農村信用社財務風險預警系統(tǒng)研究

農村信用社財務風險預警系統(tǒng)研究,農村信用社,財務,風險,預警系統(tǒng),研究,鉆研 農村信用社財務風險預警系統(tǒng)研究 摘要 隨著金融體制改革的深化，近年來，農村信用社（以下簡稱農信社）業(yè)務的快速發(fā)展，伴隨著財務風險，財務風險，財務風險，風險，也成為合作金融業(yè)乃至整個銀行業(yè)需要思考和認真的第一個問題的平靜 。農村信用合作社財務管理是金融企業(yè)在農村信用社信用活動的策劃，組織活動的資本和金融賬戶的總稱，調控。隨著農村金融體制改革的深化，農村信用社已逐漸轉變?yōu)橐粋€縣級公司為主體，自我管理，自我發(fā)展，自我風險，自我約束的社區(qū)金融企業(yè)，面對市場的獨立 。同時，隨著中國銀行業(yè)的全面開放，也意味著銀行將引入國際競爭。面對如此嚴峻的形勢，農村信用社應實現(xiàn)對現(xiàn)代金融企業(yè)的轉變，就必須進一步完善和強化內部管理。但實際情況在中國農村信用合作社財務管理，財務管理沒有管理中發(fā)揮重要作用。如何科學地使用財務管理手段，已成為現(xiàn)代金融企業(yè)提高必不可少的重要內容，管理水平。 關鍵詞：農村信用社、財務風險、財務預警 字數(shù)已加 Abstract With the deepening of the reform of the financial system, in these years, ruralcredit cooperatives (hereinafter referred to as Nongxinshe) the rapid development of the business, accompanied by financial risk, accounting risk,accounting risk, the risk, also become the cooperative financial industry and even the whole banking sector need to calm thinking and seriously the first problem.Financial management of rural credit cooperatives is the general name of credit activities of rural credit cooperatives in the financial enterprises to the capital and financial accounts of the activities of planning, organization, regulation and control. With the deepening of the reform of rural financial system, rural credit cooperatives has been gradually transformed into a county-level Corporation as the main body, self management, self development, self risk, self - restraint of thecommunity financial enterprises, to face the market independently. At the same time, along with the full opening of China's banking industry, also means that the banks will introduce the international competition. Faced with such a grimsituation, the rural credit cooperatives should realize the transition to a modern financial enterprise, it is necessary to further improve and strengthen internal management. But the actual situation of financial management of rural credit cooperatives in China, the financial management did not play its important role in the management of. How to use scientific means of financial management, has become a modern financial enterprise to improve the management level of theimportant content of essential. Keywords: rural credit cooperatives, financial risk, 目錄 1前言 III 2財務風險預警的相關理論 IV 2.1財務風險預警的相關概念 IV 2.1.1財務風險的界定 IV 2.1.2財務風險預警的概念 V 2.2農村信用社信用社財務風險的成因 VII 3我國農村信用社財務風險預警體系的構成及存在的問題 VIII 3.1我國農村信用社財務風險預警體系的構成（已修改） VIII 3.2我國農村信用社財務風險預警體系存在的問題 IX 3.2.1農村信用社財務管理的微觀環(huán)境復雜多變 IX 3.2.2農村信用社財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足 X 4 完善農村信用社財務預警系統(tǒng)的措施 X 4.1全面把握農村信用社財務預警系統(tǒng) X 4.1.1加強長期財務危機預警系統(tǒng) X 4.1.2預警指標體系的分析 XI 4.1.3重視財務危機預警指標體系建立（這是三級標題） XII 4.1.4確定標準值的財務指標 XIII 4.2確定預警范圍來完善財務預警建議 XIII 4.2.1.