事業(yè)單位財務報告.ppt

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第八章事業(yè)單位財務會計報告 第一節(jié)財務會計報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)收入支出表第四節(jié)財政補助收入支出表第五節(jié)財務會計報表附注 第一節(jié)財務會計報告概述 一財務會計報告與財務報表二會計報表的分類三編制會計報表的要求 第一節(jié)財務會計報告概述 一財務會計報告與財務報表 一 財務會計報告現(xiàn)行事業(yè)單位會計準則第39條 財務會計報告是反映事業(yè)單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業(yè)成果 預算執(zhí)行等會計信息的文件 財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料 財務會計報告和財務報表關系 財務會計報告 財務報表 會計報表附注 會計報表 其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料 二 財務報表 財務報表是對事業(yè)單位財務狀況 事業(yè)成果 預算執(zhí)行情況等的結構性表述 財務報表由會計報表及其附注構成 會計報表是以會計賬簿記錄和有關資料為依據(jù) 按照規(guī)定的報表格式來編制的 會計報表是財務會計報告的主體 包括以下內(nèi)容 事業(yè)單位的財務報表 二會計報表的分類 會計報表 按反映內(nèi)容分類 動態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表 按編報時間分類 月報 季報 年報 按編報單位分類 單位報表匯總報表 按服務對象分類 內(nèi)部報表外部報表 二會計報表的分類 一 動態(tài)會計報表與靜態(tài)會計報表動態(tài)會計報表是指反映一定時期內(nèi)資金耗費和資金收回的報表 收入支出表 靜態(tài)會計報表是指綜合反映一定日期事業(yè)單位的資產(chǎn)及其資產(chǎn)結構 資金來源渠道 即反映事業(yè)單位的財務狀況的報表 二 月報 季報與年報這三個種報表中 年報要求和揭示的信息最為完整齊全 能全面地放映事業(yè)單位全年的運營活動 月報的信息則要求簡明扼要 能及時地反映事業(yè)單位的主要情況和存在的問題 季報在會計信息的詳細程度方面介于月報和年報之間 三 單位報表與匯總報表 單位報表是指由事業(yè)單位在自身會計核算的基礎上 對賬簿記錄進行加工而編制的會計報表 反映的事事業(yè)單位本身的財務狀況和運營結果 匯總報表是指由事業(yè)單位主管部門或上級機關 根據(jù)附屬單位報送的會計報表 連同本單位會計報表匯總編制的綜合性會計報表 四 內(nèi)部報表與外部報表內(nèi)部報表是指為適應事業(yè)單位內(nèi)部運營管理的需要而編制的不對外公開的會計報表 沒有統(tǒng)一格式要求 也沒有統(tǒng)一指標體系 外部報表是指事業(yè)單位向外提供的 供政府部門 其他事業(yè)單位和個人使用的會計報表 編制報表的目的是向使用者提供信息 要保證所提供信息能滿足使用者的需要 必須按照一定的程序 方法和要求進行編制 按照事業(yè)單位會計準則和會計制度的編制基礎 編制依據(jù) 編制原則和方法的要求來編制會計報表 報表要由事業(yè)單位的負責人 主管會計工作的負責人 會計機構負責人 會計主管人員 簽名并蓋章 一 數(shù)字真實 二 計算準確 三 內(nèi)容完整 四 報送及時 三事業(yè)單位編制會計報表的要求 第二節(jié)資產(chǎn)負債表 一資產(chǎn)負債表的結構二資產(chǎn)負債表的列報三資產(chǎn)負債表的編制方法 第二節(jié)資產(chǎn)負債表 一資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表是反映事業(yè)單位的某一特定日期財務狀況的報表 資產(chǎn)負債表兩種格式 一 賬戶式資產(chǎn)負債表 平衡式資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是按照 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn)的平衡公式設計的 各項資產(chǎn)項目列示在表的左方 負債和凈資產(chǎn)項目 列示在表的右方 左右兩方總計數(shù)應該相等 資產(chǎn)負債表編制單位 2013年12月31日單位 元 資產(chǎn)負債表是事業(yè)單位會計報表體系中的主要報表 它能夠提供豐富的信息 具有以下作用 1表中的資產(chǎn)項目反映了事業(yè)單位所擁有的各種資源的數(shù)量 結構以及事業(yè)單位償還債務的能力 有助于預計事業(yè)單位履行支付承諾的能力 2表中的負債 凈資產(chǎn)項目揭示了事業(yè)單位所承擔的的長短期債務的數(shù)量 償還期限 資金來源渠道及增減變動情況 3表中項目的橫向縱向對比 反映了事業(yè)單位財務狀況的發(fā)展趨勢 通過資產(chǎn)負債表可以分析檢查以下內(nèi)容 資產(chǎn)負債和凈資產(chǎn)三者之間的結構比例是否合理 事業(yè)單位各項資產(chǎn)的配置是否合理 是否具有較好的償債能力 是否具有一定的經(jīng)濟運行能力 從而總結評價事業(yè)單位業(yè)務活動的狀況 我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式 原因有 