《審計學(xué)原理》復(fù)習(xí)思考題參考答案.doc

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審計學(xué)原理復(fù)習(xí)思考題第一章 緒論1.本章重要概念（1）賬項基礎(chǔ)審計：是以會計賬目為基礎(chǔ)，通過直接對會計賬目的審查以達到差錯防弊目的的一種審計方法。（2）制度基礎(chǔ)審計：是在評審內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以查明財務(wù)報表是否合法、公允的一種審計方法。（3）風(fēng)險基礎(chǔ)審計：是以對被審計單位的風(fēng)險識別與評估為基礎(chǔ)，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以查明財務(wù)報表是否合法、公允的一種審計方法。（4）鑒證業(yè)務(wù)：指注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證信息信任程度的業(yè)務(wù)。2.簡述審計的基本分類。 (1)按照審計目的和內(nèi)容分類：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計(2)按照審計主體分類：政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計(3)按照審計技術(shù)分類：賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計3.簡述西方注冊會計師審計的發(fā)展歷程及各階段的主要特點。（1）詳細審計時代(1844年至20世紀初)主要特點：審計對象：公司賬目；審計目的：查錯防弊；審計方法：詳細審計；審計報告使用人：公司股東（2）資產(chǎn)負債表審計時代（20世紀初至20世紀30年代初）主要特點：審計對象：資產(chǎn)負債表 ；審計目的：判斷公司信用；審計方法：抽樣審計；審計報告使用人：強調(diào)債權(quán)人（3）全部會計報表審計時代（20世紀30年代至今）主要特點：審計對象：全部會計報表 ；審計目的：發(fā)表審計意見，提高報表可信性；審計方法：由制度基礎(chǔ)審計發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，并廣泛采用計算機輔助審計；審計報告使用人：社會公眾4.如何才能成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師？（1）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試，取得全科合格證書；（2）在會計師事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)2年以上；（3）年齡在國家規(guī)定的職齡范圍內(nèi)。5.我國會計師事務(wù)所的設(shè)立方式有哪幾種？在設(shè)立條件上分別有何規(guī)定？（1）有限責任會計師事務(wù)所 設(shè)立條件：不少于人民幣30萬元的注冊資本；有10名以上在國家職齡（60歲）以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師；有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；有固定的辦公場所；審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。（2）合伙會計師事務(wù)所設(shè)立條件：由兩名以上符合規(guī)定的CPA為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的CPA和其他展業(yè)人員參加會計師事務(wù)所工作；有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金。6.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括哪些方面？（1）鑒證業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)（合理保證的鑒證業(yè)務(wù)）：包括財務(wù)報表審計、驗資、特殊目的審計等；審閱業(yè)務(wù)（有限保證的鑒證業(yè)務(wù)）：包括財務(wù)報表審閱；其他鑒證業(yè)務(wù)（合理保證或有限保證）：包括內(nèi)部控制鑒證、預(yù)測性財務(wù)信息審核等。（2）非鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行商定程序；代編財務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會計服務(wù)；信息系統(tǒng)設(shè)計與完善等。7.我國注冊會計師職業(yè)規(guī)范包括哪些方面？（1）法律規(guī)范：注冊會計師法；（2）職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計師職業(yè)道德守則；（3）執(zhí)業(yè)準則：注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系，包括51項準則。 8.簡述我國注冊會計師行業(yè)的管理體制。（1）法律規(guī)范：注冊會計師法（2）政府監(jiān)督： 財政部門（業(yè)務(wù)監(jiān)督；違紀處理；制定收費標準）； 工商稅務(wù)部門（工商登記；業(yè)務(wù)范圍監(jiān)督；稅收征管）； 中國證監(jiān)會（從事證券業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)資格審核確認；證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督）。（3）行業(yè)自律：中國注冊會計師協(xié)會。9.我國審計監(jiān)督體系由哪三部分組成？如何理解三者的關(guān)系？（1）我國審計監(jiān)督體系包括政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三個方面。（2）三者關(guān)系： 一方面，審計監(jiān)督體系中的政府審計機關(guān)、會計師事務(wù)所和內(nèi)部審計機構(gòu)相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和不同的審計目標，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。另一方面，政府審計、注冊會計師審計與內(nèi)部審計機構(gòu)之間存在密切的聯(lián)系。10.