《審計(jì)學(xué)原理》實(shí)務(wù)題練習(xí)題.docx
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審計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)題練習(xí)題1.審計(jì)人員審查某公司材料采購業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下:從外地購入鋼材60000公斤,價(jià)款240000元,運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會部門將買價(jià)計(jì)入鋼材成本,運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來入庫驗(yàn)收單,發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤,查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。 要求對該公司的這筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見,并對錯誤進(jìn)行調(diào)整。 2.某工業(yè)企業(yè)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算,并按當(dāng)月差異計(jì)算調(diào)整出庫材料的計(jì)劃成本。2002年1月份有關(guān)材料類賬戶記錄如下: 原材料輔助材料 材料成本差異輔助材料 期初余額 120 000 期初余額 5 700 購入 780 000 發(fā)出600 000 發(fā)生 39 300 結(jié)轉(zhuǎn) 33 000 結(jié)存 300 000 余額 12 000 要求試分析存在的問題并計(jì)算差錯額。3某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)決算中利潤總額為90 000元,審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題: (1)期初庫存商品余額多計(jì)10 000元; (2)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元,扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000元,計(jì)入盈余公積; (3)固定資產(chǎn)出租收入2 000元,扣除折舊及維修后凈收入為1 600元,列入“其它應(yīng)付款”賬戶。 要求:根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見,并核實(shí)企業(yè)的利潤總額。 4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本,本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤,金額為7 800元,本月購入甲材料數(shù)量7 300公斤,金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5 000公斤,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。要求:說明審計(jì)方法;指出存在的問題并提出處理意見。 5審計(jì)人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺,已投入使用,經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元,租期為5年,使用年限為10年,折舊方法采用直線法。租賃期滿后,該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定,租金從第二年起支付,四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為,第一年未付租金,所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。 要求:審計(jì)人員能否同意該公司的會計(jì)處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計(jì)處理?6審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶,發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為: 借:應(yīng)收賬款 75 000 貸: 應(yīng)付工資 75 000 要求:指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題,如何進(jìn)一步審查與調(diào)整? 7東潤會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李立在對大華公司2001年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),決定于2002年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì), 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的,應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯率也較低。 要求(1)根據(jù)上述情況,請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式? (2)根據(jù)上述情況,請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。 8.審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí),發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元,隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬,看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),但在其賬戶的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會計(jì)分錄為: 借:資本公積 57 000貸:銀行存款 57 000經(jīng)證證核對確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單據(jù)和支票存根。要求(1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問題所在。 (2)進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。 9、資料 CA股份有限公司委托會計(jì)師事務(wù)所對其會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。要求:指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問題; (2)重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書甲方:CA股份有限公司乙方:會計(jì)師事務(wù)所 甲方委托乙方進(jìn)行2002年會計(jì)報(bào)表審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定:審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托,對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價(jià),對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查,并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序,在此基礎(chǔ)上,對上述會計(jì)報(bào)表的合法性,公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。甲方的責(zé)任與任務(wù)為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作,具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。按本約定書的規(guī)定,向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。審計(jì)收費(fèi) 按收費(fèi)規(guī)定,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用,以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定,預(yù)計(jì)收取人民幣萬元,甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過程中遇到重大問題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加,甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增加審計(jì)費(fèi)用。約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效,并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況,影響審計(jì)工作的如期完成,或許提前出具審計(jì)報(bào)告,甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時(shí)通知對方,由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項(xiàng)的約定 甲方:CA股份有限公司 乙方:會計(jì)師事務(wù)所代表:(簽章) 代表:(簽章) 10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,指出下列職務(wù)哪些是不相容的?授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。保管某項(xiàng)財(cái)物。記錄明細(xì)賬。登記日記賬。登記總賬。進(jìn)行賬實(shí)核對。執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。記錄某項(xiàng)財(cái)物。 11. 審計(jì)人員對審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查,調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 要求采用調(diào)查表法的形式,對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問題。 12.