投資風險方面 XIII 4.2.2經營風險方面 XIII 4.2.3.流動性風險方面 XIII 5結論 XIV 參考文獻 XV 致謝 XVI 附件 XVI 1前言 財務風險預警是指商業(yè)銀行根據(jù)各種渠道獲得的信息，通過一定的技術手段，采用專家判斷和時間序列分析、層次分析和內部評級等方法、對商業(yè)銀行信貸風險狀況進行動態(tài)監(jiān)測和早期預警，實現(xiàn)對風險的“防患于未然”。?貸款五級分類的實施，使農村信用社的信貸規(guī)范化管理工作邁上了一個新的臺階，農村信用社的不良資產率有了大幅的下降，同時信貸資產的質量也有了大幅的提高，但由于本身的起步晚，并且長期以來，農村信用社的風險監(jiān)測和控制手段留于表面,缺乏科學依據(jù)，在具體分析中，定性分析多，定量分析少；靜態(tài)分析多，動態(tài)分析少；事后糾正多，事前防范少，風險反應明顯滯后，因此，極大的影響了信貸資產質量的進一步提高。而在當前情況下，受自身條件的影響，直接引進西方商業(yè)銀行的風險防范技術和機制,?在現(xiàn)實中還難以行之有效的貫徹執(zhí)行。農村信用社會計是農村信用社業(yè)務活動的基礎，擔負著核算、監(jiān)督和管理三大職能。近幾年農村信用社系統(tǒng)案件時有發(fā)生，直接威脅著農村信用社業(yè)務拓展和農村金融體系安全，這些案件大多與會計制度執(zhí)行不嚴、會計監(jiān)督乏力有著密切的聯(lián)系。因此，加強農村用社會計制度建設，強化會計制度執(zhí)行，加大會計監(jiān)督檢查力度，防范農村信用社會計風險，有利于農村信用社的穩(wěn)定和發(fā)展，有利于防范、化解農村財務風險，更好地社會主義新農村建設服務。 本文就我國農村信用社財務風險預警體系的構成及存在的問題，進行分析，于此同時提出了針對性的建議與對策。因此,?建立一套符合農村信用社,?可操作性較強的財務風險預警模型,?形成具有農信社特色的風險預警體系,?有著極為重要的現(xiàn)實意義。 2財務風險預警的相關理論 2.1財務風險預警的相關概念 2.1.1財務風險的界定 財務風險是金融活動的基礎上的廣義定義，從長期的動態(tài)的角度來看，集金融的敏感性定義并觀察企業(yè)的變化，潛在的或將要面臨的財務監(jiān)控金融危機分析與預測方法 。這是財務指標和財務預警模型的統(tǒng)一。前者是財務風險報告企業(yè)財務分析系統(tǒng)；后者則是在對樣本的基礎上，多個定義金融資產組合的許多企業(yè)，建立數(shù)學模型，進行企業(yè)財務風險更全面，深入的分析，在微觀分析的價值。對財務風險分析財務風險指標的設計原則：界定的目的是通過對企業(yè)的財務狀況和財務成果的檢測，通過建立財務風險預警指標確定企業(yè)潛在的財務風險，財務風險管理提供決策依據(jù)，防止和減少損失的風險。設計原則是主要的財務風險指數(shù)： （一）可預見原則 可預見原則是企業(yè)財務風險的分析是確定的方向轉變，實際的金融活動，應該在企業(yè)和問題 。所選指標的變化趨勢可以準確地預測企業(yè)的財務狀況，從而有效地確定了合理限制生產和經營企業(yè)在穩(wěn)步發(fā)展的趨勢。 （二）敏感性原則 原則是企業(yè)財務風險的敏感性分析的基本目的，即選擇的定義可以迅速地反映企業(yè)的財務狀況。遵循同樣的原則可以控制參數(shù)和變量的變化的金融系統(tǒng)，企業(yè)資源配置的及時調整，使企業(yè)得到的收斂性和控制財務狀況異常變化，所以總是改變企業(yè)的財務狀況運行在一個合理的置信區(qū)間。 （三）配合性原則 是指風險定義的相互協(xié)調與合作，在分析企業(yè)財務風險指標，以確?？赡軐е仑攧诊L險管理領域中研究的范圍，這需要雙方的傳統(tǒng)定義反映企業(yè)的償債能力，盈利能力和營運能力. (四）穩(wěn)定性原則 穩(wěn)定性原則是評價農村信用社財務風險預警體制的重要條件。企業(yè)應通過相關財務模擬操作，科學有效的分工，在長周期運行的相對穩(wěn)定的環(huán)境下，以便更好地揭示風險。 2.1.2財務風險預警的概念 財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。由于同一行業(yè)內的企業(yè)成員在生產經營上存在著相同性或相似性，其產品或服務具有很強的替代性，行業(yè)內的企業(yè)成員彼此間處于一種更為緊密的聯(lián)系態(tài)。行業(yè)興衰決定了行業(yè)內部企業(yè)生存的條件的發(fā)展狀況，進而影響到銀行信貸資金的安全。行業(yè)風險預警可以從行業(yè)環(huán)境風險因素、行業(yè)經營風險因素和行業(yè)財務風險因素三個方面進行分析。主要考慮經濟周期、財政政策、貨幣政策、國家產業(yè)政策、法律法規(guī)、體制轉軌、重大事件等因素。行業(yè)經營風險主要分析市場供求、行業(yè)發(fā)展階段、行業(yè)技術水平、行業(yè)壟斷程度、產品替代性和產業(yè)依賴度等因素。同樣可以利用層次分析法和時間序列分析法對這幾個要素作綜合評價分析，據(jù)以判斷行業(yè)內部所有企業(yè)的整體運營狀態(tài)、預測行業(yè)發(fā)展趨勢。最后，對以上三個方面綜合分析，建立量化的行業(yè)風險評級模型，對所有行業(yè)的信用風險進行全景式連續(xù)監(jiān)測，不僅要確定各行業(yè)風險等級，還應對行業(yè)風險變化趨勢、風險預警狀態(tài)、信貸余額最佳占比、行業(yè)風險限額、行業(yè)授信額度等進行完整的計量分析。在此基礎上，充分發(fā)揮各綜合指標的風險判別作用，建立系統(tǒng)化、動態(tài)化、數(shù)量化、差別化的行業(yè)信貸政策體系。由于農村信用社目前還沒有建立起自己的數(shù)據(jù)庫，暫時只能利用外部的數(shù)據(jù)進行分析，但從長遠來說，農村信用社一般是區(qū)域性銀行，外部的數(shù)據(jù)與自身的狀況有一定的差異，所以應該定期收集內外部數(shù)據(jù)，通過風險評價系統(tǒng)講行統(tǒng)一的風險評價和分析，并向全社發(fā)布有關行業(yè)的風險分析報告以提高風險預警的準確性 。