集團公司內(nèi)部審計和效能監(jiān)察制度

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1、編號： 時間：2021年x月x日 書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟 頁碼：第120頁 共120頁 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 內(nèi) 部 審 計 和 效 能 監(jiān) 察 制 度 系 統(tǒng) 目 錄 第一章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 3 內(nèi)部審計崗位職責 4 第一節(jié) 審計中心主任崗位職責 4 第二節(jié) 經(jīng)營審計部崗位職責 4 第三節(jié) 經(jīng)營審計部部長崗位職責 5 第四節(jié) 經(jīng)營審計員兼綜合事務崗位職責 6 第五節(jié) 經(jīng)營審計員崗位職責 6 第六節(jié) 工程審計部崗位職責 7 第八節(jié) 工程審計員崗位職責 8 第九節(jié) 財務審計部崗位職責 9

2、 第十節(jié) 財務審計部部長崗位職責 10 第十一節(jié) 財務審計部審計員崗位職責 10 第二章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 11 內(nèi)部審計管理制度 11 第一節(jié) 集團公司內(nèi)部審計制度 12 第二節(jié) 集團公司經(jīng)營審計實施細則 25 第三節(jié) 集團公司工程審計實施細則 30 第四節(jié) 集團公司財務審計實施細則 37 第五節(jié) 集團公司審計處理處罰實施細則 46 第六節(jié) 集團公司內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 49 第七節(jié) 集團公司內(nèi)部審計工作手冊 50 第八節(jié) 集團公司離任審計實施辦法 66 第三章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 69 效能監(jiān)察崗位職責 69 第一節(jié) 集團公司

3、效能監(jiān)察部崗位職責 69 第二節(jié) 集團公司效能監(jiān)察部部長的崗位職責 70 第三節(jié) 集團公司效能監(jiān)察員的崗位職責 70 第四章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 72 效能監(jiān)察管理制度 72 第一節(jié) 集團公司效能監(jiān)察基本制度 72 第二節(jié) 集團公司效能監(jiān)察工作辦法 80 第三節(jié) 集團公司管理人員工作失職失察失誤追究制度 89 第四節(jié) 集團公司合同管理辦法 92 第五節(jié) 集團公司項目與投資管理辦法 99 第六節(jié) 集團公司招投標實施細則 110 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 內(nèi)部審計與效能監(jiān)察組織結構圖 審計主任辦公室 辦 公 室 內(nèi)部審計室

4、效能監(jiān)察室 第一章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 內(nèi)部審計崗位職責 第一節(jié) 審計中心主任崗位職責 第一條 組織內(nèi)審人員的業(yè)務培訓,支持審計人員依照國家的相關法律、法規(guī)及集團公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權。 第二條 全面負責審計中心工作，組織制定審計規(guī)章制度、辦法、審計部門文件、編制審計年度計劃、工作方案并貫徹落實。 第三條 負責審計報告和審計調(diào)查報告的審核，參加審計項目實施，掌握集團公司經(jīng)營管理中存在的傾向性、普遍性問題，為領導決策提供參考信息。 第四條 負責落實經(jīng)營和工程審計部完成集團公司下達的年度工作目標； 第五條

5、 負責管理監(jiān)控集團公司重大項目、重點集團公司的專項審計工作； 第六條 完善審計內(nèi)化模式，搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)； 第七條 負責審計中心的人力、目標、績效管理，加強內(nèi)部管理，合理安排、配置各審計崗位人員，負責部門員工的管理和考核。 第八條 負責督辦經(jīng)集團公司領導批準的審計結論和處理意見的執(zhí)行情況。 第九條 負責集團公司審計咨詢工作，為被審集團公司提供管理咨詢服務。 第十條 完成集團公司領導交辦的臨時工作。 第二節(jié) 經(jīng)營審計部崗位職責 第一條 負責組織對集團公司所屬各公司經(jīng)營績效的審計確認； 第二條 負責組織對重要管理崗位人員的離

6、任審計； 第三條 負責參與對經(jīng)營管理內(nèi)控的檢查與評價； 第四條 負責對集團公司所屬各公司經(jīng)營審計業(yè)務的專業(yè)管理和業(yè)務指導； 第五條 負責完成集團公司安排的專項審計任務； 第六條 負責與會計師事務所的業(yè)務委托和管理； 第七條 參與對外投資的盡職調(diào)查； 第八條 對已完成項目進行后續(xù)追蹤。 第三節(jié) 經(jīng)營審計部部長崗位職責 第一條 分解落實經(jīng)營審計部部門工作職責，制定年度工作計劃，審核審計方案。 第二條 確定經(jīng)營業(yè)務審計項目并組織實施審計，對經(jīng)營審計業(yè)務把關。 第三條 負責與經(jīng)營審計涉及的中介機構的協(xié)調(diào)、溝通和管理以及經(jīng)營審計內(nèi)化管理。 第四條

