《工程財(cái)務(wù)管理辦法》

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工程財(cái)務(wù)管理辦法 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)某公司 以下簡(jiǎn)稱(chēng)某市分公司 工程建設(shè)項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理工作 規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為 提高投資效益 特制定本辦 法 第二條 本辦法適用于基本建設(shè)工程項(xiàng)目 技術(shù)改造工程項(xiàng)目 的財(cái)務(wù)管理 某市分公司財(cái)務(wù)部門(mén)為工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén) 負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作 參與制定年度固定資產(chǎn) 投資計(jì)劃 第三條 財(cái)務(wù)部門(mén)在參與工程項(xiàng)目論證及可行性研究 進(jìn)行財(cái) 務(wù)預(yù)測(cè)和評(píng)估中 應(yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)稅制度和價(jià)格體系 分析 計(jì)算項(xiàng)目的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)生的費(fèi)用 評(píng)估項(xiàng)目的盈利能力 償 債能力及成本承受能力 以判斷項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性 財(cái)務(wù)部門(mén)在參與工程項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的審查時(shí) 應(yīng)對(duì)初步設(shè)計(jì)概 算的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及地方性收費(fèi)項(xiàng)目等方面加強(qiáng)審查 第四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程財(cái)務(wù)管理方面 的法律 法規(guī) 方針政策 參與建設(shè)項(xiàng)目的投資預(yù)測(cè) 決策 包括 項(xiàng)目建議書(shū) 立項(xiàng) 可行性研究 初步設(shè)計(jì)及年度計(jì)劃編制等各項(xiàng) 前期工作 參與工程建設(shè)項(xiàng)目的施工圖預(yù)算審查 設(shè)備選型及招投 標(biāo)工作 合理籌集 使用建設(shè)資金 嚴(yán)格控制并努力降低建設(shè)成本 提高投資效益 認(rèn)真做好建設(shè)資金的預(yù)算 控制 監(jiān)督和考核 參 與工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作 負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)編報(bào)竣工決算 負(fù) 責(zé)決算審批 辦理固定資產(chǎn)交付投產(chǎn)使用的建卡進(jìn)賬等賬務(wù)處理事 項(xiàng) 第五條 為保證各級(jí)財(cái)務(wù)和工程管理部門(mén) 指建設(shè)單位中負(fù)責(zé) 工程實(shí)施的部門(mén) 下同 工作的有序銜接 建設(shè)單位應(yīng)保持工程管 理人員的相對(duì)固定 工程管理部門(mén)應(yīng)確定項(xiàng)目管理人員 負(fù)責(zé)在工 程實(shí)施過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)部門(mén)的配合 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)門(mén) 的工程財(cái)務(wù)人員 主動(dòng)與項(xiàng)目管理人員溝通 作好項(xiàng)目的核算與財(cái) 務(wù)管理工作 第六條 某某市分公司的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一由所在公司財(cái) 務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé) 不再單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu) 第二章 工程建設(shè)成本的管理 第七條 工程開(kāi)工后 工程管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供設(shè) 計(jì) 合同等文件 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件及設(shè)計(jì) 施工 訂 貨等有關(guān)合同 按合同規(guī)定的付款方式付款 付款時(shí) 要認(rèn)真審核 確保發(fā)生的支出合理合規(guī) 審批手續(xù)完備 憑證合法 對(duì)不符合規(guī) 定的各項(xiàng)開(kāi)支 財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕支付 并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映 第八條 公司在財(cái)務(wù)集中管理的要求下 要加強(qiáng)工程建設(shè)資金 的管理 保證工程建設(shè)的順利實(shí)施 提高資金的使用效率 公司財(cái) 務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及工程進(jìn)度 及時(shí)提交用款計(jì)劃 第九條 工程物資 包括設(shè)備和材料 到貨后 物資管理部門(mén) 應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員 根據(jù)訂貨合同 運(yùn)單 發(fā)票 裝箱單等各種 資料 辦理驗(yàn)收手續(xù) 填制 設(shè)備驗(yàn)收單 或材料 入庫(kù)單 財(cái) 務(wù)部門(mén)根據(jù) 設(shè)備驗(yàn)收單 或材料 入庫(kù)單 作物資入庫(kù)的會(huì)計(jì)處 理 工程管理部門(mén)領(lǐng)用工程物資時(shí) 必須按照規(guī)定程序辦理出庫(kù)手 續(xù) 并填制 設(shè)備出庫(kù)單 或 領(lǐng)料單 明確領(lǐng)用工程物資的工 程項(xiàng)目 經(jīng)工程管理部門(mén)審查簽字后發(fā)出工程物資 并填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù) 量 