廣東省2017年01月高等教育自學考試-06069《審計學原理》試題及答案

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2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 1 頁 共 7 頁 2017 年 1 月高等教育自學考試審計學原理試題 課程代碼 06069 一 單項選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 在每小題列出的四個備選項中只有一個是 符合題目要求的 請將其選出并將 答題卡 的相應代碼涂黑 錯涂 多涂或未涂均無分 1 在賬項基礎審計階段 審計工作的主要目標是為了 A 控制審計風險 B 查找內部控制薄弱之處 C 查錯防弊 D 減少審計失敗 2 在我國 執(zhí)業(yè)注冊會計師接受職業(yè)后續(xù)教育的時間是 A 3 年累計不得少于 180 學時 B 2 年累計不得少于 180 學時 C 3 年累計不得少于 120 學時 D 2 年累計不得少于 120 學時 3 下列關于審計業(yè)務約定書 說法錯誤的是 A 增進委托與受托雙方的了解 B 作為鑒定審計業(yè)務完成情況的依據 C 一般約定協(xié)議 非法律上的契約 D 作為審計訴訟的重要證據 4 在編制審計工作底稿時 下列說法中錯誤的是 A 工作底稿不僅是抄賬 B 工作底稿越多越好 C 工作底稿不只是記錄問題 D 工作底稿需要全面審核 5 將兩期或連續(xù)多期財務報告中的相同指標或比率進行比對 屬于 A 比率分析法 B 因素分析法 C 比較分析法 D 趨勢分析法 6 對內部控制質量的進程 或者內控的改革 運行及改進活動進行評價的過程 稱為 A 控制活動 B 控制評價 C 評價體系 D 監(jiān)控 7 由產品制造等部門的有關人員填寫 送交采購部門 要求購買原材料的書面憑證指的是 A 驗購單 B 訂購單 C 請購單 D 生產任務通知書 8 在會計上 將審計人員檢查存貨及其對應的會計科目是否一并記入當年的會計報表內的審計 稱為 A 存貨截止測試 B 存貨的銷售收入測試 C 存貨的銷售成本測試 D 存貨的價值流轉測試 9 需對有市價的長期投資計提減值準備的情況是 A 市價持續(xù) 6 個月低于賬面價值 B 被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損 C 該項投資暫停交易 2 周 D 經裁決 被投資單位副總經理貪污 100 萬元 10 非貨幣性交易指的是所支付的貨幣性資產占換入資產公允價值的比例不高于 A 20 B 30 C 25 D 15 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 2 頁 共 7 頁 二 多項選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個 是符合題目要求的 請將其選出并將 答題卡 的相應代碼涂黑 錯涂 多涂 少涂或未涂均無分 11 在審計的各個業(yè)務循環(huán)中 僅涉及資產負債表相關項目 不涉及利潤表相關項目的有 A 銷售與收款循環(huán) B 購貨與付款循環(huán) C 生產循環(huán) D 籌資與投資循環(huán) E 貨幣資金循環(huán) 12 以下屬于獨立審計準則的構成內容的有 A 總則 B 一般準則 C 外勤準則 D 報告準則 E 附則 13 注冊會計師在對被審計單位會計報表的公允性表示意見時 需要特別關注的有 A 會計政策的選用是否符合國家頒布的有關規(guī)定 且符合企業(yè)實際 B 企業(yè)會計處理方法和會計報表編報是否合理合法 C 會計報表中的有關信息是否得到了合理分類和匯總 D 按照重要性原則 會計報表是否反映了交易和事項的經濟實質 E 以上都對 14 在判斷審計證據的充分性時 應仔細考慮的關鍵因素有 A 重點項目 B 代表性項目 C 證據成本 D 被審事項發(fā)生差錯的可能性 E 內部控制制度的有效性 15 關于符合性測試與實質性測試之間的關系 下列說法正確的有 A 兩者的結果是相互獨立的 B 兩者在執(zhí)行時間上是完全分開的 C 兩者的結果是相互補充的 D 兩者在執(zhí)行時間上是存在交叉可能性的 E 兩者具有共同目標 即收集充分適當的證據以便發(fā)表恰當的審計意見 16 注冊會計師可實施的符合性測試程序包括 A 檢查交易和事項的憑證 B 實施大規(guī)模的抽樣測試 C 重新執(zhí)行相關的內部控制程序 D 實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況 E 以上都是 17 良好健全的固定資產內部控制制度應包括 A 授權審批制度 B 定期盤點制度 C 固定資產預算制度 D 賬簿記錄制度 E 處置制度 18 成本費用業(yè)務失控的常見情形主要有 