簡述財務(wù)報表審計的必要性和局限性（1）必要性：利益沖突；會計核算的復(fù)雜性；財務(wù)報表使用者對企業(yè)監(jiān)督的間接性。（2） 局限性：選擇性測試方法的運用；內(nèi)部控制的固有局限性；大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。11.請列舉舊中國四大和國際四大會計師事務(wù)所的名稱。舊中國：正則、立信、公信、徐永祚國際：普華永道、安永、畢馬威、德勤 第二章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則1.本章重要概念（1）職業(yè)懷疑態(tài)度：指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核：指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組做出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。2簡述我國注冊會計師職業(yè)準則體系的基本框架。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則共包括52項。該執(zhí)業(yè)準則體系包括業(yè)務(wù)準則和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則（1項），其中業(yè)務(wù)準則又包括鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則（2項）；鑒證業(yè)務(wù)準則包括1項鑒證業(yè)務(wù)基本準則、45項審計準則、1項審閱準則和2項其他鑒證業(yè)務(wù)準則。3簡述鑒證業(yè)務(wù)的要素（1）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會計師、責任方、預(yù)期使用者）；（2）鑒證對象；（3）標準；（4）證據(jù)；（5）鑒證報告4質(zhì)量控制的目標是什么？質(zhì)量控制要素包括哪些方面？（1）質(zhì)量控制的目標是合理保證：會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。（2）質(zhì)量控制要素包括：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；監(jiān)控。 第三章 注冊會計師職業(yè)道德守則1.本章重要概念（1）實質(zhì)上的獨立性：是注冊會計師的一種內(nèi)心狀態(tài)，使其在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，客觀公正，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（2）形式上的獨立性：是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性的第三者能夠認為會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員沒有違背誠信、客觀和公正原則。2簡述CPA職業(yè)道德基本原則的主要內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當遵循的職業(yè)道德基本原則包括：（1）誠信；（2）獨立性；（3）客觀和公正；（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；（5）保密；（6）良好的職業(yè)行為。3對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要因素有哪些？（1）自身利益；（2）自我評價；（3）過度推介；（4）密切關(guān)系；（5）外在壓力4哪些因素可能損害CPA的獨立性？可能損害獨立性時因素包括：經(jīng)濟利益；貸款和擔保；商業(yè)關(guān)系；家庭和私人關(guān)系；與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；臨時借出員工；審計項目組成員最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員和待定員工；兼任審計客戶的董事或高級管理人員；與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；為審計客戶提供非鑒證服務(wù)；收費；薪酬和業(yè)績評價政策；禮品和款待；訴訟或訴訟威脅。5新欣公司是公正會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模發(fā)生重大變化，公正會計師事務(wù)所在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費問題，請簡要回答以下問題：（1） 在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，事務(wù)所應(yīng)當主要從哪些方面考慮是否接受委托？（2）在重新商定審計收費時，事務(wù)所應(yīng)當考慮哪些因素？答：（1）考慮會計師事務(wù)所的勝任能力、素質(zhì)和資源；能夠遵循相關(guān)職業(yè)道德要求；考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。（2）考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗；各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。第四章 財務(wù)報表審計流程1.本章重要概念（1）管理層認定：是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達。（2）書面聲明：是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)。（3）風(fēng)險評估程序：是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境，并識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。（4）控制測試：是指在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制運行的有效性所執(zhí)行的測試程序。（5）實質(zhì)性程序：是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。2財務(wù)報告審計的目標是什么？