大亞科技股份有限公司財務(wù)報表分析

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泰州職業(yè)技術(shù)學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 大亞科技股份有限公司財務(wù)報表分析 學生姓名: 諸葛延廷 班級名稱： 14會單2 指導(dǎo)教師（外）： 職稱(務(wù))： 指導(dǎo)教師（內(nèi)）： 樊樂職稱(務(wù))：講師 經(jīng)濟與管理學院 二〇一六年十二月  目 錄 摘要…………………………………………………………………1 第一章公司基本情況………………………………………………2 第二章大亞科技股份有限公司有限公司財務(wù)報表分析…………3 第一節(jié)三大財務(wù)報表分析 …………………………………………3 一、總體分析………………………………………………………3 第二節(jié)財務(wù)指標分析………………………………………………4 一、企業(yè)資產(chǎn)營運能力分析………………………………………4 二、企業(yè)盈利能力分析……………………………………………4 第三章 大亞科技股份有限公司存在的問題及建議……………5 第一節(jié)大亞科技股份有限公司存在的問題………………………5 第二節(jié)對大亞科技股份有限公司存在問題的建議………………5 參考文獻……………………………………………………………6 大亞科技股份有限公司財務(wù)報表分析 14會單2 諸葛延廷 【摘要】本文選取大亞科技股份有限公司股份有限公司2013年至2015年的財務(wù)報表，先后進行了總體分析和具體指標分析。通過財務(wù)報表分析，可以更加系統(tǒng)地了解該企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在具體指標分析部分本文利用比較分析法、比率分析法對大亞科技股份有限公司股份有限公司連續(xù)三年的財務(wù)報表進行數(shù)量結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析、營運能力分析以及獲利能力分析，并在分析基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的比較突出的若干財務(wù)問題，針對這些問題提出了相應(yīng)的解決對策。 【關(guān)鍵詞】: 財務(wù)報表分析、財務(wù)指標分析、大亞科技股份有限公司 第一章公司基本情況 大亞科技股份有限公司，是以大亞科技集團有限公司為主，聯(lián)合上海凹凸彩印總公司，汕頭乾業(yè)煙草物資有限公司、北京牛奶公司和成都五牛科美投資集團有限公司，采用募集方式共同發(fā)起設(shè)立的。1999年，公司向社會公開發(fā)行股票8000萬股，并在深圳證券交易所掛牌上市。 公司是國家級重點高新技術(shù)企業(yè)和國家火炬計劃新材料產(chǎn)業(yè)基地骨干企業(yè)，并擁有博士后科研工作站，在國內(nèi)新型包裝材料行業(yè)占有重要地位。公司生產(chǎn)的人造板、“圣象”牌強化木地板以及“圣象康逸”三層實木復(fù)合地板在市場中具有很強的競爭優(yōu)勢，產(chǎn)品所屬行業(yè)是國家鼓勵發(fā)展和支持的產(chǎn)業(yè)，目前公司合作建設(shè)的林業(yè)基地共有50萬畝，未來預(yù)計達到100萬畝，保障上游原材料的供應(yīng)。同時公司擁有下游的銷售渠道—圣象集團，擁有2800家直銷連鎖專賣店，公司正在按照國際“HOME DEPOT”模式，著力打造擁有自主品牌設(shè)計、服務(wù)功能、工程材料、消費產(chǎn)品為一體的國內(nèi)最大的裝飾一體化的“家居裝潢連鎖店工程”體系。目前公司的“造林—人造板—地板”產(chǎn)業(yè)鏈體系已具雛形，其“林板一體化”發(fā)展戰(zhàn)略也已清晰可見。 第二章大亞科技股份有限公司有限公司財務(wù)報表分析 第一節(jié)三大財務(wù)報表分析 一、總體分析 （一）資產(chǎn)負債表總體分析 表1 資產(chǎn)變動與結(jié)構(gòu)分析表 單位：萬元 項目 金額 結(jié)構(gòu)% 2013年末 2014年末 2015年末 13—15增減額 增減% 2013年末 2014年末 2015年末 13-14結(jié)構(gòu)變動 總資產(chǎn) 262602 274252 343813 81211 30.93 100 100 100 - 流動資產(chǎn) 73525 66758 81746 8221 11.18 28.10 24.34 23.78 -4.32 長期投資 3495 3521 3469 -26 -0.74 1.33 1.28 1.01 -0.32 固定資產(chǎn) 184794 202194 256993 72199 39.07 70.37 73.73 74.75 4.38 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 786 1776 1604 818 104.07 0.30 0.65 0.47 0.17 由上表可知：該公司的總資產(chǎn)13年末是262602萬元，14年末是274252萬元，而到15年末急增到了343813萬元，增加的幅度為30.93%。