會計報告編制方案.doc

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. 財務(wù)報告編制方案 1. 財務(wù)報告的組成 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書級成。 1.1 會計報表。會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。它是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。企業(yè)的會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及有關(guān)附表。 1.2 會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其他財務(wù)信息的補充說明。以企業(yè)為例，會計報表附注的內(nèi)容一般包括：會計報表各項目的增減變動情況；公司、企業(yè)所采用的基本會計假設(shè)；公司、企業(yè)所采用的主要會計政策、會計估計及其變更；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項；其他重大事項等。 1.3 財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。企業(yè)的財務(wù)情況說明書的內(nèi)容一般包括：公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況；稅金繳納情況；各種財產(chǎn)物資變動情況；其他需要說明的事項。 2. 財務(wù)報告的編制要求 根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計報告編報的基本要求是數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 2.1 關(guān)于編制依據(jù)的要求。編制財務(wù)會計報告，必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料進行，做到數(shù)字真實，計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務(wù)會計報告的有關(guān)數(shù)字。 2.2 關(guān)于編制格式的要求。編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求進行，認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。 2.3 關(guān)于編制標準一致的要求。單位向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制的依據(jù)應(yīng)當一致。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十八條的規(guī)定，會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；本期會計報表與上期會計報表之間的有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接；如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明。 3. 編制會計報表前的準備工作 在編制會計報表前準備階段，主要進行以下工作： 3.1 檢查當期業(yè)務(wù)是否全部入賬。認真檢查當期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證，審核無誤并據(jù)以登記與業(yè)務(wù)相關(guān)的總分類賬、明細分類賬和日記賬。檢查時尤其應(yīng)注意有無將當期經(jīng)濟業(yè)務(wù)推移至下期入賬或下期經(jīng)濟業(yè)務(wù)提前至當期入賬的情況，如有上述情況，應(yīng)于結(jié)賬前分別進行相應(yīng)處理。 3.2 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則整理(調(diào)整)賬簿記錄。在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制單位，應(yīng)按照當期發(fā)生的權(quán)利和責(zé)任計算收入與支出的要求，確定當期的經(jīng)營成果；需要編制調(diào)整分錄，據(jù)以整理賬簿記錄。整理記錄包括應(yīng)計賬項調(diào)整和期末賬項結(jié)轉(zhuǎn)。其中，應(yīng)計賬項調(diào)整有：按工資總額規(guī)定比例提取應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費；按規(guī)定比例提取機器設(shè)備的折舊費；預(yù)提當月應(yīng)負擔銀行借款利息；計算當期應(yīng)付稅金等事項。期末賬項結(jié)轉(zhuǎn)有：將當期的全部銷售收入、營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶；將與收入對應(yīng)的銷售成本、銷售稅金、銷售費用、營業(yè)外支出同時結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶；將已發(fā)放工資分配計人各有關(guān)賬戶；匯總結(jié)轉(zhuǎn)當期的材料消耗，確定期末庫存材料成本；匯集間接費用，將其分配結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本賬戶；計算完工產(chǎn)品成本，結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品賬戶；計算銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)至銷售成本賬戶等事項。 3.3 核對賬簿記錄保證賬賬相符。會計報表主要依據(jù)賬簿資料所編制，為保證報表指標的正確無誤，必須在編表前檢查賬簿記錄的正確性。核對賬目包括內(nèi)部核對和外部核對兩方面內(nèi)容。內(nèi)部核對要將總賬賬戶的借方余額合計與貸方余額合計相核對。外部核對以往來款項為對象，如與國家稅務(wù)部門之間應(yīng)交、已交稅款的核對，與銀行之間借款、還款的核對等。通過賬目的內(nèi)容核對和外部核對，保證賬賬相符，為編制會計報表準備前提條件。 3.4 清查財產(chǎn)保證賬實相符。為保證會計報表指標的真實可信，還要求賬簿所記錄的各項財產(chǎn)結(jié)存情況應(yīng)與實際結(jié)存情況保持一致，因此，要進行賬實核對，以確保賬實相符。在編制會計報表前，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)對全部財產(chǎn)進行財產(chǎn)清查。對于清查中出現(xiàn)的盤盈、盤虧和損失等情況，應(yīng)編制相應(yīng)的會計分錄，并據(jù)以登記入賬，使各項財產(chǎn)的賬面記錄結(jié)存數(shù)與實際結(jié)存數(shù)保持一致，為編制會計報表奠定客觀基礎(chǔ)。 3.5 結(jié)束當期賬簿記錄。在確認當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、調(diào)整賬項及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)已全部登記入賬后，分別結(jié)計總分類賬、日記賬、明細分類賬和明細賬各賬戶的當期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。企事業(yè)單位不得在辦理結(jié)賬手續(xù)前編制會計報表，也不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬。 4. 編制會計報表的一般方法 4.1 資產(chǎn)負債表的編制：資產(chǎn)負債表包括表首、正表、附表及附注等內(nèi)容。表首說明企業(yè)的名稱、報表名稱、編制報表的日期、計量單位。補充資料、附注和附列資料的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶及備查簿的記錄分析填列，必要時加以文字解釋和說明。 資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄填列。