資料審計(jì)人員對A企業(yè)的2001年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試,并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng),摘錄如下:1A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí),由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單,倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后,將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三聯(lián)交會計(jì)部會計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。2會計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。3A企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后,驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物,并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物,在驗(yàn)收單上簽字后,將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單,付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后,及時(shí)交會計(jì)部;一聯(lián)交會計(jì)部登記材料明細(xì)賬;一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。4會計(jì)部審核付款憑單后,按約定時(shí)間支付采購款項(xiàng)。支付貨款時(shí),由會計(jì)人員開出付款憑證,交出納員辦理付款手續(xù);出納員付款后,在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記,再轉(zhuǎn)交會計(jì)人員記賬。5A企業(yè)股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下,董事會的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施??偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業(yè)規(guī)定:企業(yè)劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請,由會計(jì)部審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng),此過程有會計(jì)部的審核。且證券買賣、資金存取的會計(jì)記錄都由會計(jì)部處理。6審計(jì)人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn):證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會計(jì)部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn),會計(jì)部已將1億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計(jì)記錄,月底將證券買賣清單交給會計(jì)部,會計(jì)部據(jù)以匯總登記。7計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn),簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后,其中一聯(lián)留存,一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部,其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細(xì)賬后送會計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。8A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部,并直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了2001年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,經(jīng)抽查表明,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見。9A公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù),并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;員工報(bào)銷,需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批,會計(jì)部對報(bào)銷單據(jù)加以審核,現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。10A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。 二要求:1根據(jù)上述摘錄,請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷,并提出改進(jìn)建議。2根據(jù)上述材料,審計(jì)人員應(yīng)該如何評價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn),采用何種實(shí)質(zhì)性測試程序(擴(kuò)大的,還是縮小的),以及需要何種審計(jì)證據(jù)(多還是少)?13、資料:假設(shè)審計(jì)人員于2002年2月對華光公司2001年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品,價(jià)款為58000千元(含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額),B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計(jì)報(bào)表時(shí),已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%),12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元,“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元,該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知,B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),但華光公司未予調(diào)整。要求:指出審計(jì)人員對此事項(xiàng)的處理意見。 14.審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題:(1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件,作應(yīng)收賬款處理;(2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問題退貨,產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫,未作記錄; (3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件,管理部門維修丑產(chǎn)品300件,未作銷售記錄。 要求:指出該單位會計(jì)處理中存在的錯誤及其目的。 15、注冊會計(jì)師王克對三源股份有限公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì),通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對,發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下:原材料期初余額 10000元 本期購進(jìn)原材料 25000元原材料期末余額 8000元 本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 12000元在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元該注冊會計(jì)師通過對有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題:(1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元;(2)領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元,未作假退料處理;(3)為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元;要求:根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”,計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。16、審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時(shí),發(fā)現(xiàn)如下記錄: (1)企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元; (2)為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元; (3)支付車船使用稅3 580元; (4)支付未完工程借款利息3 270元; (5)購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元; (6)支付短期借款利息4 980元。 要求:說明審計(jì)方法;指出存在的問題并提出處理意見。17、資料:假設(shè)審計(jì)人員王軍在對華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200000元,期限是3個(gè)月,借款月利率為5.5,該公司的會計(jì)處理為:取得借款時(shí):借:銀行存款 200000 貸:短期借款 200000 4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí):借:營業(yè)外支出 1100 貸:短期借款 1100 6月底歸還借款時(shí):借:短期借款 203300 貸:銀行存款 203300(2)要求:指出該公司會計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響年度的損益狀況,并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。18、資料 A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司,該公司2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元,凈利潤5900萬元,現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì),未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下問題:(1)在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元,低于原概算價(jià)值的25(原概算為2000萬元)。