信貸資產在逐步變?yōu)椴涣假Y產之前，往往會出現(xiàn)許多預警信息，客戶風險監(jiān)測和預警就是要及時探測出這些信息，并提前采取預控措施，為控制和降低信貸風險創(chuàng)造有利條件減少風險的損失。客戶財務風險預警旨在通過對目標客戶所處的微觀環(huán)境、經營狀況、財務狀況及信貸狀況等方面的研究,?對目標客戶信貸風險的整體現(xiàn)狀進行綜合評價,?并在此基礎上對信貸風險變動趨勢進行預測,為農村信用社制定信貸政策,識別和化解風險提供科學的依據(jù)?，F(xiàn)代資產組合理論的提出主要是針對化解投資風險的可能性。貸款實際上也是一種投資，完全可以利用現(xiàn)代資產組合理論，結合奧特曼最優(yōu)化模型，確定各行業(yè)和各類客戶最佳信貸額度占比和風險限額，使整個貸款的風險調整收益率達到最大化，由此確保貸款資本達到最佳配置。這樣就可以根據(jù)農村信用社的貸款結構與最優(yōu)結構相比較預測本社整個信貸資產的風險狀況，進而采取相應的措施對風險“防患于未然”。 2.2農村信用社信用社財務風險的成因 企業(yè)財務風險產生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。企業(yè)產生財務風險的一般原因有以下幾點： 1. 企業(yè)財務管理微觀環(huán)境的復雜性是企業(yè)產生財務風險的外部原因 。企業(yè)財務管理的微觀環(huán)境復雜多變，而企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的微觀環(huán)境。財務管理的微觀環(huán)境包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些因素存在企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產生重大的影響。 2.企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。然而在現(xiàn)實工作中，許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。 3. 財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一主要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。會計信息失真，加大了農村信用社會計風險發(fā)生的可能。會計工作是保證農村信用社健康運行的基礎工作，會計風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，會計信息失真，不僅無法滿足防范會計風險的信息需求，而且還將帶來風險損失加大的可能性。第一，會計信息失真，將造成農村信用社資金被截留、貪污、盜竊的風險。如會計核算不實，虛假經營；搞資金體外循環(huán)，賬外經營；截留正常收入，私設小金庫；借冒名貸款、收貸不入賬、盜用客戶資金等。第二，若將失真的會計信息，作為獎勵考核農村信用社全體員工的主要依據(jù)，不僅不能規(guī)范和激勵農村信用社的會計行為，反而只會使會計違規(guī)問題更趨嚴重，風險隱患加大，使經營活動無法科學化、規(guī)范化，從而影響到農村信用社業(yè)務經營的健康發(fā)展。第三，依據(jù)失真的會計信息無法進行準確的市場定位，必將造成經營風險，最終受到無情的懲罰。第四，錯誤的會計信息會誤導資金流向，使農村信用社內部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險，并且也不利于社會經濟的發(fā)展。 4.企業(yè)內部財務關系不明。這是企業(yè)產生財務風險的又一重要原因，企業(yè)與內部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證 。內控制度建設滯后，內控體系不健全，內控制度落實不力，是導致農村信用社風險損失加劇的一個直接原因。主要表現(xiàn)有二：一是農村信用社領導認識不足，重視不夠。隨著市場經濟的進一步確立，追求利潤最大化的商業(yè)經營目標日益顯現(xiàn)，以致在不少農村信用社出現(xiàn)了“重業(yè)務、輕管理，重效益、輕防范”的現(xiàn)象。以業(yè)績論英雄，提撥使用“數(shù)字”干部，導致盲目發(fā)放貸款、以貸收息和違規(guī)搞經營等。忽視了風險的控制與防范。二是內控制度落實不力。農村信用社不嚴格執(zhí)行會計“六相符”原則，根據(jù)目標任務的完成需要隨意調整會計報表。不按規(guī)定對抵質物品、有價單證及重要空白憑證進行管理。會計憑證要素不全，職責不分，給會計業(yè)務處理留下諸多隱患。有章不循、有規(guī)不依、違章不糾，使農村信用社內控制度流于形式等。 這主要存在于一些上市公司的財務關系中，很多集團公司母公司與子公司的財務關系十分混亂，資金使用沒有有效的監(jiān)督與控制。 3我國農村信用社財務風險預警體系的構成及存在的問題 3.1我國農村信用社財務風險預警體系的構成（已修改） 農村信用社財務風險預警系統(tǒng)按照不同的操作用戶角色，可以分為數(shù)據(jù)錄入、系統(tǒng)管理和運行風險分析三個部分。系統(tǒng)結構是以 TCP/IP 協(xié)議為平臺, 按照三層邏輯思想, 即應用層、控制層( 中間層) 和數(shù)據(jù)存儲層進行設計的。系統(tǒng)的總體結構可分為:應用層, 主要采用 ASP(Active Sever Page) 方式, 為客戶提供數(shù)據(jù)遠程操作和瀏覽的界面?？刂茖? 使用 Weblogic 實現(xiàn)對客戶端請求的應答。主要實現(xiàn)對客戶請求的搜集、整理, 然后按照提前設置的權限和客戶請求實現(xiàn)的功能, 將客戶的請求轉到能提供響應的模塊中去, 還可以方便地實現(xiàn)對客戶權限的控制。本層包括參數(shù)包裝代理、日志管理、權限管理和控制代理四個模塊。 