領(lǐng)發(fā)雙方對(duì)領(lǐng)用的工程物資要有清楚的交驗(yàn)手續(xù) 財(cái)務(wù)部門(mén)根 據(jù) 設(shè)備出庫(kù)單 或 領(lǐng)料單 作相應(yīng)的工程財(cái)務(wù)核算 第十條 加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理 工程管理部門(mén)對(duì)工余料 應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù) 不能使用但可進(jìn)行變賣(mài)的剩余物資 由物資 管理部門(mén)回收 造冊(cè)管理 并定期進(jìn)行變賣(mài) 收回資金 具體處理 按照公司 固定資產(chǎn)閑置 報(bào)廢 在建工程拆除和工余物資實(shí)物 管理及財(cái)務(wù)核算有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行 第十一條 工程竣工決算時(shí) 對(duì)于大中型工程遺留的收尾工程 以及小型工程遺留的單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的收尾工程 如光纜線路工 程中的巡段房的建設(shè) 應(yīng)單獨(dú)立項(xiàng) 列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃 對(duì) 于不單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的少量收尾工程支出 不超過(guò)概算的 5 可依據(jù)初步設(shè)計(jì) 參照實(shí)際情況 在驗(yàn)收時(shí)審定尾工的內(nèi)容 數(shù)量 投資金額和完成時(shí)限等 在不超過(guò)投資概算的情況下 預(yù)留一定數(shù) 量資金 計(jì)入工程成本 待收尾工程實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 再進(jìn)行相應(yīng) 帳務(wù)調(diào)整 以實(shí)際數(shù)列入工程成本 第十二條 因工程借款而發(fā)生的利息 折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo) 匯 兌差額和輔助費(fèi)用 在工程驗(yàn)收之前發(fā)生的 并符合資本化條件的 應(yīng)當(dāng)予以資本化 計(jì)入工程成本 第十三條 應(yīng)合理劃分資本性支出與收益性支出 以及資本性 支出中工程支出與零星資產(chǎn)購(gòu)置支出的范圍 維護(hù)用耗材及 2000 元 以下的儀器儀表 工器具等不得列入資本性支出 達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo) 準(zhǔn) 但不需要安裝的備品備件 儀器儀表及其他資產(chǎn)等應(yīng)作為零星 固定資產(chǎn)購(gòu)置處理 不通過(guò)在建工程核算 第十四條 各建設(shè)單位應(yīng)定期對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查 如果 有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值 由工程管理部門(mén)向相關(guān)主管 單位提供減值依據(jù)及金額 經(jīng)主管單位批準(zhǔn)后 財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)提在建 工程減值準(zhǔn)備 存在下列情況之一時(shí) 應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 一 停建一年并且預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工 程 二 所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上 還是在技術(shù)上已經(jīng)落后 并且 給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性 三 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形 第三章 工程建設(shè)資金的管理 第十五條 工程建設(shè)資金的籌集與管理是財(cái)務(wù)部門(mén)一項(xiàng)重要工 作 包括建設(shè)資金的組織 籌措和合理安排 調(diào)度使用等項(xiàng)內(nèi)容 第十六條 建設(shè)單位在經(jīng)批準(zhǔn)的年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算規(guī)模范 圍內(nèi) 結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略 營(yíng)銷(xiāo)策略等 按照效益優(yōu)先 滿足需求 并區(qū)分輕重緩急的原則 具體確定并管理固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 工程 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目總概算和年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算 結(jié)合公司的年度 CAPEX 付現(xiàn)支出 資金收支差等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 編 制分期 CAPEX 付現(xiàn)支出預(yù)算 保障工程建設(shè)的資金需求 第十七條 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)資金管理 做好資金預(yù)算編制 和綜合平衡工作 對(duì)于列入年度投資計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目 應(yīng)按照不同 的資金渠道 工程建設(shè)進(jìn)度及有關(guān)工程合同 合理安排資金計(jì)劃的 上報(bào)和撥付 對(duì)于未列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目 財(cái) 務(wù)部門(mén)不予撥付工程款 第十八條 網(wǎng)絡(luò)部為工程管理的職能部門(mén) 應(yīng)在每年 10 月份提 出次年的固定資產(chǎn)投資規(guī)模及投資方向 經(jīng)公司平衡后報(bào)省公司 客戶工程項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的需要合理安排 第十九條 所有列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目 都必須嚴(yán) 格按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容進(jìn)行建設(shè) 