從上表我們可以很明顯的看出，總資產(chǎn)增加的主要原因是，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)大幅度增加大大超過了長期投資的減少，長期投資比期初減少了26萬元，減少幅度只有0.74％，從資金結(jié)構(gòu)變動可以看出流動資產(chǎn)的比重由28.10％下降為23.78％，而固定資產(chǎn)的比重由70.37％上升為74.75％，這種變化的后果是使企業(yè)的資產(chǎn)流動性下降，收益性改善，經(jīng)營風險增加。 表2 流動資產(chǎn)變動與結(jié)構(gòu)分析 單位 ：萬元 項目 金額 結(jié)構(gòu)% 2013年末 2014年末 2015年末 13-15年差異額 差異率（%） 2013年末 2014年末 2015年末 13-15結(jié)構(gòu)變動 貨幣資金 31851 27831 42498 10647 33.43 43.32 41.69 51.99 8.67 預(yù)付賬款 5384 4332 9999 4615 85.72 7.32 6.49 12.23 4.91 其他應(yīng)收款 3156 4272 3897 741 23.48 4.29 6.40 4.77 0.48 應(yīng)收賬款 7631 5827 3742 -3889 -50.96 10.37 8.73 4.58 3.21 存貨 16335 18566 18886 2551 15.62 22.22 27.81 23.10 0.88 待攤費用 141 124 14 -127 -90.07 0.19 0.19 0.02 -0.17 應(yīng)收票據(jù) 8846 5626 2707 -6139 -69.40 12.03 8.43 3.31 -8.72 應(yīng)收補貼款 178 178 0 -178 -100 0.24 0.27 0 -0.24 流動資產(chǎn)合計 73525 66758 81746 8221 11.18 100 100 100 - 流動資產(chǎn)變動分析：流動資產(chǎn)總額15年末達到了81746萬元，比13年末的73525萬元，增加了8221萬元，增加幅度為11.18%，而其增加主要原因是貨幣性資金的大幅度增加。另外，我們可以看到2014年末該企業(yè)流動資產(chǎn)合計僅為66758萬元，而結(jié)合報表我們知道，企業(yè)當期的流動負債為111037萬元，這說明企業(yè)的營運能力和償債能力方面都存在一定的風險。 在流動資產(chǎn)構(gòu)成中，貨幣資金的比重由43.32%上增到51.99%，而應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的比重分別由10.37%下降到4.58%和由12.03%下降到3.31%。 （二）利潤表的分析 表3 損益增減變動表 單位：萬元 項目 金額 13-15差異額 差異率% 2013年 2014年 2015年 主營業(yè)務(wù)收入 114517 150657 203240 88723 77.48 主營業(yè)務(wù)成本 94383 120353 159502 65119 68.99 主營業(yè)務(wù)稅金及 附加 414 632 999 585 141.30 主營業(yè)務(wù)利潤 19720 29671 42738 23018 116.72 其他業(yè)務(wù)利潤 409 603 961 552 134.96 營業(yè)費用 4405 5049 6976 2571 58.37 管理費用 5302 6287 10042 4740 89.40 財務(wù)費用 5286 8127 8494 3208 60.69 營業(yè)利潤 5134 10809 18186 13052 254.23 投資收益 -74 -73 -54 20 27.03 補貼收入 - - -175 -175 - 營業(yè)外收入 39 21 46 7 17.95 營業(yè)外支出 232 380 680 448 193.10 利潤總額 4867 10078 17321 12454 255.87 所得稅 1659 3274 4241 2582 155.64 凈利潤 3208 6803 13079 9871 307.70 由上表可知，2015年大亞科技股份有限公司股份有限公司凈利潤總額：為17321萬元，比13年末的4867萬元，增加了12454萬元，增幅達255.87%。其中：主營業(yè)務(wù)利潤為42738萬元，比上期的19720萬元，增加116.72%。且其他業(yè)務(wù)利潤也以134.96%的速率在增長。凈利潤比上期近翻了一翻，主要是公司主營業(yè)務(wù)利潤、其它業(yè)務(wù)利潤增加且費用比例下降所致。 （三）現(xiàn)金流量表的分析 表4 現(xiàn)金流量變動及結(jié)構(gòu)分析 單位：萬元 項目 金額 結(jié)構(gòu)% 14年 15年 差異額 14年 15年 變動 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金 183327 250173 66846 收到的稅費返還 18 24 6 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān) 的現(xiàn)金 1368 121 -1247 現(xiàn)金流入小計 184714 250318 65604 60.10 62.12 2.02 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn) 金 119917 179117 59200 支付給職工以及為職工支付 的現(xiàn)金 6177 7668 1491 支付的各項稅費 10672 15443 4771 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān) 的現(xiàn)金 9953 11663 1710 現(xiàn)金流出小計 146721 213892 67171 47.12 55.09 7.97 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 37993 36426 -1567 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 2 2 收到的其他與投資活動有關(guān) 的現(xiàn)金 200 200 現(xiàn)金流入小計 202 202 0.05 0.05 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 38006 58809 20803 投資所支付的現(xiàn)金 400 -400 現(xiàn)金流出小計 38406 58809 20403 30.43 15.15 -15.28 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 -38406 -58607 -20201 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 借款所收到的現(xiàn)金 122322 152085 29763 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 312 333 21 現(xiàn)金流入小計 122635 152418 29783 39.90 37.83 -2.07 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 117800 106995 -10805 分配股利、利潤或償付利息所 支付的現(xiàn)金 8331 8469 138 支付的其他與籌資活動有關(guān) 的現(xiàn)金 111 -111 現(xiàn)金流出小計 126242 115569 -10673 40.54 29.77 -10.77 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 -3607 36848 40455 四、現(xiàn)金流入合計 307349 402939 95590 五、現(xiàn)金流出合計 311370 388271 76901 據(jù)上表計算結(jié)果及原資產(chǎn)負債表，對企業(yè)償債能力分析如下： 1.企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理存在風險 2013年12月31日，公司流動負債為118274萬元，占負債總額的77.43%；2014年12月31日，流動負債為111037萬元，占負債總額的71.77%；2015年12月31日，流動負債為143566萬元，占負債總額的67.98%。發(fā)行人短期債務(wù)所占比重過高，存在債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的風險。但從2015年起，公司逐步加大了長期借款的比重，力圖緩解短期償債壓力。 2.企業(yè)存在短期償債能力不強的風險 公司2013年、2014年、2015年末的流動比率分別為0.622、0.601、0.569，速動比率分別為0.484、0.434、0.438，短期償債能力較為有限。 另外，就反映長期償債能力的資產(chǎn)負債率和負債與所有者權(quán)益比率來說，一般認為資產(chǎn)負債率的指標在0.4-0.6之間為正常，而0.7則是該指標的警戒線，指標值越大，說明企業(yè)的經(jīng)營風險也越大。而負債與所有者權(quán)益比率則是越低表明企業(yè)的償債能力越強。但在上表中我們發(fā)現(xiàn)這兩個指標值都在加大，因此，我認為該企業(yè)的償債能力有待關(guān)注。 第二節(jié)財務(wù)指標分析 一、企業(yè)資產(chǎn)營運能力分析 企業(yè)資產(chǎn)營運能力主要指企業(yè)資產(chǎn)營運的效率和效益，反映企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和資金周轉(zhuǎn)情況。