農村信用社財務風險預警系統(tǒng)以省級信用聯(lián)社為主體, 以各縣市農信社( 一級法人) 為具體考核單位, 通過電信系統(tǒng)提供的廣域網作為網絡平臺, 考慮到系統(tǒng)的開放性及標準化的要求, 選擇 TCP/IP 協(xié)議較合適。操作系統(tǒng)選用開放式標準操作系統(tǒng)。系統(tǒng)架構采用 B/S 模式, 服務器端硬件環(huán)境采用高性能處理器, 客戶端選擇主流微機系統(tǒng)。 3.2我國農村信用社財務風險預警體系存在的問題 3.2.1農村信用社財務管理的微觀環(huán)境復雜多變 農村信用社存在許多潛在的因素制約其經營發(fā)展。一是陳舊的觀念制約個人理財業(yè)務的發(fā)展。從農村信用社來說，由于體制和歷史的原因，員工素質普遍較低，主要表現(xiàn)一方面員工思想觀念落后，阻礙個人理財業(yè)務的開拓。很多農村信用社干部員工目光短淺、急功近利，無主人翁意識，思想觀念陳舊，沒有開拓創(chuàng)新精神。另一方面專業(yè)素質差，阻礙個人理財業(yè)務的發(fā)展。近年來農村信用社雖然不斷加大了干部員工培養(yǎng)力度，也招收了一部分大學生，在職的員工也都不斷進修學習進步，但是能把農村信用社全部產品準確地描述出來的員工卻是鳳毛麟角。眾所周知，個人理財業(yè)務是國內新興的金融業(yè)務，是知識密集型行業(yè)，要求知識面廣、會管理、善營銷的復合型人才，其決策層、管理層以及一線窗口人員均須具備相應的能力，掌握相關的業(yè)務理論及操作技能。目前農村信用社缺乏理財專業(yè)人才，既沒有專業(yè)理財隊伍，也缺乏系統(tǒng)的專業(yè)培訓。二是服務環(huán)境經濟滯后。三是農村信用社軟硬件落后，制約個人理財業(yè)務的發(fā)展。農村信用社雖然經過統(tǒng)一法人和股份制的改革，各項業(yè)務有了突飛猛進的發(fā)展，但是比之其他商業(yè)銀行，在軟硬件方面仍然落后。目前農村信用社電腦網絡和電子化服務還很不完善，ATM機數(shù)量少，電話銀行，手機銀行、網上銀行尚未起步。個人理財業(yè)務需要一套完整的理財分析軟件。農村信用社業(yè)務網絡，還無法對應龐大的零售客戶群體，同時由于客戶關系管理網絡不全，也無法了解掌握客戶的信息，這就難以開展個人理財業(yè)務。 3.2.2農村信用社財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足 財會人員素質不高，會計基礎薄弱，無法提供準確、及時、高效的信息資源。主要表現(xiàn)在：一方面財會人員許多都是半路出家，沒有經過專業(yè)學習，工作受外界因素制約，難以堅持原則，財會工作真實性受到影響。另一方面賬務處理不規(guī)范，白條抵庫、入賬現(xiàn)象嚴重；有的科目不當，印記不全，使財會賬賬不相符、賬證不相符、賬實不相符情況嚴重；選用的標準過于簡單，內容過于狹窄，導致信用社分部報表不完善，財務報告不規(guī)范，目前所披露業(yè)績基本上都是以歷史成本為計量模式的傳統(tǒng)損益表，信息披露不完全，一般只提供過去的財務狀況，經營成果，缺乏相關性，不能為管理者和監(jiān)管部門提供預警信號。 4 完善農村信用社財務預警系統(tǒng)的措施 4.1全面把握農村信用社財務預警系統(tǒng) 4.1.1加強長期財務危機預警系統(tǒng) 公司治理結構是不同于傳統(tǒng)的是所有權和經營權的分離，這需要所有者與經營者之間的約束機制是公司治理結構。經濟，社會企業(yè)的治理結構，歷史傳統(tǒng)、民族政策等因素的影響，沒有一個標準模型，根據(jù)我國的現(xiàn)狀，在縣社團法人資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村信用合作社的取消，是法律人的統(tǒng)一，建立信貸合作社，在城市設立辦事處。在縣工會基于企業(yè)層面，應建立工會財務管理的一個有效的組織體系。在聯(lián)盟成立的金融部門，作為垂直管理日常財務管理系統(tǒng)和組織領導，其一方面的功能，根據(jù)國家法律法規(guī)和信用社的具體情況，制定和規(guī)范的財務管理制度和財務政策，并負責其有效實施，同時，隨著現(xiàn)代網絡輔助管理，財務集中管理的實施，實施會計水平逐漸上升；另一方面，財務人員的任用制度的發(fā)展，規(guī)范財務人員的招聘和再教育制度，充分發(fā)揮“監(jiān)督，規(guī)范，指南，橋”的作用，及財務監(jiān)督制度，措施的實施，企業(yè)的定性和定量評價，明確責任。通過對合作金融的引導和控制中心，部門的信用合作社，成立了分公司，負責分配職責明確財務管理組織系統(tǒng)的提高，將有財務行為有助于規(guī)范信用合作社。 作為擔負著農村金融監(jiān)督管理重要職責的銀監(jiān)會，應進一步強化對農村信用社的監(jiān)督管理職能。一是要建立健全農村信用社監(jiān)管法規(guī)體系，加強對農村合作金融機構的約束力。二是要完善農村合作金融市場準入退出機制，建立一套完整的市場競爭準則，嚴格防范市場競爭帶來的風險。三是要加強對農村信用社內部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內部控制機制，促進農村信用社內部各項風險管理制度的貫徹實施，從而提高農村信用社的效率。四是要加大對各類違紀案件的查處力度。重點查處違法違規(guī)經營、領導干部以權謀私、貪污、受賄、挪用公款等造成重在資金損失的案件。五是重點抓整改，堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管，凈化農村合作金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，從而避免同行業(yè)之間的無序競爭從，切實保障農村信用社的健康發(fā)展，確保農村金融秩序的持久穩(wěn)定。 總之，會計風險的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會計風險，但是可以盡量對其加以防范和化解，將其控制在一個相對合理的范圍之內。