凡建設(shè)項(xiàng)目因特殊原因突 破工程概算時(shí) 應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整工程概算 追加投資計(jì)劃 對(duì)任意 擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn) 違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的 財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒 絕付款 第四章 工程用款的申請(qǐng)和撥款程序 第二十條 某某市分公司財(cái)務(wù)部根據(jù)下達(dá)的年度分期 CAPEX 付 現(xiàn)支出預(yù)算和固定資產(chǎn)投資計(jì)劃 結(jié)合分公司工程項(xiàng)目進(jìn)度申請(qǐng)工 程款 第二十一條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按期 分上下半月兩次 詳見(jiàn) 中國(guó)某某 集團(tuán)某某市分公司資金繳撥管理辦法 如實(shí)上報(bào) 資金計(jì)劃表 作為撥款申請(qǐng) 由省公司財(cái)務(wù)部根據(jù)分期 CAPEX 付現(xiàn)支出預(yù)算和工 程項(xiàng)目完成情況 核定并下?lián)芄井?dāng)月工程撥款 第二十二條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照以下原則撥 支 付工程款 一 按預(yù)算撥 支 付工程款 根據(jù)省公司下達(dá)的分期 CAPEX 付現(xiàn)支出預(yù)算撥 支 付工程款 二 按通信建設(shè)程序撥 支 付工程款 通信建設(shè)項(xiàng)目必須 嚴(yán)格執(zhí)行先立項(xiàng) 后勘察設(shè)計(jì) 先下達(dá)計(jì)劃 后施工的工程建設(shè)程 序 對(duì)符合工程建設(shè)程序的建設(shè)項(xiàng)目保證資金的供應(yīng) 對(duì)違反程序 的建設(shè)項(xiàng)目拒絕撥付 支 工程款 三 按工程概 預(yù) 算撥 支 付工程款 在年度固定資產(chǎn) 投資預(yù)算的控制下 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定的工程項(xiàng)目概 預(yù) 算控制 數(shù)撥 支 付工程款 全年累計(jì)使用的資金 原則上不得超過(guò)核定 的年度投資總預(yù)算的一定比例 如因特殊原因需要增加投資額 需 經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn) 四 按工程施工進(jìn)度撥 支 付工程款 年度計(jì)劃內(nèi)的工程 項(xiàng)目要按照已完工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款 使工程撥 支 付款與工 程進(jìn)度相匹配 不得超進(jìn)度撥 支 付工程款 五 按工程合同撥 支 付工程款 各項(xiàng)工程必須按照 合 同法 的有關(guān)規(guī)定 與供應(yīng)商和施工單位簽定供貨或施工合同 協(xié) 議 財(cái)務(wù)部門(mén)按照合同 協(xié)議 規(guī)定的付款方式結(jié)合以上有關(guān)原 則撥 支 付工程款 第五章 工程價(jià)款的結(jié)算 第二十三條 財(cái)務(wù)人員要參與工程項(xiàng)目各種合同及協(xié)議的談判 簽約工作 按照 合同法 及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核合同及協(xié)議 中涉及資金結(jié)算的條款 為規(guī)范工程核算 在設(shè)備采購(gòu)合同中 不 得采用 捐贈(zèng) 無(wú)償贈(zèng)送 等方式作為采購(gòu)價(jià)格的優(yōu)惠條款 未立項(xiàng)的工程項(xiàng)目不允許簽訂設(shè)備采購(gòu)合同 財(cái)務(wù)部門(mén)要掌握合同 及協(xié)議正本 并根據(jù)合同或協(xié)議 安排好所需資金 第二十四條 對(duì)工程前期的各項(xiàng)費(fèi)用 財(cái)務(wù)人員要在投資計(jì)劃 內(nèi)根據(jù)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣母鞣N收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 嚴(yán)格辦理付款 凡不符合 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不予付款 第二十五條 基建工程項(xiàng)目的各項(xiàng)付款 要嚴(yán)格執(zhí)行第十四條 的撥付款原則 與施工單位簽訂合同及撥 支 付工程款時(shí) 各項(xiàng) 工程應(yīng)遵循以下付款規(guī)定 一 預(yù)付工程備料款 預(yù)付備料款是指建設(shè)單位從其投資中預(yù)付給施工單位用于儲(chǔ)備 施工材料的資金 預(yù)付備料款應(yīng)以保證施工單位所需主要材料的正 常供應(yīng)為原則 基建工程的預(yù)付備料款不得超過(guò)當(dāng)年建筑安裝工程 工作量 包括水 暖 電 衛(wèi)等 的 25 預(yù)付備料款應(yīng)以抵沖工程價(jià)款的形式陸續(xù)扣回 根據(jù)有關(guān)規(guī)定 正確計(jì)算備料款的起扣點(diǎn) 至完工前需全部扣完 二 預(yù)付工程款 工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)施工單位按月編制的 工程價(jià)款結(jié)算單 及月報(bào) 填報(bào) 工程用款審批單 財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)審核后按已完工程 投資 減去預(yù)付的工程款支付工程款 工程款支付 55 時(shí) 不再支 付工程預(yù)付款 即工程款的支付不得超過(guò)承包工程合同價(jià)值的 80 留足工程尾款 三 工程尾款結(jié)算 各項(xiàng)工程必須在工程決 結(jié) 算審計(jì)后方可辦理工程尾款的結(jié) 算工作 并保留不低于審定工程價(jià)款 5 的工程款作為工程質(zhì)量保證 金 保修期滿再行清算 第二十六條 通信建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款的結(jié)算應(yīng)遵循以下原則 一 工程訂購(gòu)的設(shè)備 器材一般不得預(yù)付定金 如所購(gòu)設(shè)備 為專(zhuān)用定做和引進(jìn)設(shè)備需支付定金或信用證保證金時(shí) 應(yīng)按有關(guān)規(guī) 定在合同條款中列示 財(cái)務(wù)部門(mén)可按合同規(guī)定支付定金 二 工程價(jià)款的結(jié)算一般應(yīng)分為設(shè)備到貨驗(yàn)收合格后 