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 3 頁 共 7 頁 A 費用結轉不實 任意調節(jié) B 提前或推遲費用攤銷 C 費用不預算 不審批 D 虛列費用 虛計成本 E 將成本費用劃分為資本化 費用化支出 19 企業(yè)抽走投人資本的具體表現有 A 以存貨投資的 未見實物到位 B 以固定資產投資的 不辦理產權轉移 C 本年末資本進賬 下年初出賬 D 長期虛掛在建工程不結算 支付大額工程款 E 以上都是 20 會計政策審計的主要內容包括 A 會計主管變更審計 B 會計政策變更審計 C 會計估計變更審計 D 會計差錯更正審計 E 會計程序變更審計 三 判斷改錯題 本大題共 10 小題 每小題 2 分 共 20 分 判斷下列每小題的正誤 正確的在題后括號內打 錯誤的打 并改正劃線部分 21 直接盤點 是指注冊會計師在現場觀察 由被審計單位的管理人員進行盤點 22 函詢 就是直接通過與有關人員進行談話 訪問等形式征詢意見 23 對被審計單位內部控制的了解和符合性測試 是對會計報表審計工作的全部內容 24 采購與付款業(yè)務失控的常見情形主要有虛開發(fā)票 虛計銷售收入等 25 商品驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債 存在或發(fā)生 認定的重要憑證 26 對存貨存在的確認 主要是通過觀察程序進行 27 根據獨立審計準則 注冊會計師受托對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗 并出具審 計聲明 28 若在資產負債表日后 發(fā)現資產負債表日所屬期間存在重大會計政策變更 需要在會計報表上進行 披露 29 在非持續(xù)經營情況下 其會計目標主要是公允地反映企業(yè)的財務狀況 經營成果和現金流量等 30 否定意見是指未能搜集到足夠充分的審計證據證明被審計單位會計報表的合法性和公允性 四 名詞解釋題 本大題共 4 小題 每小題 3 分 共 12 分 31 審計過程 32 審計特殊目標 33 審計證據的證明力 34 控制程序 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 4 頁 共 7 頁 五 簡答題 本大題共 3 小題 每小題 6 分 共 18 分 35 簡述審計模式及其發(fā)展階段 36 簡述獨立審計準則體系的層次組成內容 37 簡述審計對象及其內容 六 實務題 本大題共 3 小題 每小題 10 分 共 30 分 38 注冊會計師進行應收賬款的函證工作 收到回函后 發(fā)現存在差異 要求 l 收回的函證有差異 注冊會計師應怎么做 2 如果函證差異是由于入賬時間不同而產生的 請分析其具體表現 39 審計人員進行貨幣資金業(yè)務審計 需要解決一些問題 要求 l 被審計單位的貨幣資金內部控制制度應當實現什么目標 2 被審計單位的貨幣資金內部控制制度的重點應該在哪里 3 舞弊人員對收入的現金不入賬 以竊取現金的具體做法有哪些 40 注冊會計師對某公司的年度會計報表進行審計 要求 l 如果注冊會計師決定出具無保留意見的審計報告 請你代為撰寫一份無保留意見審計報告的 范圍段 2 如果審計中發(fā)現 公司某年 3 月形成的一項無形資產沒有進行攤銷 按照會計政策 影響金 額為 50 萬元 注冊會計師擬出具保留意見審計報告 請你代為撰寫保留意見審計報告的說明 段和意見段 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 5 頁 共 7 頁 2017 年 1 月高等教育自學考試審計學原理試題答案 課程代碼 06069 一 單項選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 1 5 CACBD 6 10 DCABC 二 多項選擇題 本大題共 10 小題 每小題 1 分 共 10 分 11 BE 12 BCD 13 ACD 14 ABCDE 15 CDE 16 ACD 17 ABCDE 18 ABCD 19 AC 20 BCD 三 判斷改錯題 本大題共 10 小題 每小題 2 分 共 20 分 題號 判斷 更正 21 監(jiān)督盤點 22 面詢 23 并非是 24 銷售與收款業(yè)務 25 26 監(jiān)盤程序 27 驗資報告 28 29 持續(xù)經營 30 無法表示意見 四 名詞解釋題 本大題共 4 小題 每小題 3 分 共 12 分 31 審計過程是指審計工作從開始到結束的整個過程 一般包括三個主要的階段 即審計計劃階段 審 計實施階段和審計完成階段 32 是指注冊會計師會被審計單位按照特殊編制基礎編制的會計報表或其他會計信息進行審計 并發(fā)表 審計意見 33 是指證據用于證明所審事項的有效性 證明的效用越高 質量越好 證明力就越強 34 指管理當局所制定的政策和程序 用以保證達到一定的目的 包括 經濟業(yè)務和活動的批準權 明 