7、 負責年度經(jīng)營審計計劃的實施監(jiān)控。 第五條 負責經(jīng)營審計制度、辦法的草擬與修訂。 第六條 負責對集團公司各公司經(jīng)營績效審計和專項審計報告初級審核。 第七條 負責牽頭組織實施內(nèi)控與風險審計、績效與降本增效審計、專項審計工作。 第八條 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。 第九條 完成領導交辦的臨時工作任務。 第四節(jié) 經(jīng)營審計員兼綜合事務崗位職責 第一條 參與制定集團公司內(nèi)部審計規(guī)章制度、辦法、審計部門文件、編制審計年度計劃、工作方案等工作。 第二條 參加各項常規(guī)審計工作的實施，并具體負責所涉及審計事項審計工作底稿的編制。 第三條 負責完成領

8、導交辦的專項審計任務。 第四條 配合審計牽頭人進行內(nèi)控審計工作。 第五條 負責對所涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議。 第六條 負責有關審計資料的原始調(diào)查、收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密。 第七條 參與審計相關業(yè)務制度和業(yè)務知識的學習和培訓，不斷提升審計業(yè)務水平。 第八條 做好審計管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運行維護工作。 第九條 負責審計中心人力資源、檔案管理、體系、目標預算、費用控制等綜合事務。 第十條 完成上級安排的其他工作。 第五節(jié) 經(jīng)營審計員崗位職責 第一條 配合審計牽頭人進行經(jīng)營審計工作。 第二條 負責完成領

9、導交辦的專項審計任務。 第三條 負責監(jiān)審工作的計劃、實施和總結。 第四條 負責有關制度、規(guī)范的制訂、修訂。 第五條 對職責范圍內(nèi)監(jiān)審工作開展的及時性、規(guī)范性、正確性、有效性負責。 第六條 對各種監(jiān)督和審計報告的正確性、完整性、公正性負責。 第七條 負責有關審計檔案和資料的保管、保密工作。 第八條 對重大問題及時調(diào)查和上報。 第六節(jié) 工程審計部崗位職責 第一條 參與重大工程項目的評審和監(jiān)控。 第二條 負責對工程項目投資及管理的審計。 第三條 負責工程項目審計工作，做好對工程進度調(diào)度協(xié)調(diào)以及對社會審計報告的審核工作。 第四條 負責與工程管理

10、咨詢集團公司的業(yè)務委托和管理。 第五條 負責對集團公司所屬各公司工程審計業(yè)務的專業(yè)管理和業(yè)務指導。 第六條 參與重大工程項目的評審和監(jiān)控。 第七條 負責做好工程審計項目數(shù)據(jù)庫的錄入工作，隨時對數(shù)據(jù)庫進行維護、更新，保持數(shù)據(jù)庫信息的準確性。 第八條 做好工程審計項目檔案的立卷、整理、歸檔及安全保密工作。 第九條 完成好上級領導交辦的其他工作。 第七節(jié) 工程審計部部長崗位職責 第一條 分解落實工程審計部部門工作職責，制定年度工作計劃，審核審計方案； 第二條 組織實施工程項目審計； 第三條 負責外聘工程審計中介機構的協(xié)調(diào)、溝通和管理以及工程審計內(nèi)化管

11、理； 第四條 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。 第五條 負責制訂工程項目審計計劃并實施； 第六條 負責工程審計制度、辦法的草擬與修訂，負責對工程審計項目的業(yè)務審核； 第七條 完成領導交辦的臨時工作任務。 第八節(jié) 工程審計員崗位職責 第一條 負責承擔項目的工程審計工作； 第二條 參與集團公司范圍內(nèi)工程招標、議標 第三條 參與工程竣工驗收及其它臨時性工作。 第四條 負責項目工程相關法規(guī)政策執(zhí)行情況的審計； 第五條 負責督辦有關工程審計項目的后續(xù)處理情況； 第六條 及時完成項目工程審計檔案的整理、歸檔工作； 第七條 完成上級領導交

12、辦的其他工作。 第九節(jié) 財務審計部崗位職責 第一條 負責組織貫徹執(zhí)行《會計法》、《公司法》、企業(yè)會計準則等財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全集團公司財務管理的各項規(guī)章制度。? 第二條 在總經(jīng)理的直接領導下，嚴格執(zhí)行集團公司財務管理規(guī)章制度。? 第三條 負責搞好集團公司的財務核算工作，負責按時做賬、報表，做到手續(xù)齊備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目整潔，按時做財務分析，及時為相關部門提供準確、齊全、完整的會計信息。? 第四條 加強財務管理，做好財務結算，正確合理調(diào)度使用資金，提高資金使用效率，為集團公司發(fā)展積累資金。? 第五條 負責與財政、稅務、國資委、審計局、金融部門的聯(lián)