設(shè)備 系統(tǒng)安裝初驗(yàn)合格后 設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行后終驗(yàn)合格 包括工程決算 審定 后 工程質(zhì)保期滿后四個(gè)階段 1 到貨驗(yàn)收合格 設(shè)備 器材到貨并經(jīng)建設(shè)單位驗(yàn)收合格后 應(yīng)向財(cái)務(wù)部門(mén)出具到貨簽收合格證明和設(shè)備清單 同時(shí)催要設(shè)備發(fā) 票 并填制 工程用款審批單 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)票 到貨簽收合 格證明 設(shè)備清單和設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同將設(shè)備價(jià)值轉(zhuǎn)入工程成本 按照 合同規(guī)定的付款條款辦理付款 并將工程設(shè)備尾款同時(shí)計(jì)入應(yīng)付賬 款 2 設(shè)備系統(tǒng)安裝初驗(yàn)合格 設(shè)備系統(tǒng)安裝調(diào)試結(jié)束后 經(jīng)公司 相關(guān)部門(mén)初驗(yàn)合格后 建設(shè)單位向財(cái)務(wù)部門(mén)出具設(shè)備系統(tǒng)初驗(yàn)合格 證明并填制 工程用款審批單 由財(cái)務(wù)部門(mén)按合同規(guī)定的付款條 款辦理付款 3 設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行終驗(yàn)合格 設(shè)備系統(tǒng)試運(yùn)行結(jié)束后 經(jīng)公司 相關(guān)部門(mén)終驗(yàn)合格 需編制工程竣工決算待某某市分公司組織工程 審計(jì)并辦理工程決算審批后由建設(shè)單位填制 工程用款審批單 由財(cái)務(wù)部門(mén)按審定價(jià)款和合同規(guī)定的付款條款辦理付款 4 工程質(zhì)保期滿 如在工程質(zhì)保期內(nèi)未發(fā)生工程質(zhì)量問(wèn)題 質(zhì) 保期滿后由公司工程管理部門(mén)出具相關(guān)證明并由建設(shè)單位填制 工 程用款審批單 財(cái)務(wù)部門(mén)支付質(zhì)保金 第二十七條 財(cái)務(wù)部門(mén)在支付任何工程款時(shí) 應(yīng)按照項(xiàng)目計(jì)劃 概算 合同 協(xié)議 發(fā)票等作為付款依據(jù) 付款依據(jù)不全不得付 款 對(duì)于亂收費(fèi) 亂罰款和各種攤派 以及國(guó)家沒(méi)有規(guī)定或已經(jīng)取 消的收費(fèi) 財(cái)務(wù)部門(mén)不得付款 辦理工程付款手續(xù)應(yīng)由建設(shè)單位的 工程 項(xiàng)目 管理人員在財(cái)務(wù)部門(mén)辦理 其他單位人員前來(lái)辦理 財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款 第六章 工程會(huì)計(jì)核算 第二十八條 工程會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵守 會(huì)計(jì)法 和 企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則 以及國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定 按照集團(tuán)公司 中國(guó) 某某集團(tuán)會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 的要求 在企業(yè)財(cái)務(wù)賬中核算在建工程 第二十九條 為準(zhǔn)確核算工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出 應(yīng)設(shè)置 在 建工程 工程物資 一級(jí)科目 在 在建工程 科目下設(shè)置 建筑工程投資 安裝工程投資 設(shè)備投資 職工薪 酬攤?cè)?借款費(fèi)用資本化 其他投資 六個(gè)二級(jí)明細(xì)科目 在 其他投資 項(xiàng)下 按照各項(xiàng)費(fèi)用支出的性質(zhì)設(shè)置 研究及設(shè)計(jì) 費(fèi) 合同公證及工程監(jiān)理費(fèi) 工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi) 建設(shè) 用地及綜合賠補(bǔ)費(fèi) 中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 供電 貼費(fèi) 報(bào)廢 毀損工程損失 土地使用權(quán)購(gòu)置費(fèi) 其 他費(fèi)用 等三級(jí)明細(xì)科目 工程項(xiàng)目的分類(lèi)核算和單項(xiàng)工程成本的 歸集 通過(guò) ERP 系統(tǒng)中項(xiàng)目段實(shí)現(xiàn) 第三十條 工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù) 通過(guò) 預(yù)付賬款 和 應(yīng)付賬款 科目進(jìn)行核算 第三十一條 為購(gòu)置設(shè)備而預(yù)付款時(shí) 借記 預(yù)付賬款 科目 貸記 銀行存款 等科目 收到設(shè)備并支付設(shè)備到貨款時(shí) 按發(fā)票 設(shè)備到貨簽收合格證明 設(shè)備清單 設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同 借記 工程物 資 貸記 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 等科目 第三十二條 每月月末對(duì)于已簽收但未付款的工程設(shè)備或物資 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物資管理部門(mén)提供的發(fā)票 設(shè)備到貨簽收合格證明 設(shè)備清單 設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同 借記 工程物資 科目 貸記 應(yīng)付賬 款 科目 第三十三條 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照工程管 理部門(mén)提供的相關(guān)資料為依據(jù) 嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理 真實(shí)反映工程的實(shí)際進(jìn)度 對(duì)于工程施工費(fèi) 單項(xiàng)工程投資預(yù)算超過(guò) 1000 萬(wàn)元的土建項(xiàng)目 除外 設(shè)計(jì)費(fèi) 監(jiān)理費(fèi)等工程服務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃建設(shè) 