 2 租賃期滿時(shí) 甲公司將設(shè)備歸還給出租方 4 該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為 8 年 凈殘值為零 承租人采用年限平均法計(jì)提折舊 5 假設(shè)合同利率為 12 要求 1 判斷租賃性質(zhì) 并說(shuō)明理由 2 計(jì)算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值 P A 5 12 3 60478 P F 5 12 0 56743 3 確定 2015 年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 4 計(jì)算確定 2015 年初未確認(rèn)融資費(fèi)用 并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法 5 計(jì)算 2015 年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄 答 1 租賃的性質(zhì) 融資租賃 最低租賃付款額現(xiàn)值 5000000 P A 5 12 18023900 2 最低租賃付款額 5000000 5 25000000 最低租賃付款現(xiàn)值 18023900 5 3 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 最低租賃付款額現(xiàn)值 資產(chǎn)公允價(jià)值 入賬價(jià)值 18023900 借 固定資產(chǎn) 融資租賃 18023900 未確認(rèn)融資費(fèi)用 6976100 貸 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃款 25000000 4 未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用 6976100 2015 年確認(rèn)的利息費(fèi)用 2015 年應(yīng)付本金期初余額 實(shí)際利率 18023900 12 2162868 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2162868 貸 未確認(rèn)的融資費(fèi)用 2162868 5 借 制造費(fèi)用 18023900 0 5 3604780 累計(jì)折舊 3604780 5 A 公司持有 B 公司 80 的股權(quán) A 公司與 B 公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù) 假定款項(xiàng)全部結(jié)清 1 2014 年 3 月 A 公司將成本為 1000 萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售給 B 公司 售價(jià)為 1200 萬(wàn)元 B 公司將所購(gòu)商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外 銷售 70 2 2015 年 6 月末 A 公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷售給 B 公司 機(jī)器的成本為 1000 萬(wàn)元 銷售價(jià)格為 1200 萬(wàn)元 B 公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用 并采用直線法計(jì)提折舊 折舊年限為 4 年 不考慮殘值 3 2015 年 B 公司將上年從 A 公司購(gòu)入的產(chǎn)品全部出售 并又從 A 公司購(gòu)入商品 60 萬(wàn)元 當(dāng)年銷售其中的 80 銷 售毛利率不變 要求 編制 2014 年和 2015 年的內(nèi)部交易抵消分錄 答 2014 年 3 月 存貨內(nèi)部交易 借 營(yíng)業(yè)收入 1200 貸 營(yíng)業(yè)成本 1000 營(yíng)業(yè)成本 140 存貨 60 2015 年 6 月份 存貨到固定資產(chǎn)內(nèi)部交易 借 營(yíng)業(yè)收入 1200 貸 營(yíng)業(yè)成本 1000 固定資產(chǎn) 原價(jià) 200 2015 年 2014 年期末存貨的后續(xù)處理 假設(shè)合并報(bào)表 A 公司采用不完全權(quán)益法 借 期初未分配利潤(rùn) 60 貸 營(yíng)業(yè)成本 60 2015 年存貨的內(nèi)部交易 借 營(yíng)業(yè)收入 60 貸 營(yíng)業(yè)成本 60 1 200 1200 營(yíng)業(yè)成本 100 80 存貨 100 20 2015 年固定資產(chǎn)后續(xù)處理 借 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 25 貸 制造費(fèi)用 25 6