確員工的職責分工 充分的憑證 賬單設置和記錄 資產和記錄的接觸控制 業(yè)務的獨立審核等 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 6 頁 共 7 頁 五 簡答題 本大題共 3 小題 每小題 6 分 共 18 分 35 l 審計模式是審計導向性的目標 范圍和方法等要素的組合 它規(guī)定了審計應從何處下手 如何著 手 何時著手等問題 2 審計模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個階段 即賬項基礎審計階段 制度基礎審計階 段 風險基礎審計階段 3 賬項基礎審計一般是以憑單核對為重點 主要目標是查錯防弊 4 制度基礎審計是將審計的重點放在對于制度中各個控制環(huán)節(jié)的審查上 目的在于發(fā)現控制制度中 的薄弱之處 找出問題產生的根源 然后針對這些薄弱環(huán)節(jié)擴大檢查范圍 5 風險基礎審計亦稱風險導向審計 是現代審計模式的新發(fā)展 風險基礎審計立足于對審計風險進 行系統(tǒng)的分析和評價 以此作為出發(fā)點 制訂審計戰(zhàn)略 制訂與企業(yè)狀況相適應的審計計劃 使 審計工作適應社會發(fā)展的需求 36 l 獨立審計基本準則 這是獨立審計準則的總綱 2 獨立審計具體準則與獨立審計實務公告 兩者都是依據獨立審計基本準則制定的 其中 獨立審 計具體準則是執(zhí)行一般審計業(yè)務 出具審計報告的具體規(guī)范 獨立審計實務公告是執(zhí)行特殊目的 特殊性質的審計業(yè)務 出具審計報告的具體規(guī)范 3 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 這是依據獨立審計基本準則 具體準則與實務公告制定的 并在執(zhí)行過程中提供 可操作的指導意見 第一層 第二層次的準則屬于法定要求 第三層次的準則不具有強制性 37 審計對象是指審計的客體 一般是指被審計單位的經濟活動與經濟業(yè)務 審計內容 l 被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動 2 被審計單位的會計資料及其相關的資料 六 實務題 本大題共 3 小題 每小題 10 分 共 30 分 38 1 收回的詢證函若有差異 注冊會計師應對此進行分析 尋找差異的原因 并與債務人直接聯系 作進一步核實 必要時 應要求被審計單位作適當調整 2 因登記入賬的時間不同而產生的差異可能表現為 詢證函發(fā)生時 債務人已經付款 而被審計單位尚未收到貨款 詢證函發(fā)出時 被審計單位的貨物已經發(fā)出并已作銷售記錄 但貨物仍在途中 債務人尚未收 到貨物 債務人由于某種原因將貨物退回 而被審計單位尚未收到 2017 年 1 月審計學原理試題和答案 第 7 頁 共 7 頁 債務人對收到的貨物的數量 質量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款 39 1 貨幣資金內部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理 降低貨幣資金使用成本 降低企 業(yè)財務風險 監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性 提高貨幣資金的使用效益 保護貨幣資金的 安全完整 2 貨幣資金內部控制制度的重點是現金和銀行存款 3 授予權限 制取憑證 簽審憑證 審核憑證 編制憑證 收付現金 復核憑證 登記日記賬 登記明細賬 登記總賬 盤點現金 送存銀行 核對賬簿 清查庫存 40 1 范圍段如下 我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作 以合理確信會計報表是否存在重大 錯報 審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持會計報表金額和披露的證據 評價管理當局在編制 會計報表時所采用的會計政策和作出的重大會計估計 以及評價會計報表的整體反映 我們相信 我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎 2 我們審計了公司后附的資產負債表 利潤表和現金流量表 這些會計報表的編制是公司管理當局 的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表發(fā)表意見 如會計報表附注所述 公司在某年 3 月形成的無形資產沒有進行攤銷 按照會計政策 應當攤銷 費用 50 萬元 相應地 公司該年長期待攤費用增加 50 萬元 該年度凈利潤減少 50 萬元 我們認為 除了無形資產沒有攤銷對會計報表產生的影響外 上述會計報表符合國家頒布的企業(yè) 會計準則相關規(guī)定 在所有重大方面公允地反映了公司該年的財務狀況和經營成果及現金流量