部門(mén)提供的 工程服務(wù)費(fèi)用暫估表 詳見(jiàn)附件 1 分階段確認(rèn) 權(quán)責(zé)制資本性支出 原則上 在工程開(kāi)工的當(dāng)月 按工程服務(wù)合同 金額的 20 暫估資本性支出 在工程進(jìn)度過(guò)半時(shí) 按工程服務(wù)合同 的 30 累計(jì) 50 暫估資本性支出 在工程初驗(yàn)完成的當(dāng)月 按 工程服務(wù)合同的 50 累計(jì) 100 暫估資本性支出 對(duì)于單項(xiàng)工程投資預(yù)算超過(guò) 1000 萬(wàn)元的土建項(xiàng)目的工程施工費(fèi) 用 計(jì)劃建設(shè)部門(mén)根據(jù)工程進(jìn)度 按月填制 工程進(jìn)度報(bào)表 詳 見(jiàn)附件 2 并附施工承包合同等相關(guān)單據(jù) 提供給財(cái)務(wù)部門(mén) 財(cái) 務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核確認(rèn)并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 第三十四條 工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后 工程建設(shè)項(xiàng)目 需提供項(xiàng)目 初驗(yàn)報(bào)告 單項(xiàng)工程任務(wù)可提供 工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù) 定使用狀態(tài)通知單 根據(jù)工程建設(shè)部門(mén)提供的 初驗(yàn)報(bào)告 或 工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)通知單 詳見(jiàn)附件 3 按照工程 概預(yù)算及工程支出 主要包括工程領(lǐng)用的明細(xì)物料和獨(dú)立物料價(jià)值 辦理各項(xiàng)資產(chǎn)的暫估入賬手續(xù) 借記 固定資產(chǎn) 科目 貸記 在建工程 轉(zhuǎn)入資產(chǎn) 科目 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 是指 固定資產(chǎn)已達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài) 當(dāng)符合下列情 況之一時(shí) 可認(rèn)為所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 1 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造 包括安裝 工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì) 上已經(jīng)全部完成 2 該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生 3 所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求 或與設(shè)計(jì)或合 同要求相符或基本相符 即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相 符 也不足以影響其正常使用 4 如果某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工 指每一單項(xiàng)工 程或單位工程 下同 每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使 用 并且為使該部分達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上 已經(jīng)完成 則該部分資產(chǎn)視為已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 如果某項(xiàng)建 造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工 但必須等到整體完工后才可使用 則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí) 該部分資產(chǎn)才能視為達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài) 第三十五條 暫估資產(chǎn)時(shí) 工程管理部門(mén)應(yīng)在提供 初驗(yàn)報(bào)告 或 工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)通知單 等書(shū)面通知的同時(shí) 提供 資產(chǎn)名稱(chēng) 固定資產(chǎn)目錄編號(hào) 規(guī)格型號(hào)及所在地點(diǎn)等資料 工程 財(cái)務(wù)人員僅將已發(fā)生領(lǐng)用的工程物資等進(jìn)行合理分?jǐn)偤?編制 中 國(guó)某某集團(tuán)固定資產(chǎn)估列通知單 詳見(jiàn)附件 4 根據(jù)目前 ERP 系統(tǒng)暫估轉(zhuǎn)資流程 暫估資產(chǎn)時(shí) 工程代理 施 工 設(shè)計(jì) 監(jiān)理等費(fèi)用暫不分?jǐn)傆?jì)入暫估資產(chǎn)價(jià)值 待正式交付時(shí) 再進(jìn)行相關(guān)分?jǐn)偺幚?第三十六條 工程終驗(yàn)后 根據(jù)經(jīng)審定的工程成本明細(xì)進(jìn)行賬 務(wù)處理 對(duì)于工余物資由建設(shè)部門(mén)辦理退庫(kù)手續(xù) 沖減 在建工程 安裝工程投資 在建工程 設(shè)備投資 科目 以上處理完畢 經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后 協(xié)助建設(shè)部門(mén)辦理資產(chǎn)正式交付手續(xù) 并對(duì)已暫估 資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值調(diào)整和資產(chǎn)信息更正 第 7 章 工程預(yù)備費(fèi)的管理及使用 第三十七條 工程預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的 費(fèi)用 其內(nèi)容和范圍如下 一 在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi) 技術(shù)設(shè)計(jì) 施工圖設(shè)計(jì)及施 工過(guò)程中所增加的費(fèi)用以及設(shè)計(jì)變更等增加的費(fèi)用 二 一般自然災(zāi)害造成的工程損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取措 施的費(fèi)用 三 竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘 和修復(fù)費(fèi)用 四 建筑項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于國(guó)家主管部門(mén)政策性價(jià)格調(diào) 整而發(fā)生的差價(jià) 第三十八條 工程預(yù)備費(fèi)應(yīng)遵循以下使用原則 一 在建設(shè)期間 凡需要?jiǎng)佑霉こ填A(yù)備費(fèi)時(shí) 由建設(shè)單位提 出 工程管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)商核定 二 預(yù)備費(fèi)不得承包使用 應(yīng)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支 第 8 章 工程竣工決算的編制 第三十九條 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是工程項(xiàng)目建成后 用實(shí)物和 貨幣計(jì)量報(bào)告竣工工程實(shí)際成本 投資效果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文 件 是正確核定新增固定資產(chǎn)等各種資產(chǎn)價(jià)值 辦理固定資產(chǎn)等各 種資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù) 各建設(shè)單位必須重視竣工決算的編制 工作 認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度 實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算 做到編報(bào)及時(shí) 數(shù)字準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 第四十條 工程財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合工程管理部門(mén)做好工程竣工驗(yàn) 收的相關(guān)工作 工程驗(yàn)收前 工程管理部門(mén)與資產(chǎn)維護(hù)部門(mén)做好資 產(chǎn)交接工作 工程財(cái)務(wù)人員根據(jù)雙方確認(rèn)的 工程竣工固定資產(chǎn)簽 收明細(xì)表 詳見(jiàn)附件 5 及相關(guān)合同 設(shè)計(jì)文件 組織各工程管 理部門(mén)共同編制竣工決算 并及時(shí)辦理資產(chǎn)交付等工作 第四十一條 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之前 建設(shè)單位應(yīng)完成以下工 作 一 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)的初步設(shè)計(jì)或一階段設(shè)計(jì) 修正概算 或施工圖預(yù)算 核實(shí)歷年下達(dá)的投資計(jì)劃和資金是否到位 二 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收簽證文件 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及工程結(jié) 算資料和相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度 辦法等 清理檢查工程款項(xiàng)是否已按 要求支付 并辦理竣工結(jié)算 三 認(rèn)真檢查是否有漏記或多記成本 待攤費(fèi)用是否按規(guī)定 分?jǐn)?保證正確計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目成本 四 清理核實(shí)實(shí)物資產(chǎn) 做到帳實(shí)相符 對(duì)盤(pán)盈 盤(pán)虧 毀 損等情況應(yīng)列出清單報(bào)主管部門(mén)審核批準(zhǔn) 五 清理債權(quán)債務(wù) 六 整理建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)方面的檔案資料 七 根據(jù)真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料 按正式竣工決算格式編制初 步?jīng)Q算提交終驗(yàn)會(huì)審查 第四十二條 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括以下內(nèi)容 表格樣式見(jiàn) 附件 6 填表說(shuō)明見(jiàn)附件 7 1 通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算表封面 2 通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表 表 1 3 通信建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算追加 減匯總表 表 2 4 通信建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表 表 3 5 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 表 4 6 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表 表 5 1 七 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)明細(xì)表 表 5 2 八 通信建設(shè)項(xiàng)目主要材料收支明細(xì)表 表 6 第四十三條 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算 應(yīng)由工程管理部門(mén) 財(cái)務(wù)部 門(mén)共同編制 審核 具體職責(zé)分工如下 1 竣工決算財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總體情況編寫(xiě) 二 通信建設(shè)項(xiàng)目竣工決算總表 表 1 中 實(shí)際完成投資 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě) 其他欄由工程管理部門(mén)填寫(xiě) 三 通信建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算追加 減匯總表 表 2 由工程管 理部門(mén)負(fù)責(zé)編制 四 通信建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表 表 3 由財(cái)務(wù)部門(mén)編制 五 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 表 4 由財(cái)務(wù)部門(mén)編 制 六 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表 