13、系，協(xié)助總經(jīng)理處理好與相關部門的關系，及時掌握財政、稅務及融資動向。? 第六條 遵守、維護國家的財經(jīng)法律法規(guī)，嚴格費用開支，認真執(zhí)行成本費用開支的審批權限、費用報銷制度。? 第七條 參與集團公司的經(jīng)營管理，圍繞提高集團公司的管理水平和經(jīng)濟效益，當好集團公司的理財、經(jīng)營參謀。? 第八條 督促、檢查集團公司固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)、物資的保管、使用情況，注意發(fā)現(xiàn)和提出財產(chǎn)、物資管理、使用過程中存在問題的處理意見，確保集團公司財產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。? 第九條 督促有關人員作好工程欠款的清理工作，為集團公司提供準確的財務資料。? 第十條 嚴格按照《國有建設單位

14、基本建設會計制度》規(guī)定對投資項目進行財務核算，做到單獨建賬、單獨核算、賬目真實準確，每月按時填報基建報表，隨時接受各級檢查。保證專項資金的“專戶儲存、專賬核算”，堅持建設項目的五制要求，做好專項資金的預算、資金劃撥、效益分析管理。? 第十一條 負責定期組織召開財務分析會，考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)營管理中存在的問題，及時向領導提出建議，促進集團公司不斷提高管理水平。? 第十二條 嚴格按《會計檔案管理制度》的要求，保管集團公司財務工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議，督促本部門完整地保管集團公司的會計憑證、會計賬薄、財務報告、其它會計核算資料。? 第十三條 負責完成集團公司安排的其他工作。

15、 第十節(jié) 財務審計部部長崗位職責 第一條 負責組織對集團公司所投資的分公司進行季度、年度審計及財務指導，財務收支審計，檢查會計原始憑證、帳簿、報表等財務資料的真實性、準確性和合規(guī)性。?? 第二條 負責組織對集團公司領導干部進行離任、交接等審計；?? 第三條 負責組織專項審計工作，查找漏洞，制定、修訂相關制度；?? 第四條 負責制定財務審計制度和相關規(guī)定；?? 第五條 接受集團公司領導的指令，對其指定的財務審計事項進行審計；?? 第六條 協(xié)助財務經(jīng)理做好財務管理工作；?? 第七條 定期分析總結財務審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議；?? 第八條 遵

16、守公司規(guī)章制度，完成領導交辦的其他任務。 第十一節(jié) 財務審計部審計員崗位職責 第一條 參加審計小組對集團分公司、子公司財務收支及經(jīng)濟責任的定期審計； 第二條 參加審計小組對離任經(jīng)理實施離任審計； 第三條 對各種渠道發(fā)現(xiàn)的財務違紀、違規(guī)行為進行專題審計； 第四條 對集團公司的項目開發(fā)、經(jīng)營情況進行跟蹤檢查； 第五條 受理集團分公司、子公司各種違紀、違規(guī)問題的舉報； 第六條 收集項目成本的相關標準、協(xié)助經(jīng)理做好項目公司成本支出的過程監(jiān)督； 第七條 完成部門經(jīng)理臨時交辦的其他工作 第二章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任

17、公司 內(nèi)部審計管理制度 第一節(jié) 集團公司內(nèi)部審計制度 總 則 第一條 為了規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代集團公司制度建設,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國集團公司國有資產(chǎn)法》、《四川省內(nèi)部審計條例》和有關法律法規(guī)并結合集團公司具體情況，特制定本制度。 第二條 內(nèi)部審計是依法對全集團公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進廉政建設，維護集團公司合法權益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。 第三條 集團公司所屬各事業(yè)部、子公司、分公司及辦事處均應按照本制度

18、規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。 內(nèi)部審計機構和人員 第四條 內(nèi)部審計機構設置 集團公司應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化集團公司內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。 1、集團公司董事會設立審計委員會。 2、審計中心是審計委員會工作的執(zhí)行機構，在審計委員會指導下獨立開展審計工作，對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。 3、審計中心應配備符合內(nèi)審工作要求的專業(yè)人員,當遇有較大審計任務時，可聘請集團公司內(nèi)部有關業(yè)務人員共同進行審計。 4、審計人員實行崗位資格制度，應通過職業(yè)后續(xù)教育和培訓不斷更新知識，保持和提

19、高專業(yè)勝任能力。 5、審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務。 6、審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的活動，必須做到獨立、客觀、正直、勤勉和保密。 7、審計人員與被審計對象在經(jīng)營上應沒有利害關系，辦理審計事項時，與被審計對象或被審計事項有直接利害關系的，應當回避。 第五條 內(nèi)部審計人員任職要求 1、資格要求： 1.1 內(nèi)部審計人員應當具備審計崗位必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力； 1.2 審計部設負責人一名，由審計委員會提名，董事會任免，負責審計部的全面管理工作。審計部門負責人必須具有中、高級專業(yè)技術職稱與實際工作經(jīng)驗。 1.3 內(nèi)部

20、審計人員應當具備恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力； 2、職業(yè)道德： 內(nèi)審人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守； 3、工作要求： 3.1 審計人員辦理審計事項，與被審計集團公司或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的，應當回避。 3.2 審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。 4、責任要求 內(nèi)部審計人員按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結論正確、處理合適的原則，對審 計過程中發(fā)現(xiàn)并確認的違反規(guī)章制度的集團公司和人員進行審