隨著我國金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復雜，中國農村已不再是金融業(yè)的避風港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強內控機制的建設，從制度層面上去完善會計管理，才能從源頭上去降低會計風險，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。 4.1.2預警指標體系的分析 第一，財務報告。信用社應導致沖突，基于歷史信息滯后、信息需求，適應新形勢的發(fā)展，提高財務報告體系。根據(jù)金融體系的發(fā)展，金融政策和管理的要求，一個完整和準確的財務報表的編制，并反映信用社的經營狀況。 第二，外部經營管理。外部經營環(huán)境的改變往往會出現(xiàn)一些征兆，因此，應該加強對外部經營環(huán)境的分析，如果發(fā)現(xiàn)外部經營環(huán)境變化有預兆，銀行應該采取相應的措施，避免信貸損失。本體系選取的預警環(huán)境指標包括 法律 環(huán)境綜合指標、 金融 市場環(huán)境綜合指標、微觀 經濟 環(huán)境綜合指標。微觀經濟環(huán)境綜合指標包括政府干預、經濟體制轉軌、 政治 風險、行業(yè)或地區(qū)影響和不可抗力等方面。 第三，內部控制。改變系統(tǒng)的弱點，由財務部門建立內部控制機制，內部財務制度的發(fā)展：確保分配的準確和及時的營運資金，防止協(xié)會的財務人員和信用社財務人員勾結，欺詐，挪用資金，并回顧成本風險控制的基本方法，也是主要內容之前，控制，財務人員應及時把握成本，防止欺詐行為的所有可能的。固定資產會計內部控制制度的建立，財務部負責資產的驗收，登記，保管，分配，維修，廢物管理，確保整個固定資產。加強成本控制，成本核算必須真實，準確，嚴格開支范圍，不失少，成本必須嚴格控制在極限。 第四，監(jiān)督檢查。完善監(jiān)督檢查機制，一是建立核心評價指標以實現(xiàn)利潤總額，凈資產為基礎的績效評價機制的回報率；二是一個完整的評價指標體系的建立。評價指標的設置，有必要考慮信用社的短期利益的實現(xiàn)，而且信用合作社和長期發(fā)展的要求，我們要突出的性能指標，與非正常因素面，克服評估不完整和不客觀，科學合理，確保評價結果；三是一個統(tǒng)一的行業(yè)標準的評估工作，促進規(guī)范化和標準化，使類似的信用社工作，促進競爭的發(fā)展。 4.1.3重視財務危機預警指標體系的建立（已修改） 一個完整的財務風險預警系統(tǒng)需要由幾個不同的部分有機結合而成，其中本文中研究建立的農村信用社財務風險預警指標體系是最核心的部分。本章將從預警指標的預警標志設立入手，逐步建立起完整的農村信用社財務風險預警系統(tǒng)。 1、單個預警指標預警標志的設立 農村信用社財務風險預警指標體系是整個財務風險預警系統(tǒng)的核心部分，其中的各個指標是核心中的核心。財務風險預警系統(tǒng)在運行時，首先將被預警對象的各項預警指標和預警系統(tǒng)中預警指標的預警標志進行比對，相應作出預警判斷，并據(jù)此提出對策措施。因此，預警標志設立的科學與否，是整個財務預警系統(tǒng)運行成敗的關鍵所在。我們將按照前述的五類財務風險指示指標，根據(jù)銀監(jiān)會和人民銀行對銀行業(yè)監(jiān)管的相關要求以及對農村信用社的特殊要求，結合其他金融機構的平均水平以及專家意見，逐一進行預警標志的設立。預警標志分為安全、三級警報、二級警報和一級警報，其中三級警報為最輕度警報，一級警報為最重度警報。 體制風險指示指標由資本充足率、核心資本充足率、新增農業(yè)貸款占比和法人治理結構有效程度四個指標構成。 資本充足率是農村信用社自有資本和風險資產之比，而核心資本充足率是農村信用社核心資本和風險資產的之比，這兩個指標分別反映農村信用社在存款人和債權人的資產遭到損失之前，該銀行能以自有資本和其核心資本承擔損失的程度。根據(jù) 2010年 9 月各方達成一致的《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》，資本充足率的最低監(jiān)管標準為 8%，核心資本充足率的最低標準則由原先的 4%上調至 6%，這也充分體現(xiàn)了各國央行防范風險的決心。因此，資本充足率 8%以上為安全，6%-8%為三級警報，4%-6%為二級警報，4%以下則為一級警報；核心資本充足率 6%以上安全，5%-6%為三級警報，3%-5%為二級警報，3%以下為一級警報。 農業(yè)貸款占比顯示了農村信用社的經營方向堅持性，也能夠體現(xiàn)農村信用社獲得國家政策支持的程度，這一指標越高，表明農村信用社貫徹服務“三農”的政策方針越徹底，農村信用社的財務風險也會相應降低。該指標達到 70%以上為安全，50%-70% 為三級警報，30%-50%為二級警報，30%以下為一級警報。法人治理結構有效程度用來衡量農村信用社的法人治理結構發(fā)揮作用的效果，監(jiān)測“三會”制度是否真正有效。這一指標主要采用調查問卷的形式，請專家和內部員工參與調查，結合調查結果進行評分，滿分為 100 分。這一指標達到 70 分以上為安全，50-70 分為三級警報，30-50 分為二級警報，30 分以下為一級警報。 2. 流動性風險指示指標的預警標志 流動性風險指標由備付金比率、資產流動性比率、存貸比率和資產利潤率構成。備付金比率用于衡量農村信用社的資金充裕程度，是農村信用社的超額儲備占存款總的比例，該指標越高，農信社面臨的流動性風險就越小。銀監(jiān)會規(guī)定，備付金比率不得低于 2%。因此，備付金比率 2%以上安全，1%-2%為三級警報，0-1%為二級警報，0 以下為一級警報。 資產流動性比率是衡量農村信用社資金流動性最主要的指標，衡量每一元流動性負債有多少流動性資產可用于償還。對于一般的生產企業(yè)，該指標的國際通用標準為2，但金融機構是高負債企業(yè)，因而人民銀行的最低監(jiān)管要求是 25%，因此，該指標達到 25%以上時安全，20%-25%為三級警報，10%-20%為二級警報，低于 10%為一級警報。 存貸比率是農村信用社貸款總額和存款總額的比率，表明吸收存款中放貸的比例，這一指標越大，農村信用社的流動性越小，風險也就越大。