表 5 1 由財(cái) 務(wù)部門(mén)和工程管理部門(mén)共同編制 表中的 建安投資 設(shè)備投 資 其他 合計(jì) 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)編制 其他欄由工程管理 部門(mén)編制 七 通信建設(shè)項(xiàng)目交付使用流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)明細(xì)表 表 5 2 由財(cái)務(wù)部門(mén)和工程管理部門(mén)共同編制 表中的 價(jià)值 其 他 合計(jì) 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)編制 其他欄由工程管理部門(mén)編制 八 通信建設(shè)項(xiàng)目主要材料收支明細(xì)表 表 6 由物資管理 部門(mén)編制 其他部門(mén)配合 第四十四條 建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用的資產(chǎn) 由建設(shè)單位按照 資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)屬性 編制固定資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)清冊(cè) 即通 信建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 2 份 其中 1 份留建設(shè)單位 作為 轉(zhuǎn)列交付資產(chǎn)的依據(jù) 1 份交資產(chǎn)使用單位 作為資產(chǎn)使用單位建 立固定資產(chǎn)卡片的依據(jù) 建設(shè)單位和使用單位對(duì)移交使用的資產(chǎn) 都要同時(shí)填制憑證 進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理 第四十五條 建設(shè)項(xiàng)目中涉及土地 房屋資產(chǎn)的 建設(shè)單位必 須在工程竣工驗(yàn)收之前取得相關(guān)土地使用證 房產(chǎn)證 如果確實(shí)不 能在工程驗(yàn)收之前取得土地使用證 房產(chǎn)證的 工程管理部門(mén)應(yīng)與 辦理土地使用證 房產(chǎn)證的責(zé)任部門(mén)主動(dòng)聯(lián)系 并在工程驗(yàn)收會(huì)上 明確土地使用證 房產(chǎn)證取得的時(shí)間 將相關(guān)文檔移交給相關(guān)責(zé)任 部門(mén) 第四十六條 工程財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目 錄的規(guī)定 對(duì)交付使用的固定資產(chǎn)準(zhǔn)確分類(lèi) 禁止對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行打包 交付 確保交付使用的固定資產(chǎn)帳 卡 實(shí)物相符 第 9 章 工程竣工決算的審批 第四十七條 為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的管理 促進(jìn)企業(yè)及時(shí) 辦理資產(chǎn)交付 各建設(shè)單位所管建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算上報(bào) 審批等 工作應(yīng)按照以下程序辦理 第四十八條 竣工決算審批按照 誰(shuí)立項(xiàng)誰(shuí)審批 的原則 集 團(tuán)公司批準(zhǔn)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)審批 省公司批準(zhǔn)立項(xiàng) 的建設(shè)項(xiàng)目由省公司負(fù)責(zé)審批 第四十九條 建設(shè)單位應(yīng)在工程終驗(yàn)后一個(gè)月內(nèi)編制竣工決算 并報(bào)送審計(jì)部門(mén)審計(jì) 審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)規(guī)定時(shí)限完成審計(jì)工作 并 對(duì)工程概況 竣工決算調(diào)整等事項(xiàng)出具審計(jì)意見(jiàn) 或?qū)徍瀱?審 計(jì)意見(jiàn) 或?qū)徍瀱?中應(yīng)包括 但不限于 以下內(nèi)容 1 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中 是否存在違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及集 團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象 2 建設(shè)項(xiàng)目概算批復(fù) 投資計(jì)劃 資金來(lái)源 投資支出 施工 結(jié)算 交付資產(chǎn) 結(jié)余資金等執(zhí)行情況 屬于集團(tuán)公司管理的建設(shè) 項(xiàng)目 應(yīng)說(shuō)明集團(tuán)公司結(jié)余資金的情況 3 建設(shè)項(xiàng)目交付使用的固定資產(chǎn)是否按照集團(tuán)公司固定資產(chǎn)目 錄的規(guī)定準(zhǔn)確分類(lèi) 建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整竣工決算 于工程終驗(yàn)后 3 個(gè)月內(nèi) 將附有審計(jì)意見(jiàn) 或?qū)徍瀱?的竣工決算和竣工決算審批表 詳見(jiàn) 附件 8 報(bào)送省公司 或集團(tuán)公司 審批 第五十條 公司收到上報(bào)的竣工決算和審批表后 由財(cái)務(wù)部門(mén) 組織相關(guān)工程主管部門(mén)進(jìn)行審核 其中 工程建設(shè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng) 目的概 預(yù) 算執(zhí)行 建設(shè)規(guī)模 收尾工程及固定資產(chǎn)投資計(jì)劃執(zhí) 行等情況的審核 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金支付 項(xiàng)目支出等內(nèi)容的 審核 財(cái)務(wù)部門(mén)在收到竣工決算及審批表的 6 周內(nèi)完成審批手續(xù) 并批復(fù)給建設(shè)單位 建設(shè)單位應(yīng)按竣工決算批復(fù)數(shù)字調(diào)整資產(chǎn)原值 和已提折舊 第五十一條 對(duì)于已竣工驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目 各建設(shè)單位應(yīng)及時(shí) 上報(bào)竣工決算和竣工決算審批表 對(duì)沒(méi)有及時(shí)上報(bào)竣工決算和竣工 決算審批表的建設(shè)單位 第十章 