21、計處理和處罰，促 進審計集團公司嚴格執(zhí)行相關法律和規(guī)章制度。 審計機構的職責與權限 第六條 審計機構的主要職責 ： 1、負責對集團公司經(jīng)營績效的審計確認； 2、負責對集團公司重要管理崗位人員的離任審計； 3、負責對集團公司建設項目的造價預(結)算審計及相關專項審計； 4、負責對集團公司管理內(nèi)控的專項檢查與評價； 5、負責集團公司委托外部審計的相關事務； 6、參與集團公司重要投資項目的審核和績效評價； 7、參與集團公司內(nèi)控制度的評審； 8、參與集團公司專業(yè)職能部門組織的專項檢查或調(diào)研； 9、參與集團公司重大工程項目的評審； 10、參與集團公司對外投資的盡職調(diào)查。 第七

22、條 審計中心的主要職責： 1、制定集團公司內(nèi)部審計工作制度，編制集團公司年度內(nèi)部審計工作計劃； 2、按集團公司內(nèi)部分工組織或參與組織集團公司年度財務決算的審計工作，并對集團公司年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督； 3、對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構進行年度財務決算審計的有關內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計； 4、對本集團公司及其子公司的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督； 5、組織對集團公司主要業(yè)務部門負責人和子公司的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計； 6、組織對發(fā)生重大財務異常情況的子公司進行專項經(jīng)濟責任審計工作； 7、對

23、本集團公司及其子公司的基建工程和重大技術改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督； 8、對本集團公司及其子公司的物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督； 9、對本集團公司及其子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對集團公司有關業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估和意見反饋； 10、對本集團公司及其子公司的經(jīng)營績效及有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價； 11、對本集團公司年度工資總額來源、使用和結算情況進行檢查； 12、其他事項。 第八條 審計機構的審計權限： 1、有權要求有關集團公司按時報送生產(chǎn)、

24、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料等； 2、參加集團公司有關經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助集團公司有關業(yè)務部門研究制定和修改集團公司有關規(guī)章制度并督促落實； 3、檢查被審計集團公司會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關資產(chǎn)，有權查閱有關生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料； 4、對與審計事項有關的部門和個人進行詢查，并取得有關證明材料； 5、對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會報告； 6、對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)集團公司主要

25、負責人或有關權力機構授權可暫予以封存； 7、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關資料的，有權向集團公司提出追究其責任的建議； 8、對集團公司提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議； 9、提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的建議。 10、集團公司主要負責人或權力機構在管理權限范圍內(nèi)，應當授予內(nèi)部審計機構必要的處理權或者處罰權。 審計任務、范圍與依據(jù) 第九條?審計工作的內(nèi)容是： 1、經(jīng)營審計：包括資產(chǎn)、費用成本、對外投資、經(jīng)營業(yè)績、離任審計等； 2、工程投資審計：包括基建、技改、維修工程的預（結）算審計等； 3、經(jīng)營內(nèi)控審計：包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部經(jīng)營

26、管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計、合規(guī)性審計等； 4、各類審計調(diào)研及調(diào)查：包括專題項目審計調(diào)查，對外合作盡職調(diào)查等； 5、其他審計事項：如根據(jù)舉報線索進行查證等。 第十條?內(nèi)部審計的范圍： 1、年度財務計劃或集團公司預算的執(zhí)行和決算； 2、財務收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性； 3、對集團子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進行一次，半年進行監(jiān)督檢查）； 4、經(jīng)濟責任審計，包括離職審計。 5、內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查； 6、與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營公司及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營

27、狀況及其效益性進行審查； 7、檢查國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況； 8、對集團公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據(jù)）； 9、對集團公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查； 10、對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計。 11、對集團公司財務風險預警制度的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查； 12、集團公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。 第十一條 內(nèi)部審計依據(jù)： 1、國家法律、法規(guī)、政策。 2、集團公司規(guī)章制度，董事會決議。 3、集團公司經(jīng)營方計、計劃、目標 4、

28、集團公司的經(jīng)營責任制度、責任現(xiàn)狀及合同。 5、總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。 第十二條 ?審計中心的主要權限： 1、要求被審計集團公司按時報送真實、完整的審計所需資料，包括有關計劃、預算、總結，會計報表，績效考評，招投標書，重大經(jīng)濟合同以及其他有關文件、資料； 2、在集團公司授權范圍內(nèi)檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的紙質(zhì)資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，包括但不限于： 2.1 規(guī)章制度、會議紀要、工作計劃和總結等內(nèi)部文件資料； 2.2 憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料； 2.3 簽訂的各類合同、招投標活動紀錄、材料物資核價單、供應集團公司及人員信息檔案等資料；