注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：財務(wù)報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制；是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3簡述財務(wù)報表審計中管理層的責任和注冊會計師的責任，以及兩者的關(guān)系。（1）管理層的責任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，是被審計單位管理層的責任。（2）注冊會計師的責任：按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責任。（3）兩者的關(guān)系：財務(wù)報表審計不能減輕、替代或免除被審計單位管理層和治理層的責任。4簡述管理層認定的內(nèi)容。（1）關(guān)于各類交易和事項運用的認定：發(fā)生；完整性；準確性；截止；分類。（2）關(guān)于期末賬戶余額運用的認定：存在；權(quán)利和義務(wù)；完整性；計價和分攤。（3）關(guān)于列報和披露的認定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)；完整性；分類和可理解性；準確性和計價。5財務(wù)報表審計流程包括哪幾個階段？各階段的工作主要包括哪些內(nèi)容？（1）審計計劃階段：開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。（2）審計實施階段：風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對。（3）審計完成階段：編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表、獲取書面聲明、出具審計報告等。6簡述控制測試與實質(zhì)性程序的主要區(qū)別。（1）測試的對象與目的不同：控制測試的對象與目的是內(nèi)部控制運行的有效性；實質(zhì)性程序的對象與目的是各類交易、賬戶余額及列報是否存在重大錯報。（2）評價的依據(jù)不同：控制測試的評價依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定；實質(zhì)性程序的評價依據(jù)是相關(guān)法規(guī)及會計準則。（3）測試方法不同：控制測試常用的方法包括檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行、穿行測試等；實質(zhì)性程序常用的方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、分析程序。（4）必要性不同：控制測試并非在任何情況下都需要執(zhí)行；實質(zhì)性程序則是必須執(zhí)行的程序。7與治理層溝通的目標是什么？需要溝通的事項包括哪些方面？（1）溝通的目標：就注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，與治理層進行清晰地溝通；向治理層獲取與審計相關(guān)的信息；及時向治理層通報審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層監(jiān)督財務(wù)報告過程的責任相關(guān)的重大事項；推動注冊會計師和治理層之間有效的雙向溝通。（2）需要溝通的事項：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任；計劃的審計范圍和時間安排；審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題；注冊會計師的獨立性；補充事項。第五章 審計計劃1.本章重要概念（1）審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。（2）總體審計策略：是對注冊會計師作出的關(guān)鍵決策的記錄，以確定審計工作的范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。（3）具體審計計劃：是對計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及為應(yīng)對評估的風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的記錄。（4）審計重要性：是指財務(wù)報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷和決策。（5）審計風(fēng)險：是指當財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。（6）重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，分為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險。（7）檢查風(fēng)險：是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其它錯報可能是重大的，注冊會計師實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。2簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的主要內(nèi)容。（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守職業(yè)道德要求（包括評價遵守獨立性要求）的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見。3簽訂審計業(yè)務(wù)約定書有何作用？簽訂前應(yīng)做好哪些工作？（1）作用：可以增進簽訂雙方的互相了解，避免誤會；可作為簽約雙方檢查約定義務(wù)完成情況的依據(jù)；一旦出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書即可成為確定簽約雙方應(yīng)負責任范圍的重要證據(jù)。（2）簽訂前應(yīng)做好的工作：明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；初步了解被審計單位的基本情況；評價事務(wù)所的勝任能力及獨立性；商定審計收費；明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。4總體審計策略與具體審計計劃兩者有何關(guān)系？總體審計策略與具體審計計劃的制定過程緊密相連，內(nèi)容緊密相關(guān)?？傮w審計策略是具體審計計劃的指導(dǎo)，而具體審計計劃的制定反過來又會影響總體審計策略。5確定重要性水平時，需要考慮哪些因素？（1）錯報的金額。一般來說，金額大的錯報比金額小的錯報更重要。（2）錯報的性質(zhì)。