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 的關系比較直觀 會計人員對平衡是資產(chǎn)負債表比較熟悉 比較習慣 較易理解 突出表明資產(chǎn)情況 二 報告式資產(chǎn)負債表 垂直式資產(chǎn)負債表 運用 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 的會計等式 將資產(chǎn)負債表自上而下排列 先列示資產(chǎn)項目及其金額 然后是負債項目及其金額 最后是凈資產(chǎn)及其金額 突出表現(xiàn)的是事業(yè)單位凈資產(chǎn)的情況 報告式資產(chǎn)負債表 二資產(chǎn)負債表的列報 事業(yè)單位的資產(chǎn)和負債應按期流動性列報 一般為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 流動負債和非流動負債 同時還應列報上一會計期間所有列報項目的對比數(shù)據(jù) 二 資產(chǎn)負債表 期末余額 欄內(nèi)各項目的填列方法 期末余額是指某一會計期末的數(shù)據(jù) 即 月末 季末 半年末或年末的數(shù)字 期末余額應根據(jù)期末試算平衡后的各分類賬戶的期末余額填列 1資產(chǎn)類項目 貨幣資金 項目 反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金 銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數(shù) 本項目應當根據(jù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 科目的期末余額合計填列 短期投資 項目 反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本 本項目應當根據(jù) 短期投資 科目的期末余額填列 財政應返還額度 項目 反映事業(yè)單位期末財政應返還額度的金額 本項目應當根據(jù) 財政應返還額度 科目的期末余額填列 應收票據(jù) 項目 反映事業(yè)單位期末持有的應收票據(jù)的票面金額 本項目應當根據(jù) 應收票據(jù) 科目的期末余額填列 應收賬款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的應收賬款余額 本項目應當根據(jù) 應收賬款 科目的期末余額填列 預付賬款 項目 反映事業(yè)單位預付給商品或者勞務供應單位的款項 本項目應當根據(jù) 預付賬款 科目的期末余額填列 其他應收款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應收款余額 本項目應當根據(jù) 其他應收款 科目的期末余額填列 存貨 項目 反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務活動及其他活動耗用而儲存的各種材料 燃料 包裝物 低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標準的用具 裝具 動植物等的實際成本 本項目應當根據(jù) 存貨 科目的期末余額填列 其他流動資產(chǎn) 項目 反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產(chǎn) 如將在1年內(nèi) 含1年 到期的長期債券投資 本項目應當根據(jù) 長期投資 等科目的期末余額分析填列 長期投資 項目 反映事業(yè)單位持有時間超過1年 不含1年 的股權和債權性質(zhì)的投資 本項目應當根據(jù) 長期投資 科目期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期債券投資余額后的金額填列 固定資產(chǎn) 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值 本項目應當根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計折舊 科目期末余額后的金額填列 固定資產(chǎn)原價 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的原價 本項目應當根據(jù) 固定資產(chǎn) 科目的期末余額填列 累計折舊 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊 本項目應當根據(jù) 累計折舊 科目的期末余額填列 在建工程 項目 反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本 本項目應當根據(jù) 在建工程 科目的期末余額填列 無形資產(chǎn) 項目 反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值 本項目應當根據(jù) 無形資產(chǎn) 科目期末余額減去 累計攤銷 科目期末余額后的金額填列 無形資產(chǎn)原價 項目 反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的原價 本項目應當根據(jù) 無形資產(chǎn) 科目的期末余額填列 累計攤銷 項目 反映事業(yè)單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷 本項目應當根據(jù) 累計攤銷 科目的期末余額填列 待處置資產(chǎn)損溢 項目 反映事業(yè)單位期末待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢 本項目應當根據(jù) 待處置資產(chǎn)損溢 科目的期末借方余額填列 如 待處置資產(chǎn)損溢 科目期末為貸方余額 則以 號填列 非流動資產(chǎn)合計 項目 按照 長期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 待處置資產(chǎn)損溢 項目金額的合計數(shù)填列 2 負債類項目 短期借款 項目 反映事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi) 含1年 的各種借款 本項目應當根據(jù) 短期借款 科目的期末余額填列 應繳稅費 項目 反映事業(yè)單位應交未交的各種稅費 本項目應當根據(jù) 應繳稅費 科目的期末貸方余額填列 如 應繳稅費 科目期末為借方余額 則以 號填列 應繳國庫款 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項 應繳稅費除外 本項目應當根據(jù) 應繳國庫款 科目的期末余額填列 應繳財政專戶款 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項 本項目應當根據(jù) 應繳財政專戶款 科目的期末余額填列 應付職工薪酬 項目 反映事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬 本項目應當根據(jù) 應付職工薪酬 科目的期末余額填列 應付票據(jù) 項目 反映事業(yè)單位期末應付票據(jù)的金額 本項目應當根據(jù) 應付票據(jù) 科目的期末余額填列 應付賬款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未支付的應付賬款的金額 本項目應當根據(jù) 應付賬款 科目的期末余額填列 預收賬款 項目 反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項 本項目應當根據(jù) 預收賬款 科目的期末余額填列 其他應付款 項目 反映事業(yè)單位期末應付未付的其他各項應付及暫收款項 本項目應當根據(jù) 其他應付款 科目的期末余額填列 其他流動負債 項目 反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負債 如承擔的將于1年內(nèi) 含1年 償還的長期負債 本項目應當根據(jù) 長期借款 長期應付款 等科目的期末余額分析填列 長期借款 項目 反映事業(yè)單位借入的期限超過1年 不含1年 的各項借款本金 本項目應當根據(jù) 長期借款 科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期借款余額后的金額填列 長期應付款 項目 反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年 不含1年 的各種應付款項 本項目應當根據(jù) 長期應付款 科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi) 含1年 到期的長期應付款余額后的金額填列 3 凈資產(chǎn)類項目 事業(yè)基金 項目 反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn) 本項目應當根據(jù) 事業(yè)基金 科目的期末余額填列 非流動資產(chǎn)基金 項目 反映事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額 本項目應當根據(jù) 非流動資產(chǎn)基金 科目的期末余額填列 專用基金 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定設置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn) 本項目應當根據(jù) 專用基金 科目的期末余額填列 財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金 本項目應當根據(jù) 財政補助結轉 科目的期末余額填列 財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金 本項目應當根據(jù) 財政補助結余 科目的期末余額填列 非財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位滾存的非財政補助專項結轉資金 本項目應當根據(jù) 非財政補助結轉 科目的期末余額填列 非財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額 本項目應當根據(jù) 事業(yè)結余 經(jīng)營結余 科目的期末余額合計填列 如 事業(yè)結余 經(jīng)營結余 科目的期末余額合計為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負債表時 本項目金額一般應為 0 若不為 0 本項目金額應為 經(jīng)營結余 科目的期末借方余額 號填列 事業(yè)結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余 本項目應當根據(jù) 事業(yè)結余 科目的期末余額填列 如 事業(yè)結余 科目的期末余額為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負債表時 本項目金額應為 0 經(jīng)營結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額 