下面將從流動資產(chǎn)營運能力、固定資產(chǎn)營運能力及總資產(chǎn)營運能力三方面進行分析。主要指標包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析、存貨周轉(zhuǎn)情況分析、全部流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。各指標計算公式如下： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)平均余額=(期初流動資產(chǎn)余額+期末流動資產(chǎn)余額)/2 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值 固定資產(chǎn)平均凈值=(期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值)/2 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額 資產(chǎn)平均余額=(期初資產(chǎn)余額+期末資產(chǎn)余額)/2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 根據(jù)上述公式及大亞科技股份有限公司股份有限公司14年度、15年度財務(wù)報表，計算得出下表： 表5 企業(yè)資產(chǎn)營運能力分析表 年度 指標 14年 15年 流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2．148 2．737 流動資產(chǎn)平均余額 701421355．81 742573100．58 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 169．93 133．36 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1．019 1．109 固定資產(chǎn)平均凈值 1478034487．65 1832454450．20 固定資產(chǎn)平均凈值 358．19 329．13 總資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0．561 0．658 資產(chǎn)平均余額 2684272369．88 3090327606．10 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 650．62 554．71 通過數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)大亞科技股份有限公司股份有限公司的營運能力有所提升，企業(yè)的總資產(chǎn)有所提升，說明大亞科技股份有限公司股份有限公司的總體經(jīng)營狀況良好。此外，企業(yè)的資產(chǎn)流動也有所提升，企業(yè)的固定資產(chǎn)變化幅度不大，通過分析企業(yè)的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，可以發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的資產(chǎn)流動較為明顯，企業(yè)的固定資產(chǎn)變化不大。但是，通過數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的資產(chǎn)變化幅度不大，大亞科技股份有限公司股份有限公司的資產(chǎn)基本處于緩慢流動狀態(tài)。因此，在后期發(fā)展過程中，大亞科技股份有限公司股份有限公司需要加快企業(yè)的發(fā)展步伐，大力促進企業(yè)的資產(chǎn)流動率，加快企業(yè)資本的流通。 二、企業(yè)盈利能力分析 企業(yè)的盈利能力是企業(yè)發(fā)展狀況好壞的直觀體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力的大小也是企業(yè)獲取利潤的直觀體現(xiàn)。通過分析企業(yè)的盈利能力，可以有效分析出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。 1.銷售利潤率 企業(yè)的銷售利潤率主要是指企業(yè)的銷售所能獲得的利潤，通過分析企業(yè)的銷售利潤率可以明確企業(yè)銷售所獲得的收入，以此來評價企業(yè)的銷售業(yè)績。 2.凈資產(chǎn)收益率 企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率是企業(yè)盈利能力的直觀體現(xiàn)，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的高低可以明確的表現(xiàn)出企業(yè)盈利能力的強弱，是分析企業(yè)盈利能力的一個重要指標。 3.總資產(chǎn)利潤率 總資產(chǎn)利潤率可以有效的表現(xiàn)出企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，是企業(yè)資產(chǎn)盈利能力的一個重要指標。 