29、 2.4 工程計劃、施工圖紙、預算、結算、決算等文件資料； 2.5 行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料； 2.6 其他與審計工作相關的資料。 3、對與審計事項有關的問題向有關集團公司和個人進行調(diào)查，并取得證明材料； 4、對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計及相關經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，經(jīng)審計委員會批準，有權予以暫時封存； 5、對經(jīng)濟活動中違法、違規(guī)，造成損失浪費的相關集團公司和人員，提出追究責任的建議； 6、對阻擾、妨礙審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的集團公司或人員，可以采取必要的措施并提出追究責任的意見； 7、牽頭組織對社會中介機構或者專業(yè)人員的選聘工

30、作，有權對其工作質(zhì)量進行審查和評價； 8、參與對集團公司及子公司工程項目的造價控制，有工程項目結算造價的審定權。 審計工作流程 第十三條 準備階段 1、確定項目審計計劃： 集團公司內(nèi)部審計機構應當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。 2、成立審計小組： 審計部根據(jù)項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，成員不得少于2人，并報經(jīng)集團公司主要負責人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準后實施，審計小組實行主審負責制。主審人員負責制定審計方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。 3、確定審計方式： 審計部的審計方式可以采取就地審計和送達

31、審計；根據(jù)工作進度安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計集團公司應按規(guī)定報送月、季、年度財務報表及相關資料。 4、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書： 審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計通知書送達被審計集團公司。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。 第十四條 實施階段： 審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由主審人員負責安排相關人員具體實施審計。審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關集團公司和人員提出改進的建議，審計終結，依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告。 第十五條 報告階段： 1、意見征求 審計報告應征求被審

32、計集團公司的意見，被審計集團公司自接到審計報告征求意見稿之日起 5 日內(nèi)，將其書面意見交審計小組；超過規(guī)定時間視同無異議。 被審計集團公司若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設立審計委員會的集團公司，應當將審計報告與被審計集團公司意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設立審計委員會的集團公司，應當將審計報告與被審計集團公司意見一并報集團公司主要負責人協(xié)調(diào)處理。 2、報告審定： 審計報告上報集團公司董事會或主要負責人審定后，集團公司內(nèi)部審計機構應當根據(jù)審計結論，向被審計集團公司下達審計意見（決定）。 對于報請審計委員會、主要負責人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應當根據(jù)審計委員會、主要負責人的審定意見，向被

33、審計集團公司下達審計意見（決定）。 3、報告送達 審計報告經(jīng)審定后送達被審計集團公司。被審計集團公司就報告中所提出的問題和意見進行整改，審計人員有權就整改情況進行檢查。 4、檔案管理 審計小組應在十五日內(nèi)對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔?？缒甓葯n案及時移交集團公司檔案室保管。 5、后續(xù)審計 對主要項目應進行后續(xù)審計，檢查被審計集團公司對審計意見書的采納及執(zhí)行的情況和效果。 第十六條 委外審計 本辦法所稱委外審計（委托外部審計）是指委托社會中介審計機構,按集團公司要求的審計內(nèi)容進行的鑒證評價活動。社會中介審計機構，是指具有

34、獨立的執(zhí)業(yè)資格和法人資格的會計師事務所、工程造價咨詢集團公司、資產(chǎn)評估事務所等。 1、選擇中介審計機構應具備下列條件： 1.1 具有開展相關業(yè)務的資質(zhì)資格； 1.2 具有一定的權威性和良好的社會信譽； 1.3 具有承擔相應審計風險的能力； 1.4 依法維護委托方的權益，并保守秘密。 2、委外審計的工作內(nèi)容： 2.1 經(jīng)營業(yè)績審計。指對目標績效完成情況的確認審計。 2.2 會計報表審計。對按會計準則編制的會計報表進行的審計。 2.3 工程竣工結（決）算審計。包括造價結算審計，項目竣工決算審計。 2.4 離任審計。對重要管理崗位人員任期經(jīng)營考評指標的完成情況、會計利潤等的審計。

35、 2.5 法定需要委托或集團公司要求進行委外審計的事項。 3、委外審計程序： 3.1 審計中心或集團公司所屬相關集團公司擬定委外審計項目； 3.2 采用招標、議標形式，或者從建立了長期合作關系的中介機構中選定社會審計中介機構； 3.3 由業(yè)主集團公司(或委托集團公司)與社會審計中介機構簽訂業(yè)務約定書； 3.4 業(yè)主集團公司整理送審資料，填寫一式兩份清單，在內(nèi)部審計人員的監(jiān)督下直接移交社會審計中介機構； 3.5 在社會審計中介機構進行審計期間，由審計中心負責聯(lián)系、協(xié)調(diào)事宜，并專人配合審計； 3.6 社會中介機構出具正式審計報告： 3.7 對社會中介機構進行評價并建立委外審計檔案

36、。 4、本辦法由審計中心負責解釋和修改。 內(nèi)部審計工作要求 第十七條 集團公司內(nèi)部審計機構應當根據(jù)國家有關規(guī)定和集團公司內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。 第十八條　集團公司內(nèi)部審計機構應當對違反國家法律法規(guī)和集團公司內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的集團公司內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。 第十九條　對于被審計集團公司及相關工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給集團公司造成損失浪費的，集團公司應當追究相關人員責任；對于給集團公司造成重大損失的，還應當按有關規(guī)定向上一級機構及時反映情況。 第二十條　集團公司內(nèi)部審計機