人民銀行監(jiān)管要求，該指標不得超過 75%，因此，存貸比率低于 75%時安全，75%-80%為三級警報，80%-90%為二級警報，超過 90%則達到一級警報。 資產利潤率衡量農村信用社總資產的盈利能力，越高越好，農村信用社的總資產數(shù)額較大，所以一般情況下資產利潤率在 0-1%之間屬于正常范圍，高于 1%盈利能力強，若低于 0 則屬于警報范圍。 3. 信用風險指示指標的預警標志 信用風險指示指標由不良貸款比率、農業(yè)不良貸款比率和不良貸款撥備覆蓋率三個預警指標構成。不良貸款比率和農業(yè)不良貸款比率分別用來衡量農村信用社的信貸資產質量和農業(yè)信貸資產質量，是重要的信用風險指示指標，銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的最低監(jiān)管要求是不得高于 5%，因此，對于這兩個指標，低于 5%安全，5%-10%三級警報，10%-15%為二級警報，超過 15%則為一級警報。 不良貸款撥備覆蓋率實際是農村信用社為不良貸款計提的壞賬準備，這一比率越高，信用風險越小，目前國有銀行的最低計提標準為 130%，股份制銀行為 150%，對于農村信用社而言，撥備覆蓋率達到 100%以上即完全覆蓋時安全，80%-100%為三級警報，50%-80%為二級警報，低于 50%為一級警報[42]。 4. 操作風險指示指標的預警標志 操作風險指示指標由內部控制有效度和人員學歷結構比兩個指標構成。內部控制有效度衡量農村信用社內控的嚴密和有效程度，該指標通過專家和內部職員填寫調查問卷的結果進行評分取得，滿分為 100 分，60 分以上為安全，40-60 為三級警報，20-40 為二級警報，20 分一下為一級警報。人員學歷結構比用來衡量農村信用社工作人員的文化和業(yè)務素質水平，用全部職員中具有本科以上學歷人數(shù)的比重來表示，達到 30%以上安全，20%-30%為三級警報，10%-20%為二級警報，低于 10%則進入一級警報狀態(tài)。 5. 市場風險指示指標的預警標志 市場風險指示指標由利率敏感性比率和利息回收率兩個指標構成。利率敏感性比率衡量農村信用社的資產和負債受利率異常變動影響的程度，該比率越接近 1，說明農村信用社承擔的利率上升或下降帶來的市場風險越小，因此，該指標處于 0.8-1.2 之間為安全，0.5-0.8 以及 1.2-1.5 為三級警報，0.2-0.5 以及 1.5-1.8為二級警報，低于 0.2 或高于 1.8 為一級警報。利息回收率代表農村信用社的利率風險管理水平，該指標越高，市場風險越小。該指標沒有硬性監(jiān)管要求，根據(jù)行業(yè)平均水平，利息回收率達到 95%為安全，90%-95%為三級警報，85%-90%為二級警報，低于 85%為一級警報狀態(tài)。 2、財務風險預警系統(tǒng)的基本結構 一個完整的財務風險預警系統(tǒng)應當具備財務信息的收集和處理、財務風險評價和預測以及提出針對性措施等幾個基本功能，對應這些功能，預警系統(tǒng)應當由信息系統(tǒng)、評測系統(tǒng)、警報系統(tǒng)和排警系統(tǒng)四個子系統(tǒng)構成[43]。 1．信息系統(tǒng) 信息系統(tǒng)的是外界信息進入財務風險預警系統(tǒng)的門戶，其主要功能有兩個，即收集信息和處理信息。首先，根據(jù)建立起的農村信用社財務風險預警指標體系中確立的15 個三級預警指標，羅列出應收集的原始信息，如存款余額、貸款余額、資本充足率等信息，其中既有財務信息，也有非財務信息，如法人治理結構有效程度問卷、人員學歷結構比等。其次，將收集的信息進行處理，主要是按照指標體系的要求將原始數(shù)據(jù)加工成各項預警指標來使用。另外，信息系統(tǒng)還應當收集與財務風險預警相關的其他信息，如宏觀經濟數(shù)據(jù)和行業(yè)競爭環(huán)境數(shù)據(jù)等，為財務風險預警提供全面的數(shù)據(jù)支持。 2．評測系統(tǒng) 評測系統(tǒng)是農村信用社財務風險預警系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，其主要功能是將信息系統(tǒng)處理后的指標數(shù)據(jù)代入財務風險預警指標體系進行比對評分和綜合評測。首先應將各個指標同其相對應的單個預警指標的預警標志進行比對評分；其次，對綜合財務風險指數(shù)和二級指標中的分類風險指數(shù)進行加權計算，確定綜合得分，從而綜合的現(xiàn)實被預警對象的財務風險水平。 3．警報系統(tǒng) 警報系統(tǒng)是顯示信息經過評測系統(tǒng)比對評分和評測后結果的子系統(tǒng)，其主要功能是決定是否對被預警對象報警和應發(fā)出何種警報。這一子系統(tǒng)又可具體分為單個指標報警系統(tǒng)和綜合風險報警系統(tǒng)兩個部分，分別根據(jù)評測系統(tǒng)的單個指標評分結果和綜合風險指數(shù)以及二級指標中的分類財務風險指數(shù)進行計算后的結果，通過和標準值進行比較，決定發(fā)出警報的種類。如果發(fā)出“安全”信號，則退出預警系統(tǒng)，反之，則進入排警系統(tǒng)，根據(jù)警報系統(tǒng)發(fā)出警報的種類提出有針對性的風險防范措施。 4．排警系統(tǒng) 排警系統(tǒng)是財務風險預警系統(tǒng)的最后一個子系統(tǒng)，同時也是防止財務風險大規(guī)模爆發(fā)的最后一道防線，其主要功能是根據(jù)警報系統(tǒng)的報警結果相應提出解決問題的對策和措施。具體說來當警報系統(tǒng)發(fā)出非安全警報，進入排警系統(tǒng)之后，應當根據(jù)警報的類型，分析具體是哪一個指標導致出現(xiàn)警報，而其背后的深層次原因又是什么，根據(jù)挖掘出的原因，作出有針對性的部署，從而達到事前防范，防止財務狀況進一步惡化，化解財務風險，排除警報的作用。 4.1.4確定標準值的財務指標 沒有獨立的財產和主體資格，開展重大財務活動必須經主管。的財務人員權責不對稱，貸款的“非農化”傾向和“尋租”，信貸資金配置效率低下，不良資產迅速增加，融資難度加大，財務管理的職能不能反映，財務管理的功能主要表現(xiàn)為不平衡：金融活動主要集中在三個方面的凈收入的金融貸款，預算，計劃擴大，不發(fā)展的實際業(yè)務千變萬化，實現(xiàn)動態(tài)管理的目的；金融環(huán)節(jié)集中在會計，和事前預測，事中控制很少。