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查 第五十二條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分 工 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作在公司主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)的 領(lǐng)導(dǎo)下 由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭 相關(guān)部門(mén)配合共同完成 第五十三條 檢查的任務(wù)和范圍 為了促進(jìn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 嚴(yán) 肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律 確保建設(shè)資金和物資的安全 完整 提高投資效益 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作 檢查的范圍是 工程項(xiàng)目投資計(jì)劃 概 預(yù) 算 建設(shè)成本 資金管理 財(cái)經(jīng)紀(jì)律 費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 工程器材管理和核算 投資效益及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作等 第五十四條 檢查的方式和方法 一 公司將不定期組織檢查組 對(duì)所屬各分公司的工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查 二 所屬各分公司要根據(jù)實(shí)際情況 作好自查工作 要在竣 工決算編制前 按照第五十四條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行自查 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及 時(shí)糾正 在工程竣工驗(yàn)收時(shí) 財(cái)務(wù)小組應(yīng)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)抽查 第五十五條 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作要和審計(jì)工作以 及工程項(xiàng)目的執(zhí)法檢查工作協(xié)調(diào)配合 盡可能避免重復(fù)檢查 第五十六條 檢查的主要內(nèi)容 1 工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃 概 預(yù) 算執(zhí)行方面 1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否有年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃 工程概 預(yù) 算以及與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議 2 工程概 預(yù) 算和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行情況 二 工程會(huì)計(jì)核算方面 1 工程建設(shè)項(xiàng)目的賬戶設(shè)置是否符合 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和集團(tuán) 公司 中國(guó)某某集團(tuán)會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 的有關(guān)要求 2 工程建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合某某市分公司 會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范 和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的要求 三 工程建設(shè)成本支出方面 工程建設(shè)成本支出是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的有關(guān)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和要 求 成本支出是否合法真實(shí) 四 工程設(shè)備 材料的管理和核算方面 1 大宗的設(shè)備和材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)等必要程序 2 是否建立設(shè)備和材料的驗(yàn)收制度 3 設(shè)備和材料是否有專(zhuān)人保管 是否安全完好 賬實(shí) 賬賬是 否相符 4 領(lǐng)用或轉(zhuǎn)讓工程器材是否有審批手續(xù) 是否完備 器材款是 否及時(shí)結(jié)算收回 五 工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面 1 工程建設(shè)項(xiàng)目所需資金來(lái)源 是否按照計(jì)劃落實(shí) 2 錢(qián)賬是否分管 是否相符 是否有白條抵庫(kù)和小金庫(kù)現(xiàn)象 六 執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)方面 1 有無(wú)擅自改變?cè)O(shè)計(jì) 提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn) 增加工作量 擴(kuò)大建筑 面積和規(guī)模 搞計(jì)劃外工程 2 有無(wú)擅自提高津貼標(biāo)準(zhǔn) 任意發(fā)放加班費(fèi) 夜班費(fèi) 誤餐費(fèi) 等 3 是否按國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定 及時(shí)繳納與工程有關(guān)的稅金 七 往來(lái)賬款結(jié)算和竣工決算方面 1 工程發(fā)生的應(yīng)收 應(yīng)付款是否及時(shí)清理 2 公司自營(yíng)或包工不包料工程余料是否清點(diǎn)入庫(kù) 減少工程成 本支出 3 是否在規(guī)定的期限內(nèi)編報(bào)竣工項(xiàng)目的工程竣工決算 是否及 時(shí)辦理資產(chǎn)移交工作 八 工程投資效益分析方面 工程項(xiàng)目總概算 包括土地 工藝等 的執(zhí)行情況 計(jì)算并分 析工程單位造價(jià)及投資效益情況 第十一章 附 則 第五十七條 本辦法由中國(guó)某某集團(tuán)某某市分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 解釋 第五十八條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行