37、構下列工作事項應當報州國資委備案： 1、集團公司年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結報告； 2、重要子公司負責人及集團公司財務部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告； 集團公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向國資委報送專項報告。 第二十一條　根據(jù)出資人財務監(jiān)督工作需要，集團公司內(nèi)部審計機構按照國資委有關工作要求，對集團公司及其子公司發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。 第二十二條　集團公司內(nèi)部審計機構要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。 第二十三條

38、　集團公司內(nèi)部審計機構應當根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔責任。 第二十四條　為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，集團公司內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。 第二十五條　集團公司內(nèi)部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。 第二十六條　集團公司內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查的基礎上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和審計建議。 第二十七條　集團公司董事會應當保障內(nèi)部審計機構和人

39、員依法行使職權和履行職責；集團公司內(nèi)部各職能機構應當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。 第二十八條　集團公司對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應當給予獎勵。 第二十九條　集團公司應當保證內(nèi)部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入集團公司年度財務預算。集團公司內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育，集團公司應當按照國家有關規(guī)定予以執(zhí)行。 第三十條 審計部應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價集團公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。 第三十一條

40、 內(nèi)部控制審查和評價范圍包括與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。 審計部應將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。 第三十二條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。 第三十三條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險， 應當及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會認為集團公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時報告并予以披露。集團公司

41、應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經(jīng)或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。 信息披露 第三十四條 審計委員會根據(jù)審計部出具的評價報告及相關資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應當包括以下內(nèi)容： 1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施； 2、內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況； 3、改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關措施； 4、上一年度內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況； 5、本年度內(nèi)部控制審查與評價工作完成情況的說明。 集團公司董

42、事會在審議年度報告的同時，對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董對內(nèi)部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應對內(nèi)部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。 第三十五條 集團公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時， 應當至少每年要求會計師事務所對集團公司與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。 第三十六條 集團公司應當在年度報告披露的同時， 在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評價報告。 獎懲 第三十七條 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計部提出處罰意見，報公司批準后執(zhí)行。 1、拒絕提供有關

43、文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的； 2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3、弄虛作假、隱瞞事實真相的； 4、拒不執(zhí)行審計意見書的； 5、打擊、報復審計人員和檢舉人員的； 第三十八條 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請集團公司批準后可對其進行相應行政處分、經(jīng)濟處罰、解除勞動合同，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 1、利用職權、謀取私利的； 2、弄虛作假、徇私舞弊的； 3、玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的； 4、未能保守公司秘密的。 第三十九條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻

44、的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的有功人員，應給予精神或物質(zhì)獎勵。 附 則 第四十條 本制度由董事會負責解釋和修訂。 第四十一條 本制度經(jīng)董事會批準后生效，修改時亦同。 第二節(jié) 集團公司經(jīng)營審計實施細則 總 則? 第一條 目的：? 為了提升集團公司經(jīng)營管理水平，防范風險，規(guī)范并提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關法律法規(guī)、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》等相關制度要求制定本辦法。? 第二條?適應范圍：? 本辦法適應鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司、

45、分公司。 第三條?術語：? 本辦法所稱經(jīng)營審計是指通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性，促進集團公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。經(jīng)營審計不限于財務報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領域。? 經(jīng)營審計程序與方法? 第四條?召開審計進場會議? 在實施審計前，項目負責人認為在必要時可召開項目審計進點會議，項目審計組應當根據(jù)實際情況通知相關單位（部門）參加審計進點會議。項目審計組在進點會議上傳達項目審計計劃的內(nèi)容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。? 項目負責人可以選擇與被審單位高層領導進行溝通的

46、方式替代審計進點會議。? 第五條?制定詳細的審計方案? 審計人員應在項目負責人的指導下制定詳細的審計方案和設計相應的底稿，包括問卷調(diào)查設計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點和審計工作等。? 詳細審計方案和底稿的設計應當圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質(zhì)量控制復核和高效的開展審計工作。各經(jīng)營審計重點包括但不限于：? 1、采購審計 1.1 對采購組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；? 1.2 分析采購組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標的實現(xiàn)程度；? 1.3 對采購組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（

47、內(nèi)外部報告、會議制度）；? 1.4 對采購組織的流程層面的內(nèi)部控制進行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。? 2、銷售審計? 2.1 對銷售組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施；? 2.2 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標的實現(xiàn)程度；? 2.3 對銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；? 2.4 對銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。? 3、財

48、務審計? 3.1 籌資、投資及營運資金管理；? 3.2 財務狀況和經(jīng)營成果審計分析；? 3.3 成本核算、成本控制和預算管理；? 3.4 稅款的計提和解繳；? 3.5 財務報表內(nèi)部控制：會計科目維護；月末結賬；財務報告編制及報送。? 第六條?進行集團公司層面和流程層面的內(nèi)控測試? 據(jù)確定的重要風險領域和訪談結果，項目審計組須對內(nèi)部控制流程進行詳細了解并實施控制測試程序。該步驟可與內(nèi)部控制評價整合進行，形成內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計工作底稿。整合審計時務必關注內(nèi)部控制評價的目標和程序，防止過多或過少的內(nèi)部控制測試。? 審計人員應當首先針對被審單位的業(yè)務活動選取一個樣本進行穿行測試，以