本項目應當根據(jù) 經(jīng)營結余 科目的期末余額填列 如 經(jīng)營結余 科目的期末余額為虧損數(shù) 則以 號填列 在編制年度資產(chǎn)負債表時 本項目金額一般應為 0 若不為 0 本項目金額應為 經(jīng)營結余 科目的期末借方余額 號填列 例8 2 1 甲事業(yè)單位實行國庫集中支付和政府采購制度 經(jīng)財政部門核準 甲單位的工資支出及10萬以上的物品和服務采購支出實行財政直接支付方式 10萬以下的物品和服務采購支出以及日常零星支出實行財政授權支付方式 甲單位2013年發(fā)生業(yè)務如下 1收到代理銀行轉來的 財政授權支付額度到賬通知書 通知書中注明的授權額度為5千萬元 借 零余額賬戶用款額度50000000貸 財政補助收入50000000 2收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉過來的 財政直接支付入賬通知書 和工資發(fā)放明細表 通知書和明細表中注明的工資支出金額為600萬元 代理銀行已將款項全部劃入職工個人賬戶 借 應付職工薪酬6000000貸 財政補助收入6000000 3與乙公司簽訂技術轉讓合同 根據(jù)合同約定 乙公司先預付相關款項500000元 待技術轉讓結束 乙公司再支付1500000元 該業(yè)務確認應繳營業(yè)稅100000元 借 銀行存款500000貸 預收賬款500000借 銀行存款1500000預收賬款500000貸 經(jīng)營收入2000000 借 經(jīng)營支出100000貸 應繳稅費 應繳營業(yè)稅1000004與丙供貨商簽訂購買設備合同 合同約定設備款55萬元 于驗貨后由甲單位向財政申請直接支付 甲單位收到所購設備后 于當日向財政國庫支付執(zhí)行機構提交了 財政直接支付申請書 向財政申請支付丙供貨商貨款 但當日尚未收到財政直接支付入賬通知書 數(shù)日后 收到代理銀行轉來的支付丙供貨商貨款的 財政直接支付入賬通知書 通知書中注明的金額55萬元 1 收到設備借 固定資產(chǎn)550000貸 應付賬款5500002 收到 財政直接支付入賬通知書 借 事業(yè)支出550000貸 財政補助收入550000借 應付賬款550000貸 非流動資產(chǎn)基金550000 5按政府采購程序與丁供貨商簽訂購貨合同 購買10臺辦公用計算機 合同金額為509萬元 款項以零余額賬戶支付 借 事業(yè)支出5090000貸 零余額賬戶用款額度5090000借 固定資產(chǎn)5090000貸 非流動資產(chǎn)基金5090000 6報主管部門審批 將一項專利權轉讓 該專利權賬面余額為50萬元 累計攤銷20萬元 將專利權轉入待處置資產(chǎn)借 待處置資產(chǎn)損溢300000累計攤銷200000貸 無形資產(chǎn)500000借 非流動資產(chǎn)損溢300000貸 待處置資產(chǎn)損溢300000 7購入科研用材料一批 其價款20萬元 已經(jīng)驗收入庫 并向銀行開具支付令 甲單位已收到代理銀行轉來的 財政授權支付憑證 和供貨商的發(fā)票 借 存貨200000貸 零余額賬戶用款額度200000 8經(jīng)批準 用銀行存款250000元對外進行長期投資 借 長期投資250000貸 銀行存款250000借 事業(yè)基金250000貸 非流動資產(chǎn)基金250000 9全年取得收入1560萬元 均存入銀行 其中應上繳財政專戶款項624萬元 事業(yè)收入936萬元 借 銀行存款15600000貸 應繳財政專戶款6240000事業(yè)收入9360000 10以融資租賃方式租入4年期不需要安裝的設備1臺 用于專業(yè)活動 租賃合同議定 該設備價款為108000元 分4年于每年末以銀行存款支付 1 確認固定資產(chǎn)時 借 固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)108000貸 長期應付款1080002 支付當年租賃費時 借 事業(yè)支出270000貸 銀行存款27000 借 長期應付款27000貸 非流動資產(chǎn)基金2700011收到下屬獨立核算單位繳款535萬元 其中專項資金收入280萬元 全部款項存入銀行 1 確認下屬單位繳款時 借 銀行存款5350000貸 附屬單位上繳收入5350000 2 期末 將附屬單位上繳收入轉銷借 附屬單位上繳收入5350000貸 非財政補助結轉2800000事業(yè)結余2550000 13開出并承兌商業(yè)匯票一張用于購買經(jīng)營材料 票據(jù)面值為93600元 其中材料款80000元 增值稅額13600元 票據(jù)期限為3個月 材料已經(jīng)驗收入庫 借 存貨93600貸 應付票據(jù)80000應繳稅費13600 14用銀行存款購入3年期 年利率為4 面值為30萬元的國庫券 借 短期投資300000貸 銀行存款300000 15提供專業(yè)業(yè)務服務確認事業(yè)收入800萬元 其中350萬元存入銀行 其余部分為應收賬款 借 銀行存款3500000應收賬款4500000貸 事業(yè)收入8000000 16期末 計提固定資產(chǎn)折舊131萬元 無形資產(chǎn)累計攤銷27萬元 借 非流動資產(chǎn)基金1580000貸 累計折舊1310000累計攤銷270000 172013年度 財政直接支付結余150000元 財政授權支付額度結余710000元 予以注銷 借 財政應返還額度150000貸 財政補助收入150000借 財政應返還額度710000貸 零余額賬戶用款額度710000 18期末 將財政補助收支轉入財政補助結余 其中財政補助收入7700000元 