在財務管理中，信用貸款，資本結構，風險控制，財務分析的比例較低，相應的指標體系來衡量金融工作缺乏。 4.2完善財務預警的建議 4.2.1.投資風險方面 當企業(yè)營運資金不足的困難，可以采取發(fā)行股票，債券或銀行貸款等方式籌集所需資金。從風險的角度來看，風險投資應主要通過投資周期的控制，以減少投資產品。一般來說，投資周期長，風險大，因此企業(yè)應盡量選擇短期投資。而在投資，應采取多元化戰(zhàn)略，選擇投資組合的一些股票組成，通過抵消投資組合的風險，降低風險在股票投資的風險分析。 4.2.2經營風險方面 在其他方面，該產品的市場需求是比較穩(wěn)定的，企業(yè)的業(yè)務收入將決定未來，經營風險小。因此在確定哪些產品的企業(yè)，應該對產品的市場調研，以生產適銷對路的產品，銷售價格是一個在產品銷售收入的決定性因素，銷售價格更穩(wěn)定，更穩(wěn)定的收入，企業(yè)未來更穩(wěn)定的經營利潤，經營風險小。 4.2.3.流動性風險方面 企業(yè)流動性強的資產包括現(xiàn)金，存貨，應收賬款和其他項目。流動性風險的目的是保持資產的流動性，以最大限度的利益。因此，應確定最佳現(xiàn)金持有量，最佳的庫存，加快應收賬款的回收。明確的持有現(xiàn)金的時間成本，現(xiàn)金持有太多的手，顯然會對利潤和損失是由于較高的資金占用其他的機會，和資金太少，將面臨資金不能滿足需要的流動性風險。因此，企業(yè)應確定最佳現(xiàn)金持有量，在實現(xiàn)對流動性風險的前提下最大的利益。 5結論 近年來，隨著國家政策和金融體制改革的深化，農村信用社已逐步發(fā)展成為一個社區(qū)金融企業(yè)自律，由于法律風險，獨立經營為主體，并逐漸開始面臨市場的獨立性。同時，農村信用社要抓住國家優(yōu)惠政策扶持的歷史機遇努力，牢固樹立并積極發(fā)揮縣域經濟發(fā)展的金融主力軍作用，不斷擴大經營規(guī)模，加快發(fā)展步伐，提高了工作效率，農村信用社的發(fā)展在迄今未知的車道。但在快速發(fā)展的同時，農村信用社的管理體制不順，目標明確，管理不規(guī)范，沉重的歷史包袱，員工整體素質不高，從商業(yè)銀行的標準差距的財務指標，直接制約著農村信用社的經營與發(fā)展。農村信用社的金融力量在縣域經濟的打擊，和當前農村信用社財務管理手段落后，目標模糊，功能簡單，財務人員素質不高，業(yè)務不精，財務風險較高高，如何加強也成為解決現(xiàn)實問題的迫切需要發(fā)展過程中的農村信用社，農村信用社的財務管理，按照新會計準則的要求，管理部門將科學的財務管理方法應用到信用社，農村信用社已成為提高管理水平必不可少的重要內容。 參考文獻(已修改） [1]江少華.企業(yè)財務風險的預警預報系統(tǒng)研究，財會研究，2010，(1）3-4 [2]韓慶蘭、吳長強.芻探財務預警系統(tǒng)，財會月刊,2011，(4) [3]王曙光.財務風險的預報預警系統(tǒng)，經營管理者，2012，(8) [4]王家傳,劉廷偉.農村信用社信用社改革與發(fā)展問題研究——山東省農村信用社信用社問卷調查綜合分析報告[J];金融研究;2012年08期 [5]朱德忠.農村信用社信用社的經營風險管理問題研究[J];技術經濟;2011年08期 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cooperatives has been maintaining a rapid growth. It’s necessary and urgent to establish a risk early- warning system which can quickly reflect the regime risk and operational risk of rural credit cooperatives and can suit their operation features on the basis of rural credit cooperatives development. This paper, guided by risk management theory, exploiting original model and object - oriented system development methods and structured program design methods, aims at designing a risk early- warning system in the network environment for the operation of rural credit cooperatives, which has the functions of risk warning signals judgment and risk reason diagnosis. The functions include data maintenance, parameter definition, risk analysis, warning- signal judgment, warning- signal diagnosis, etc.In twentieth Century, after 90 years of rural financial system changes, rural financial institutions also appeared to increase in non-performing loans,increasing financial risks situation. In China, rural credit cooperatives in a veryimportant position, the loan size after the big four commercial banks, fifth. But the number of rural credit cooperatives