內(nèi)部會計控制制度

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精選資料 內(nèi)部會計控制制度 會計制度是由財政部制訂并頒布的。會計內(nèi)部控制制度可以由財政部制訂，也可以由企業(yè)根據(jù)會計制度制訂。也就是說，它們的法定效力是有區(qū)別的。 單位內(nèi)控制度主要包括下面幾項: 1.不相容職務(wù)相互分離控制(不相容職務(wù)包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦也稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等） 2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。 3.會計系統(tǒng)控制。 4.預(yù)算控制。 5.財產(chǎn)保全控制。 6.風(fēng)險控制。 7.內(nèi)部報告控制。 8.電子信息技術(shù)控制。 論企業(yè)內(nèi)部會計控制 摘 要：隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；存在問題；原因分析；完善措施 一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析 第一，內(nèi)部會計控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。企業(yè)管理當(dāng)局在綜合考慮成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為企業(yè)會計報表的公允表達(dá)提供合理（但不是絕對的）保證的內(nèi)部會計控制，一些理想的內(nèi)部會計控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此企業(yè)所執(zhí)行的內(nèi)部會計控制就不可能面面俱到，對某些環(huán)節(jié)的控制難免會有疏忽。 第二，內(nèi)部會計控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是為保證企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動按既定的計劃、要求、目標(biāo)進(jìn)行而實施的一系列控制政策和程序等，因而一般僅針對企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計。如果一旦發(fā)生特殊業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制就難以適應(yīng)。 第三，即使設(shè)計完整的內(nèi)部會計控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內(nèi)部會計控制受企業(yè)的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業(yè)內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成，因此內(nèi)部會計控制無論怎樣設(shè)計，最終還得靠人去執(zhí)行，而任何認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)行人都不可能永遠(yuǎn)不會出錯，不會失誤。因此，人們在執(zhí)行任何一項程序或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導(dǎo)致設(shè)計完善的內(nèi)部會計控制失效。 第四，內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外患通、濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。即使設(shè)計較為完善的內(nèi)部會計控制，其有效性的發(fā)揮都會因為執(zhí)行人的素質(zhì)而異。企業(yè)管理層一旦道德缺失，任意踐踏內(nèi)部會計控制的嚴(yán)肅性，同樣會引起內(nèi)部會計控制整體失效。 第五，內(nèi)部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現(xiàn)象，也是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，任何事物都會向有利于自己的方向發(fā)展，對于人，更是如此。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導(dǎo)致產(chǎn)生了企業(yè)高管人員的短期經(jīng)營行為、“59歲現(xiàn)象”等。 第六，內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制是針對其面臨的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計的，內(nèi)部會計控制的改變往往滯后于經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化。當(dāng)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制可能不再適用，相關(guān)的內(nèi)部會計控制要么被削弱，要么已失效。 第七，內(nèi)部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現(xiàn)有企業(yè)建立并實行的內(nèi)部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是企業(yè)每一項內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是否確實符合企業(yè)實際，手續(xù)是否嚴(yán)密，環(huán)環(huán)相扣，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預(yù)防錯誤和弊端的發(fā)生；即使錯誤和弊端發(fā)生了，能不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，在我國現(xiàn)有的企業(yè)中都缺乏自身對此的評價。 