49、便了解業(yè)務活動的實際執(zhí)行情況和關鍵控制點。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應當注意是否存在內(nèi)控制度設計和內(nèi)控實際執(zhí)行的缺陷。? 穿行測試結束后，審計人員應當選取充分、適當?shù)膶徲嫎颖具M行內(nèi)控測試，以獲取內(nèi)控是否得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)?？刂茰y試通常采用以下審計程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。? 第七條?調(diào)整初步確定的重要性水平和審計方案：? 項目負責人對內(nèi)部控制測試后，對審計風險進行再次評估，據(jù)以調(diào)整重要風險領域和重要性水平，進一步調(diào)整審計方案，包括將實施的實質(zhì)性測試程序的時間、范圍

50、和性質(zhì)。審計方案的調(diào)整須經(jīng)部門長核定。? 重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，審計人員經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準。在確定恰當?shù)幕鶞屎?，審計人員通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。? 第八條?實質(zhì)性測試：? 項目審計組根據(jù)重要性水平和控制測試的結果實施實質(zhì)性測試。根據(jù)實質(zhì)性測試的結果判斷是否需要擴大測試范圍。此步驟應防范內(nèi)部審計程序所引起的經(jīng)營或法律風險。實質(zhì)性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。? 1、細節(jié)測試? 細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直

51、接識別財務報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。? 2、實質(zhì)性分析程序? 實質(zhì)性分析程序通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。? 第九條?審計人員應當在審計過程中進行積極有效溝通 包括項目審計組內(nèi)部溝通和與被審單位適當管理層進行溝通，按照審計進行階段，溝通可分為：? 1、項目審計計劃階段的溝通。? 1.1 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；? 1.2 編制項目審計計劃時就評估審計風險資料

52、、客觀環(huán)境變化等的溝通。? 2、審計實施階段的溝通。? 2.1 項目審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；? 2.2 被審單位對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；? 2.3 已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為；? 2.4 審計工作受到的限制和阻礙。? 3、審計完成階段的溝通。? 3.1 有關審計發(fā)現(xiàn)和審計建議；? 3.2 可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風險；? 3.3 審計意見的類型及審計報告的措辭。? 審計工作底稿? 第十條?審計人員在審計過程中應當編制適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘? 審計工作底稿包括：內(nèi)控底稿、實質(zhì)性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結。審計工作底

53、稿須實行三級復核，即審計人員交叉復核，項目負責人、部門最高領導分別審核。? 第十一條?審計人員應當按照審計檔案管理的相關規(guī)定進行編制和管理? 附 則? 第十二條?本辦法未盡事宜按照集團公司《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》和《內(nèi)部審計手冊》等有關法律法規(guī)執(zhí)行。? 第十三條 本辦法自批準之日起實施?。 第三節(jié) 集團公司工程審計實施細則 第一條 為了進一步加強工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達到維護集團公司合法權益，防止集團公司效益流失的目的，特制定本辦法。 第二條 工程審計

54、項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設的項目、更新改造工程、業(yè)擴工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。 第三條 審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容：????????? 1、《中華人民共和國審計法》； 2、國家審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；????????? 3、鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計制度 4、國家政府部門頒發(fā)的有關工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關的規(guī)定； 5、鹽源縣有關部門頒發(fā)的與工程結算有關的法律性文件；????????? 6、批準的立項文件和項目投資計劃； 7、國家、有關部委、地方政府部門頒

55、布的有關工程施工及驗收規(guī)范、標準、規(guī)定等； 8、其它有關規(guī)定。 第四條 審計人員必須具備履行職責所需的專業(yè)知識和相關經(jīng)驗，并且要樹立高度的主人翁責任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應不循私情，嚴格把關，依法審計，忠于職守。 第五條?動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進行。 第六條?對所有工程的開工建設前、建設期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關，維護集團公司的合法權益，從工程招投標、簽訂工程各類合同、工程預決算、標的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便

56、和條件。????????? 第七條?項目審批手續(xù)審計 主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設計、立項批復文件、設計文件、投資計劃、概算批復文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產(chǎn)投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設、方案優(yōu)化等)作出評價。????????? 第八條?工程招投標審計 具備招標條件的工程一律實行招標。審計部門必須參加工程的招標、評議標及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標單位的資信、履約能力、標的的合理性等。????????? 第九條?合同審計 1、工程的各

57、類合同簽署前，必須經(jīng)過審計部門審計，未經(jīng)審計的合同不予承認，財務部門不予付款； 2、工程合同的簽訂，負責承辦部門應將有關的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計； 3、重要的合同必須有審計部門有關人員參加洽談； 4、合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。????????? 5、合同審計的主要內(nèi)容有： 5.1 主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等)的合法性、完整性、準確性；????????? 5.2 合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 5.3 合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽

58、字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟合同授權委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔；????????? 5.4 合同制定的法律依據(jù)； 5.5 合同中需明確成品保護及保修要求、違約責任及爭議解決方式；????????? 6、對于實行招投標的工程，招標書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。 7、工程發(fā)承包合同還需審計以下內(nèi)容： 7.1審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級證書及營業(yè)執(zhí)照復印件存檔； 7.2審查承包方的工程取費證書、施工許可證，并將復印件存檔； 7.