財政補助支出5000000元 同時 將結余轉入財政補助結余 借 財政補助收入7700000貸 財政補助結轉7700000借 財政補助結轉5000000貸 事業(yè)支出5000000借 財政補助結轉2700000貸 財政補助結余2700000 19期末 將相關事業(yè)收支轉入事業(yè)結余 借 事業(yè)收入17360000其他收入200000貸 事業(yè)結余17560000借 事業(yè)結余6667000貸 事業(yè)支出6667000事業(yè)結余 11 2550000 19 17560000 19 6667000 13443000 20將經(jīng)營收入200萬元 經(jīng)營支出10萬元轉入經(jīng)營結余 借 經(jīng)營收入2000000貸 經(jīng)營結余2000000借 經(jīng)營結余100000貸 經(jīng)營支出100000經(jīng)營結余 2000000 100000 1900000元 21將事業(yè)結余13443000元 經(jīng)營結余1900000元轉入非財政補助結余分配 借 事業(yè)結余13443000經(jīng)營結余1900000貸 非財政補助結余分配15343000 22期末 按照規(guī)定計提企業(yè)所得稅350000元 職工福利基金250000元 借 非財政補助結余分配600000貸 應繳稅費350000專用基金250000 23將非財政補助結余分配1473000元轉入事業(yè)基金 借 非財政補助結余分配14743000貸 事業(yè)基金14743000 資產(chǎn)負債表編制單位 2013年12月31日單位 元 第三節(jié)收入支出表 一收入支出表的概念及作用二收入支出表的結構三收入支出表的編制 第三節(jié)收入支出表 一收入支出表的概念及作用 一 收入支出表的概念收入支出表是反映事業(yè)單位在某一會計期間內(nèi)各項收入 支出和結轉結余情況 以及年末非財政補助結余的分配情況的報表 按照現(xiàn)行會計制度 收入支出表采取結余計算和結余分配合二為一的形式編報 二 收入支出表的作用 1可以反映事業(yè)單位的業(yè)務活動成果 2為評價事業(yè)單位管理機構 管理者的業(yè)績提供了重要依據(jù) 有利于考核管理者受托責任的履行情況 3有助于反映凈資產(chǎn)的增減變動情況 通過此表可以了解 事業(yè)單位的結余情況 判斷其運營趁成果 考核運營業(yè)績 分析其獲利能力 預測未來運營與結余的發(fā)展趨勢 為編制未來預算 做出未來運營決策提供依據(jù) 二收入支出表的結構 收入支出表分表頭和正表兩部分 正表項目欄反映事業(yè)單位全部收支相抵后運營成果各指標的構成 分類和排列情況 采用報告式形式 表內(nèi)各項目之間關系如下 事業(yè)收入 事業(yè)支出 事業(yè)結余經(jīng)營收入 經(jīng)營支出 經(jīng)營結余 收入支出表編制單位 2013年12月單位 元 收入支出表編制單位 2013年12月單位 元 三收入支出表的編制 一 收入支出表 本月數(shù) 欄 本月數(shù) 欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù) 在編制年度收入支出表時 應當將本欄改為 上年數(shù) 欄 反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù) 如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致 應對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整 填入本年度收入支出表的 上年數(shù) 欄 二 收入支出表 本年累計數(shù) 本表 本年累計數(shù) 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù) 編制年度收入支出表時 應當將本欄改為 本年數(shù) 三 收入支出數(shù) 本月數(shù) 欄各項目的填列方法 1本期財政補助結轉結余 1 本期財政補助結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本期財政補助收入與財政補助支出相抵后的余額 本項目應當按照本表中 財政補助收入 項目金額減去 事業(yè)支出 財政補助支出 項目金額后的余額填列 2 財政補助收入 項目 反映事業(yè)單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款 本項目應當根據(jù) 財政補助收入 科目的本期發(fā)生額填列 3 事業(yè)支出 財政補助支出 項目 反映事業(yè)單位本期使用財政補助發(fā)生的各項事業(yè)支出 本項目應當根據(jù) 事業(yè)支出 財政補助支出 科目的本期發(fā)生額填列 或者根據(jù) 事業(yè)支出 基本支出 財政補助支出 事業(yè)支出 項目支出 財政補助支出 科目的本期發(fā)生額合計填列 2 本期事業(yè)結轉結余 4 本期事業(yè)結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本期除財政補助收支 經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額 本項目應當按照本表中 事業(yè)類收入 項目金額減去 事業(yè)類支出 項目金額后的余額填列 如為負數(shù) 以 號填列 5 事業(yè)類收入 項目 反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入的合計數(shù) 本項目應當按照本表中 