中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)管理調(diào)研報(bào)告.doc

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中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)管理調(diào)研報(bào)告 一、聘請中介參與政府投資審計(jì)的客觀現(xiàn)實(shí) （一）審計(jì)機(jī)關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象 政府投資審計(jì)工作任務(wù)重、責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，作為基層的審計(jì)機(jī)關(guān)而言，每年都要面對上百個審計(jì)項(xiàng)目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計(jì)全覆蓋，困難是不言而喻的。 （二）投資審計(jì)專業(yè)性要求較高 當(dāng)前審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計(jì)工作的要求，由于投資審計(jì)工作涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。而我局目前既懂工程造價(jià)又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前投資審計(jì)工作的需要。 （三）社會審計(jì)與政府審計(jì)的優(yōu)勢互補(bǔ) 社會中介機(jī)構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價(jià)師，在投資審計(jì)領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計(jì)中，完全可以依托中介機(jī)構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計(jì)機(jī)構(gòu)行政職能、手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，體現(xiàn)最佳社會效益。 二、組織中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目面臨的問題 （一）審計(jì)理念和操作規(guī)范存在一定的差距 中介機(jī)構(gòu)的人員從事的是社會審計(jì)工作，由于社會審計(jì)與國家審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、規(guī)范準(zhǔn)則、職能職責(zé)等方面存在著差異，造成了中介機(jī)構(gòu)參審人員的的審計(jì)理念與審計(jì)機(jī)關(guān)的要求存在一定的差距。 （二）審計(jì)質(zhì)量有待于進(jìn)一步提高 由于中介機(jī)構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間少，審計(jì)質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核一個中介機(jī)構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)錯套定額標(biāo)準(zhǔn)而挽回經(jīng)濟(jì)損失近20余萬元。 （三）中介人員參審存在的風(fēng)險(xiǎn) 組織中介機(jī)構(gòu)參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)出具，對外承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍是國家審計(jì)機(jī)關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、方法或錯誤地判斷了審計(jì)事項(xiàng)，作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論。二是中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能差而形成的風(fēng)險(xiǎn)，如對接受審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責(zé)任心不強(qiáng)影響審計(jì)質(zhì)量或進(jìn)度。三是中介機(jī)構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項(xiàng)目審計(jì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。 （四）審計(jì)成效不夠明顯 中介機(jī)構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價(jià)的審核情況，而對建設(shè)程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計(jì)機(jī)關(guān)所重點(diǎn)關(guān)注及自身職責(zé)應(yīng)為的），從而影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)成效。 （五）中介人員的責(zé)任心不強(qiáng) 在激烈的市場競爭中，中介機(jī)構(gòu)一般同時(shí)接受了來自不同審計(jì)機(jī)關(guān)或被委托單位等方面的審計(jì)項(xiàng)目，由于內(nèi)部人員變動頻繁、流動性強(qiáng)，極易出現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)為應(yīng)付項(xiàng)目審計(jì)而審計(jì)，對項(xiàng)目整個情況及流程不知曉而最終草草了事。如一個項(xiàng)目，在中介機(jī)構(gòu)協(xié)審了三年，而具體主審的人員也換了2、3個，試想這樣的審計(jì)結(jié)果會有多高質(zhì)量？ 第 3 頁 共 3 頁