有些錯報的金額不大，但其性質(zhì)不同，可能就顯得非常重要。（3）錯報是否影響企業(yè)的盈虧趨勢。（4）小金額錯報和漏報的累計，可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。6重要性水平分為哪兩個層次？分別應(yīng)該如何確定？（1）重要性水平分為財務(wù)報表層次的重要性和認定層次的重要性兩個層次。（2）財務(wù)報表層次的重要性通常采用固定比率法確定，即先選定一個基準，再乘以一個固定比率，以此作為財務(wù)報表層次的重要性水平。認定層次的重要性水平可以采用分配或不分配的方法予以確定。7尚未更正錯報的匯總數(shù)包括哪些方面？匯總數(shù)低于或者超過重要性水平時，注冊會計師分別應(yīng)如何處理？（1）尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。其中推斷誤差是指注冊會計師對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)，包括通過測試樣本估計出的整體錯報減去已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。（2）尚未更正錯報的匯總數(shù)如果低于重要性水平，表明對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告；尚未更正錯報匯總數(shù)如果超過重要性水平，表明對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表以降低審計風(fēng)險。8審計風(fēng)險包括哪些構(gòu)成因素？其關(guān)系如何？（1）審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。（2）其關(guān)系：審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險9審計風(fēng)險、審計證據(jù)、審計重要性三者之間的關(guān)系是什么？（1）審計風(fēng)險與審計證據(jù)呈反向關(guān)系；（2）審計風(fēng)險與審計重要性呈反向關(guān)系；（3）審計重要性與審計證據(jù)呈反向關(guān)系。第六章 風(fēng)險評估1.本章重要概念（1）內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。（2）不相容職務(wù)：由同一人辦理會增加發(fā)生錯誤和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生錯誤舞弊以后進行掩飾的可能性的那些職務(wù)。（3）穿行測試：是指追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程。（4）錯誤：是指導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為。（5）舞弊：是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。（6）舞弊風(fēng)險因素：表明實施舞弊的動機或壓力，或者為實施舞弊提供機會的事項或情況。2注冊會計師應(yīng)當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)，包括：所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動財務(wù)報告；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的經(jīng)營目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。3注冊會計師應(yīng)當實施的風(fēng)險評估程序包括哪些？在了解內(nèi)部控制時可以實施哪些程序？（1）應(yīng)當實施的風(fēng)險評估程序包括：詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；分析程序；觀察和檢查。（2）了解內(nèi)部控制的程序主要包括：詢問被審計單位有關(guān)人員；觀察特定控制的運用；檢查文件與記錄；穿行測試。4簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督5企業(yè)應(yīng)對哪些不相容職責予以分離？（1）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準的職務(wù)與該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分離（2）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分離（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分離（4）保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)與該項財產(chǎn)物資的記錄職務(wù)應(yīng)分離（5）保管某項財產(chǎn)物資的職務(wù)和對該項財產(chǎn)物資進行清查的職務(wù)應(yīng)分離（6）登記總賬的職務(wù)與登記明細賬、日記賬的職務(wù)應(yīng)分離。6識別和評估重大風(fēng)險時，CPA應(yīng)實施哪些審計程序？（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；（2）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；（3）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（4）考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。7舞弊風(fēng)險因素有哪些？（1）動機或壓力；（2）機會；（3）借口或態(tài)度。8簡述被審計單位治理層、管理層和CPA對舞弊的責任。（1）被審計單位治理層、管理層對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任。即：在治理層的監(jiān)督下，防范和遏制舞弊是管理層的責任。（2）按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證是注冊會計師的責任。9哪些程序可用于識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險？（1）詢問管理層；（2）詢問被審計單位的其他人員；（3）詢問內(nèi)部審計人員；（4）了解治理層實施的、與舞弊相關(guān)的監(jiān)督；（5）考慮其他信息；（6）評價舞弊風(fēng)險因素。10