is numerous, in 2004 June, a total of2441 county cooperative institution with legal person status, so individualNongxinshe scale gap compared with commercial banks, and the business is essentially limited to the county within the scope of. In the rural financial market, rural credit cooperatives are facing the agricultural loan demandscattered, low income, small loans unit, the weakness of agricultural production risk. Compared with other financial institutions, rural credit cooperatives in the property system, market environment, policy information,asset quality and profitability are also at a disadvantage. The concentrated expression for the operation system of rural credit cooperatives are at high risk of long-term state. By the end of 2001, the credit union national non-performing loans 529000000000 yuan, accounting for 44% of total loans,when there were 46% of credit losses, losses totalled 16700000000 yuan,over the years accumulated losses, 125000000000 yuan; 58% of the credit cooperatives more liabilities than assets, more liabilities than assets amounted to 16100000000 yuan. This series of startling data show,In recent years, the management system and organization form of rural credit cooperatives is an important reform of rural credit cooperatives, business also maintained a rapid growth. But the risk early warning system of rural credit cooperatives is missing, monitoring, prevention and control is not conducive to the operating risks of the rural credit cooperatives, the smooth implementation of the reform of rural credit cooperatives scheme hindered to a certain extent,but also seriously affected the agricultural letter society after the restructuring of the health and sustainable development. Therefore, the urgent need to be based on rural credit cooperatives itself, establish as soon as possible toquickly reflect the agricultural letter society system and operating state of risk,risk early warning system for its operating characteristics. According to the theory of risk management, program design method using the system development method, a prototype and object oriented, design of early warning system to run the risk of rural credit cooperatives has warning judgment andrisk diagnosis function in the network environment.Risk early warning system of rural credit cooperatives is the idea in themodern commercial bank management idea of management Under the situation of emerge as the times require. Risk management of modern commercial bank is the comprehensive risk management, a premise ofcomprehensive risk management is to improve the internal control system andoperation, including a complete internal control system: the internal control environmen