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。(2)審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù),該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)清理 64000 借:累計(jì)折舊 16000 貸:固定資產(chǎn) 80000借:營業(yè)外支出非常損失 64000 貸:固定資產(chǎn)清理 64000(3)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備,價(jià)款為580萬元,運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元,后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年,按直線法計(jì)提折舊,殘值率為5)(4)審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí),還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法,發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會計(jì)處理,所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。(5)審計(jì)人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備,只按實(shí)際使用月份(59月)提取。要求 根據(jù)以上提供的情況,分別回答以下問題:(1)請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確?如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價(jià)值入賬? (2)審計(jì)人員是否應(yīng)對上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會計(jì)處理過程提出疑問?為什么?應(yīng)如何進(jìn)行處理? (3)A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會計(jì)處理是否合理?如果不合理,應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)調(diào)整? (4)審計(jì)人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理? (5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確?為什么? (6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料(3)對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響?假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元,該次審計(jì)全部結(jié)束后,僅對資料(3)進(jìn)行調(diào)整的話,經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少?(該公司所得稅稅率為33) 19、 2001年6月18日上午8時(shí),審計(jì)人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作,其結(jié)果如下: (1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為: 100元幣10張 5角幣 70張 50 元幣5張 2 角幣 35張 10 元幣10張 1 角幣 40張 5 元幣48張 5 分幣 25枚 2 元幣60張 2 分幣 17枚 1 元幣80張 1 分幣 56枚 (2)查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。(3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款,但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 (5)查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 (6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1 000元。 要求:根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。20、.某會計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托,對其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí),發(fā)現(xiàn)A公司,1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元,銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對賬單一張,1999年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外,查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯:(1)12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元,銀行尚未入賬。(2)12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月25日委托銀行收款10300元,銀行已收妥入賬,但收款通知尚未到達(dá)公司。(4)12月30日銀行代付水費(fèi)3150元,但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。(5)12月15日收到銀行收款通知單,金額為3850元,公司入賬時(shí),將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元。要求根據(jù)上述資料,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核實(shí)1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位:A公司 1999年12月31日 金額單位:元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額銀行對賬單余額審計(jì)主管:李玲 審計(jì)員:張萸 會計(jì)主管:王紅 會計(jì)員:李明 21.某會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李某、安某于2002年3月5日對大華股份有限公司2001年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于3月23日完成外勤審計(jì)工作,并于3月28日報(bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下:注冊會計(jì)師審計(jì)意見書 大華股份有限公司: 我們接受委托,審計(jì)了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是保證這些會計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)會計(jì)法進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)施了相應(yīng)的、有針對性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為,上述會計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況,會計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 中國注冊會計(jì)師 李 (簽名) 中國注冊會計(jì)師 安 (簽名) 2002年3月28日 要求:請逐項(xiàng)指出注冊會計(jì)師 李 和安 所撰寫的審計(jì)報(bào)告中存在的問題,并提出修改意見。22.資料 會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作,現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況: (1)審計(jì)工作底稿顯示,2002年度利潤表重要性水平為75萬元,2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。 (2)2003年3月1日,市高級人民法院最終裁定,2003年1月,被告CA股份有限公司侵權(quán),應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。 (3)CA股份有限公司2002年度提壞帳準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3提高到5 (4)在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件,甲產(chǎn)品單位成本435元,但CA股份有限公司未作調(diào)整。 (5)CA股份有限公司2002年6月購置一臺價(jià)值70萬的設(shè)備,已入賬,當(dāng)月有管理部門啟用,但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會計(jì)政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。 要求 根據(jù)上列第(1)種情況,張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少?并說明原因。 張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任;根據(jù)上列第(2)種情況,張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議? 根據(jù)上列第(3)、(4)、(5)、種情況,張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議?如提出調(diào)整建議,請作出調(diào)整分錄。如果只考慮第(2)、(4)、(5)種情況,并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議,請代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告CA股份有限公司全體股東:我們接受委托,審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。會計(jì)師事務(wù)所(公章) 中國注冊會計(jì)師:張小(蓋章) 地址:中國北京 劉海(蓋章)- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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