大多數(shù)報表項目可以直接 根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報表項目則要根據(jù)賬戶余額進行分析、計算后才能填列。其編制方法一般有以下幾種情況： 4.1.1 根據(jù)總分類賬戶余額直接填列。該表大多數(shù)項目都可以根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶期末余額直接填列。具體項目有：“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“壞賬準備”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”、“資本公積”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“實收資本”、“盈余公積”等項目。 4.1.2 根據(jù)明細分類賬戶余額直接填列。具體項目有：“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”兩個項目，應(yīng)分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶的期末借方余額填列。 4.1.3 根據(jù)若干總分類賬戶余額分析計算填列。具體項目有：“貨幣資金”、“存貨”、“長期投資”、“固定資產(chǎn)凈值”、“未分配利潤”及“長期負債”等有關(guān)項目。其中：“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶期末余額合計填列；“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額計算填列； “長期投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額，扣除將在一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列?？鄢龜?shù)額部分列入“短期投資”賬戶。 “未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶期末余額計算填列。 “長期負債”中的各項目，應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”賬戶期末余額，扣除將在一年內(nèi)到期的數(shù)額后的余額填列?？鄢龜?shù)額部分列入“短期負債”的相關(guān)賬戶。 4.1.4 根據(jù)若干明細分類賬戶余額分析計算填列。具體項目有：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)提費用”等項目。 此外，資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的金額大多是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的借方余額填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則以“一”號表示；負債項目的金額大多是根據(jù)負債類賬戶的貸方余額填列，如果出現(xiàn)借方余額，也以“一”號表示；“未分配利潤”項目如果是未彌補虧損，也以“一”號表示。 4.2 利潤表的編制 利潤表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)報表，所以在編制時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額填列。 4.2.1 “產(chǎn)品銷售收入”項目。該項目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.2 “產(chǎn)品銷售成本”項目。該項目反映企業(yè)已銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.3 “產(chǎn)品銷售費用”項目。該項目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售費用”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.4 “產(chǎn)品銷售稅金及附加”項目。該項目反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的價內(nèi)各種稅金及附加。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.5 “其他業(yè)務(wù)利潤”項目。該項目反映企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的利潤(如為虧損以“一”號表示填列)。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收人”和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析填列。 4.2.6 “管理費用”項目和“財務(wù)費用”項目。這兩個項目分別反映企業(yè)發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，應(yīng)分別根據(jù)“管理費用”、“財務(wù)費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。 4.2.7 “投資收益”項目。該項目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，則以“一”號表示填列。 4.2.8 “營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目。這兩個項目反映企業(yè)正常業(yè)務(wù)以外的收入和支出，應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。 4.2.9 “利潤總額”項目，該項目反映企業(yè)本期實現(xiàn)利潤。該項目可根據(jù)上述有關(guān)項目在“利潤表”中計算求得。如為虧損，則以“一”號表示，在本項目內(nèi)填列。 4.2.10 “所得稅”項目。該項目反映企業(yè)本期應(yīng)交納的所得稅，該項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。 4.2.11 “凈利潤”項目。該項目反映企業(yè)本期實現(xiàn)的凈利潤。該項目可根據(jù)本表中的“利潤總額”項目和“所得稅”項目計算求得。 利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編制年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 5. 會計報表的審核、報送和保管規(guī)范 5.1 會計報表的審核 為了保證會計報表正確無誤，會計報表編制完成以后，必須對報表編制的完整性、合理性、正確性和真實性經(jīng)過認真審核，才能上報。 會計報表審核的主要內(nèi)容有： 5.1.1 會計報表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項目是否全部填列。 5.1.2 會計報表各項目數(shù)字是否正確，有關(guān)小計、合計、總計或差額計算是否正確；表內(nèi)及表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確。 5.1.3 會計報表中需要加以說明的問題，是否有相應(yīng)的文字說明，補充資料是否填列完整。 審核會計報表是一項細致工作，各企業(yè)單位應(yīng)指派專人負責(zé)審核工作，以保證報表的質(zhì)量符合要求。 5.2 會計報表的報送和保管 會計報表審核無誤后，應(yīng)及時報送。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 封面上應(yīng)當注明：單位名稱，單位地址，財產(chǎn)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。會計報表編制完成并按時報送后，留存的報表也應(yīng)按月裝訂成冊。 會計報表的裝訂順序是： ①會計報表封面。 ②會計報表編制說明。 ③各種會計報表按會計報表的編號順序排列。 ④會計報表封底。會計報表在會計部門保管一年，滿一年后應(yīng)開列清冊，移交檔案部門進行保管。若會計報表由會計部門負責(zé)歸檔保管的，應(yīng)設(shè)專屋或?qū)９癖９堋? 精選word范本！