二、完善內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施 （一）齊抓共管，強化內(nèi)控意識，突出內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵作用 企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵作用，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會計控制既是對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是企業(yè)執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及企業(yè)所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求企業(yè)高層管理者思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把自覺遵守、嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要任務(wù)來抓，作為影響企業(yè)全局工作的重要任務(wù)來抓。讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。 （二）設(shè)計切實可行的內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需求 第一，從技術(shù)上對企業(yè)經(jīng)營活動行為及會計行為制定詳細(xì)的規(guī)定，包括設(shè)立獨立的內(nèi)部會計控制監(jiān)評機構(gòu)和會計監(jiān)督機構(gòu)，執(zhí)行更嚴(yán)厲的內(nèi)部會計控制，更及時的年報披露，強制的注冊會計師輪換，等等。一是企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部管理體制和管理目標(biāo)，包括管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置及職能劃分等，以明確內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計與建設(shè)方向。但內(nèi)部管理體制一旦確定，應(yīng)保持相對的穩(wěn)定，避免朝令夕改。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理體制，明確規(guī)定企業(yè)各級機構(gòu)的職責(zé)和具體崗位職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上，設(shè)計起草內(nèi)部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨立的控制層次：第一層次，在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上，對企業(yè)的各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內(nèi)部審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立內(nèi)部控制監(jiān)督評價委員會。 第二，加大企業(yè)舞弊相關(guān)各方的法律風(fēng)險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業(yè)高層管理人員進(jìn)行的控制約束規(guī)范和激勵機制尤為重要。一是企業(yè)應(yīng)與高管人員簽訂協(xié)議并公證。在協(xié)議中明確規(guī)定高管人員不健全、不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律責(zé)任，并由其家人或親屬擔(dān)保，一旦因其個人原因致使企業(yè)遭受損失或破壞企業(yè)內(nèi)部管理，由其承擔(dān)全部賠償?shù)慕?jīng)濟責(zé)任及相關(guān)法律責(zé)任；其次企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算業(yè)績評價制度和薪酬制度，將預(yù)算管理與薪酬管理相結(jié)合。企業(yè)對高管人員采用年薪制，高管人員只有完成了年度預(yù)算的主要任務(wù)和目標(biāo)，才能按規(guī)定兌現(xiàn)年薪，并可加薪進(jìn)級；二是企業(yè)應(yīng)建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度結(jié)合起來。三是制定更科學(xué)、合理的執(zhí)行程序。如前所述，一些理想的內(nèi)部控制制度因其成本太高而無法采用。 （三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制，以充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制應(yīng)有的職能作用 首先，企業(yè)管理者必須切實加強對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因為企業(yè)全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業(yè)管理者能否自我控制密切相關(guān)。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業(yè)員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業(yè)員工遵守計劃、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業(yè)員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。 其次，督促企業(yè)員工嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)制定的各項內(nèi)控制度要真正發(fā)揮其應(yīng)有的效用，除了制度的完善性和科學(xué)合理性外，必須做到：一是懲戒措施必須嚴(yán)厲；二是執(zhí)行必須到位；三是責(zé)任必須明確，獎懲必須分明；第四、積極進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)校教育、倡導(dǎo)建設(shè)自動化會計系統(tǒng)等手段來保證和提高。 （四）制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會計控制自我評價體系，以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性 首先，必須明確自我評價什么。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制的主要目的是防止、發(fā)現(xiàn)或糾正日常經(jīng)營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業(yè)的安全運營，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會計控制的自我評價應(yīng)該圍繞企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了企業(yè)經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進(jìn)行。即評價內(nèi)部會計控制的健全性、有效性。 其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨立權(quán)限的機構(gòu)來負(fù)責(zé)。該機構(gòu)應(yīng)直接向董事會報告工作，由董事全垂直領(lǐng)導(dǎo)。 第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)有必要投入一定的人力、物力、財力，由權(quán)威部門建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有：面對面的直接口頭匯報、正式的書面文字匯報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調(diào)查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，并制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。 第四，必須明確評價結(jié)果如何獎懲。內(nèi)部會計控制的自我評價完成以后，評價部門應(yīng)形成書面的“內(nèi)部會計控制自評報告”，詳細(xì)說明本次評價涉及到的范圍、所用的方法、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險程度、存在的問題及缺陷、改進(jìn)措施等。同時報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，對相關(guān)當(dāng)事人給予獎勵或懲罰：對嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計控制的部門和人員，給予通報表揚，加薪進(jìn)級，甚至升職；對于違反內(nèi)部會計控制的部門和人員，給予嚴(yán)肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。只有建立科學(xué)合理的約束與激勵機制，通過高管人員業(yè)績與工薪掛鉤等形式，才能使管理層及員工的利益與企業(yè)的長期發(fā)展相結(jié)合。 　女人如春天的桃花。陽春三月，春暖花開時，婀娜多情的桃花會競相開放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開的桃花，繽紛絢爛，激情四射，充滿青春的活力，充滿青春的幻想，充滿青春美妙的情懷。 　　青春歲月， 容光煥發(fā)的美女，爽朗的笑聲，輕盈飄逸的秀發(fā)，眉飛色舞的眼神，熱情奔放的性格，恰如嫵媚鮮艷的桃花，裝扮了溫暖的春天，驚艷了春天的美麗。無論走到哪里，美女總會給人賞心悅目的感覺，總是一道靚麗的風(fēng)景，使春天增添了無與倫比的靚麗，所以說女人如春天如霞的桃花！ 　　女人如夏日的荷花?！?接天蓮葉無窮碧，映日荷花別樣紅?！?炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，靜謐地開放，粉綠相間，分外嫵媚。“出污泥而不染，濯清漣而不妖 .” 清白閑逸，自由脫俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美麗。遠(yuǎn)離喧囂的塵市，在一方水土里，獨享一份圣潔高雅，恬靜安然的舒適，柔情似水的纏綿婉約，恰如一個靜享清歡的善良女子。 　　“ 清水出芙蓉，天然去雕飾 .” 女人天生就是清純、善良、靜美、溫柔如水的性格，擁有善良的心靈，寬容的心胸。每天只求安靜地做好自己，不斤斤計較，不張揚，以一顆博愛之心，寬容身邊的人和事。容忍于心，善存心間，用一顆感恩的心，溫暖著身邊的人和事，所以說女人如夏日清爽的荷花！ 　　女人如秋天的菊花。秋高氣爽，碩果累累時，到處是豐收的喜悅景象。一場秋雨一場寒時，百花凋謝，萬物凋零的時刻，菊花卻在風(fēng)吹雨打中毅然綻放，用頑強的生命力，笑對風(fēng)雨。多姿多彩的菊花，傲然開放，裝點了秋日的荒涼。“ 采菊東籬下，悠然見南山?！扁蛔缘玫南硎馨。? 　　而如花的女人，一路走來，吃盡千辛萬苦，歷經(jīng)曲曲折折，卻毫不畏懼艱難。照顧老人，陪伴孩子，洗衣做飯，工作加班，任勞任怨。寧愿自己吃苦受累，從不抱怨。在平凡的歲月，書寫著女人們的精彩與不平凡。即使韶華遠(yuǎn)逝，年青的容顏失去光彩，依然在為家人創(chuàng)造著溫暖、快樂、幸福的家園，所以說女人如秋霜中綻放的菊花！ 　　女人如冬日的梅花。在白雪皚皚的冬季，天蒼蒼，野茫茫之時，大地一片衰敗的景象。行走在路上，寒風(fēng)凜冽，刮到臉上如刀般的疼痛，但是女人依然在路上堅強地面對、承受。這不正是無懼風(fēng)雪 、堅韌不拔、頑強不屈的梅花的品格嗎？“ 遙知不是雪，唯有暗香來 .” 梅花以它的弱小嬌艷的身軀，凌寒傲雪，裝點著寂寞荒涼的冬日！ 　　在光陰的故事里，女人走過青春歲月，走過三十而立，走過四十不惑……此刻，正逐漸走在繁華落幕的路上，肩負(fù)著生活無奈的痛苦，品嘗著人間聚散離合的悲歡。無論條件多么的艱苦，女人們一如既往地在路上打拼、奮斗著，時刻承擔(dān)著家庭和社會的責(zé)任，裝扮著世界的美好和浪漫，正在驕傲地?fù)纹鹱约旱陌脒吿臁！?梅花香自苦寒來 .” 所以說女人如冬日火紅的寒梅！ 　　女人如花，四季都在競相地綻放，閃爍著耀眼的光華；女人又非花，漂亮、善良、寬容、感恩，是始終如一的信念。女人如水，柔情似水，纏綿婉約；女人又非水，堅強、勇敢、優(yōu)雅、浪漫，是一生的追求。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