59、3合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調(diào)價材料設備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設計單位、產(chǎn)品技術監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責。????????? 第十條?購銷合同的審計 1、大宗的材料設備采購應采用招投標制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應商或生產(chǎn)廠家； 2、合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設備的供應渠道，各供應商的報價比較、性能比較等綜合評定結論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計；????????? 3、合同中需明確材料設備

60、的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術參數(shù)，材料設備的技術標準，質(zhì)量標準及要求，購貨數(shù)量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等； 4、對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務條款；可參照《消費者權益保護法》的有關規(guī)定制定相應條款； 5、主要材料設備須經(jīng)本集團公司物資主管部門認可，并對其價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責。 6、工程勘測合同、設計合同、技術服務合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有

61、關規(guī)定實施審計。 第十一條?竣工資料審計 工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結算報告，由工程歸口管理部門進行初審后，將審核人、部門負責人簽章齊全的結算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。 1、認真閱評議標書記錄和施工組織設計資料，詳細核對工程隱蔽記錄及設計變更。準確把握工程圖紙和標準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符； 2、深入核對原材料、半成品、構件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產(chǎn)品； 3、詳細審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程

62、索賠的一項重要依據(jù)； 4、核對施工單位的資質(zhì)是否與結算書取費標準口徑一致；????????? 5、對于工程資料不齊全、不正確的工程，應堅決不予結算。????????? 第十二條?工程決算審計 工程預結算形式必須是當?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標準。 1、確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質(zhì)量等級證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標書、概算、報價及預結算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關定額標準及變動情況，做好審計準備；????????? 2、審核施工單位的

63、取費證書、資質(zhì)等級是否與結算書相一致，取費標準是否與承包方式一致；凡是無取費許可證的施工單位，編制工程預結算，只能計取基本直接費；凡是冒用資質(zhì)證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經(jīng)審計查出后，一律責令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關部門處理； 3、審核工程量，認真核實工程量是否與設計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復計算和隱蔽工程部分，即要認真核對工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設計復查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應開挖勘查，直至核實為止； 4、審核工程直接費、間接費，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據(jù)項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要

64、協(xié)商，結果要合理；套用定額和標準符合規(guī)定，不以低套高，單價換算符合規(guī)定，計算范圍、方法和計算基礎正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預決算中提高造價的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達到偷工減料的目的等)； 5、審核材料價差，要使調(diào)價材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準確，價格正確，差價調(diào)整符合當?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價；各單位審計人員要深入市場調(diào)查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價格及回扣率(即掌握材料的批量價格和相應的市場優(yōu)惠價)，把它作為決算審計的一個有力支撐點； 工程承包單位所采購的調(diào)價材料設備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設計單位、產(chǎn)品技術監(jiān)督部門、質(zhì)量

65、監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責；可參照本實施細則第十條的有關規(guī)定實施審計； 6、貫徹質(zhì)量與決算掛鉤的方針，對于質(zhì)量不合格的工程，應堅決不予決算；對于部分項工程或質(zhì)量隱患處理不符標準的工程，對于部分原材料不合格的工程，應加大比例抵扣工程款； 7、工程預算必須經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關部門不得予付工程款；????????? 8、工程概預算和竣工決算，是財務撥付工程款的依據(jù)，其編審直接影響工程造價的高低，需雙方確認審定結果，并在預(決)算或?qū)徲媶紊虾炞?，作為預算、竣工決算、財務撥付工程款的依據(jù)和審計報告依據(jù)。????????? 第十三條?工程款的審計

66、 1、工程款要?？顚Ｓ?，不得挪用； 2、預付備料款應按當年計劃完成工程量計算，付款要真實(凡預付備料款、啟動資金的工程，決算時要按規(guī)定扣除備料款利息或在綜合取費時折扣費率)； 3、工程進度款要嚴格按照合同規(guī)定和審批的預算及實際完成工程量支付； 4、支付工程款項時，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款； 5、支付工程款項時，工程合同及預結算必須已經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關部門不得撥付工程款。 第十四條 工程投標、簽訂承包合同、預付工程款項，一律出具相應的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業(yè)主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。 1、投標保函。承包商在投標時，必須將投標保函與投標書一同遞交業(yè)主，保函格式和要求在招標書中明確，金額不得低于投標報價的2%，有效期比報價有效期長一個月。保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。對未中標者的保函在授標后釋放；中標者的保函，在收到履約保函后釋放； 2、履約保函。履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結束，在簽發(fā)了最終驗收證明書