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 項目金額的合計數(shù)填列 事業(yè)收入 項目 反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入 本項目應當根據(jù) 事業(yè)收入 科目的本期發(fā)生額填列 上級補助收入 項目 反映事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入 本項目應當根據(jù) 上級補助收入 科目的本期發(fā)生額填列 附屬單位上繳收入 項目 反映事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入 本項目應當根據(jù) 附屬單位上繳收入 科目的本期發(fā)生額填列 其他收入 項目 反映事業(yè)單位除財政補助收入 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 經(jīng)營收入以外的其他收入 本項目應當根據(jù) 其他收入 科目的本期發(fā)生額填列 捐贈收入 項目 反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金 存貨捐贈取得的收入 本項目應當根據(jù) 其他收入 科目所屬相關明細科目的本期發(fā)生額填列 3 本期經(jīng)營結余 7 本期經(jīng)營結余 項目 反映事業(yè)單位本期經(jīng)營收支相抵后的余額 本項目應當按照本表中 經(jīng)營收入 項目金額減去 經(jīng)營支出 項目金額后的余額填列 如為負數(shù) 以 號填列 8 經(jīng)營收入 項目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入 本項目應當根據(jù) 經(jīng)營收入 科目的本期發(fā)生額填列 9 經(jīng)營支出 項目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出 本項目應當根據(jù) 經(jīng)營支出 科目的本期發(fā)生額填列 4 彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余 10 彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余 項目 反映事業(yè)單位本年度實現(xiàn)的經(jīng)營結余扣除本年初未彌補經(jīng)營虧損后的余額 本項目應當根據(jù) 經(jīng)營結余 科目年末轉入 非財政補助結余分配 科目前的余額填列 如該年末余額為借方余額 以 號填列 5 本年非財政補助結轉結余 11 本年非財政補助結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額 如本表中 彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余 項目為正數(shù) 本項目應當按照本表中 本期事業(yè)結轉結余 彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余 項目金額的合計數(shù)填列 如為負數(shù) 以 號填列 如本表中 彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結余 項目為負數(shù) 本項目應當按照本表中 本期事業(yè)結轉結余 項目金額填列 如為負數(shù) 以 號填列 12 非財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助收支外的各專項資金收入減去各專項資金支出后的余額 本項目應當根據(jù) 非財政補助結轉 科目本年貸方發(fā)生額中專項資金收入轉入金額合計數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項資金支出轉入金額合計數(shù)后的余額填列 6 本年非財政補助結余 13 本年非財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助之外的其他結余金額 本項目應當按照本表中 本年非財政補助結轉結余 項目金額減去 非財政補助結轉 項目金額后的金額填列 如為負數(shù) 以 號填列 14 應繳企業(yè)所得稅 項目 反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅金額 本項目應當根據(jù) 非財政補助結余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 15 提取專用基金 項目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額 本項目應當根據(jù) 非財政補助結余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 7 轉入事業(yè)基金 16 轉入事業(yè)基金 項目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉入事業(yè)基金的非財政補助結余資金 本項目應當按照本表中 本年非財政補助結余 項目金額減去 應繳企業(yè)所得稅 提取專用基金 項目金額后的余額填列 如為負數(shù) 以 號填列 上述 10 至 16 項目 只有在編制年度收入支出表時才填列 編制月度收入支出表時 可以不設置此7個項目 第四節(jié)財政補助收入支出表 一財政補助收入支出表的概念二財政補助收入支出表的結構三財政補助收入支出表的編制 第四節(jié)財政補助收入支出表 一財政補助收入支出表的概念財政補助收入支出表是反映事業(yè)單位某一會計年度財政補助收入 支出 結轉及結余情況的報表 此表有助于為事業(yè)單位管理部門等信息使用者了解 評價財政撥款預算的執(zhí)行情況 進行財政撥款支出決策 加強財政撥轉 結余資金管理等提供有用的會計信息 二財政補助收入支出表的結構 財政補助收入支出表采用報告式 其結構分為項目欄和金額欄兩部分 項目欄有分為七個部分 財政補助收入支出表編制單位 年度單位 元 三財政補助收入支出表的編制 一 財政補助收入收入支出表 上年數(shù) 欄各項目的填列方法財政補助收入收入支出表 上年數(shù) 欄內(nèi)各項數(shù)字 應當根據(jù)上年度財政補助收入支出表 本年數(shù) 欄內(nèi)數(shù)字填列 二 財政補助收入收入支出表 本年數(shù) 欄各項目的填列方法 1 年初財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年初財政補助結轉和結余余額 各項目應當根據(jù)上年度財政補助收入支出表中 年末財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 本年數(shù) 欄的數(shù)字填列 2 調(diào)整年初財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結轉結余的事項 而對年初財政補助結轉結余的調(diào)整金額 各項目應當根據(jù) 財政補助結轉 財政補助結余 科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額分析填列 如調(diào)整減少年初財政補助結轉結余 以 號填列 3 本年歸集調(diào)入財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年度取得主管部門歸集調(diào)入的財政補助結轉結余資金或額度金額 各項目應當根據(jù) 財政補助結轉 財政補助結余 科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額分析填列 4 本年上繳財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年度按規(guī)定實際上繳的財政補助結轉結余資金或額度金額 各項目應當根據(jù) 財政補助結轉 財政補助結余 科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額分析填列 5 本年財政補助收入 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年度從同級財政部門取得的各類財政撥款金額 各項目應當根據(jù) 財政補助收入 科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列 6 本年財政補助支出 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年度發(fā)生的財政補助支出金額 各項目應當根據(jù) 事業(yè)支出 科目所屬明細科目本年發(fā)生額中的財政補助支出數(shù)填列 7 年末財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位截至本年末的財政補助結轉和結余余額 各項目應當根據(jù) 財政補助結轉 財政補助結余 科目及其所屬明細科目的年末余額填列 第五節(jié)會計報表附注 一會計報表附注的概念會計報表附注是對在資產(chǎn)負債表 收入支出表和財政補助收入支出表等報表中列示項目的文字描述或是其明細資料 以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 會計報表由于受格式 反應形式等因素所限 有時所提供的信息不能完全滿足報表使用者的需要 為此需要以會計報表附注形式來完善財務會計報告 為使用者理解報表提供幫助 二會計報表附注的作用 一 附注能夠說明事業(yè)單位所采用的會計政策 二 附注能夠說明影響事業(yè)單位財務狀況和運營結果的特殊事項 三 附注能夠突出事業(yè)單位重大事項的信息 四 附注能夠補充說明會計報表本身無法表達的情況 三會計報表附注的內(nèi)容 事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內(nèi)容 一 遵循 事業(yè)單位會計準則 事業(yè)單位會計制度 的聲明 二 單位整體財務狀況 業(yè)務活動情況的說明 三 會計報表中列示的重要項目的進一步說明 包括其主要構成 增減變動情況等 四 重要資產(chǎn)處置情況的說明 五 重大投資 借款活動的說明 六 以名義金額計量的資產(chǎn)名稱 數(shù)量等情況 以及以名義金額計量理由的說明 七 以前年度結轉結余調(diào)整情況的說明 八 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 四會計報表附注的形式 在會計實務中 會計報表附注可采用旁注 附表和底注等形式 我國會計報表附注主要是采取底注也就是腳注形式 五會計報表附注的局限性 1如果使用者對附注不作認真研究 便難以閱讀和理解 從而可能忽略這項資料 2附注的文字敘述比會計報表中所匯總的數(shù)據(jù)資源更難以用于決策 3隨著事業(yè)單位業(yè)務的日趨復雜 存在著過多的使用附注的危險 這樣勢必會削弱基本會計報表的作用 第八章總結歸納內(nèi)容 1掌握財務會計報告的概念及內(nèi)容2掌握會計報表的編制資產(chǎn)負債表收入支出表財政收入支出表