4.資本保值增值率 資本保值增值率是反映資本所有者所獲得利潤的指標，當資本所有者在期末獲得資本增值，即資本保值增值率大于0，說明資本所有者通過投入資本最終獲得了利潤。反之，說明資本所有者所投入的資本最終沒有獲得利潤。在分析企業(yè)盈利的過程中，企業(yè)資本保值增值率越接近1，說明企業(yè)的盈利能力越強。 表6 企業(yè)盈利能力分析表 指標 年度 2014年 2015年 銷售利潤率 4．516 6．436 凈資產(chǎn)收益率 5.691 9.862 總資產(chǎn)利潤率 2.481 3.804 資本保值增值率 108．821 110．944 從上表我們可以看出，企業(yè)的各項指標都處于健康成長的狀態(tài)，尤其最后一項指標，指標值108.821和110.944說明兩年來企業(yè)的資本都在增值。 第五章 大亞科技股份有限公司存在的問題及建議 第一節(jié)大亞科技股份有限公司存在的問題 通過以上數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的發(fā)展態(tài)勢良好，具有一定的市場發(fā)展?jié)摿?。大亞科技股份有限公司股份有限公司的總資產(chǎn)不僅增加，同時企業(yè)的利潤也不斷提升。支付的各項稅費也增加了4770萬元。在創(chuàng)造企業(yè)自身收益的同時也貢獻了社會。 未來發(fā)展過程中，大亞科技股份有限公司股份有限公司會迎來良好的發(fā)展前景。隨著我國一系列政策的實施，國家對此類行業(yè)的發(fā)展持有支持和鼓勵的態(tài)度，國家號召技術(shù)創(chuàng)新，大力發(fā)展企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。因此，大亞科技股份有限公司股份有限公司需要抓住機遇，大力發(fā)展。此外，由于該行業(yè)目前的發(fā)展前景較好，因此同類行業(yè)的競爭也較為激烈，大亞科技股份有限公司股份有限公司在發(fā)展過程中所遇到的挑戰(zhàn)也較多。大亞科技股份有限公司股份有限公司需要抓住機遇，不斷發(fā)展自身創(chuàng)新能力，勇于迎接挑戰(zhàn)，這樣才能在市場競爭中處于不敗的地位。 1.流動資產(chǎn)比重下降，固定資產(chǎn)比重上升 通過數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的固定資產(chǎn)比例不斷上升，導(dǎo)致其流動資產(chǎn)的比例不斷下降。從長遠角度考慮，如果大亞科技股份有限公司股份有限公司的固定資產(chǎn)比例逐年上漲就會給企業(yè)的發(fā)展帶來威脅。 2. 企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，短期償債能力不強 大亞科技股份有限公司股份有限公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致企業(yè)的短期償債能力不夠。通過數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的債務(wù)處理能力影響到其償債能力。這主要是因為大亞科技股份有限公司股份有限公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)沒有專門處理債務(wù)的部門，債務(wù)部門設(shè)置不合理，影響到企業(yè)的短期償債能力，不利于企業(yè)長期的發(fā)展。 3.企業(yè)營運能力各項指標的增加與行業(yè)水平相去甚遠 通過研究發(fā)現(xiàn)，大亞科技股份有限公司股份有限公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)利潤率以及資本保值增值率，可以發(fā)現(xiàn)大亞科技股份有限公司股份有限公司這一系列數(shù)據(jù)相對其他同類行業(yè)較高，由于這些指標的增加，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中處于劣勢，不利于企業(yè)的發(fā)展。 第二節(jié)對大亞科技股份有限公司存在問題的建議 通過分析上訴問題，大亞科技股份有限公司股份有限公司要想解決這些問題必須加強自身的資產(chǎn)流動性，降低企業(yè)的風險。企業(yè)可以減少自身的固定資產(chǎn)，通過加快企業(yè)資產(chǎn)在市場上的流通，以此來降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險。企業(yè)資產(chǎn)流通的同時，也將自身的風險轉(zhuǎn)移。 另外，結(jié)合新會計準則的實行以及晉煤外運的壓力，提出如下建議： 首先，企業(yè)需要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。比如，針對企業(yè)短期償債能力的不足，大亞科技股份有限公司股份有限公司可以設(shè)置專門的債務(wù)結(jié)構(gòu)，只要企業(yè)的債務(wù)處理部門職責明確，就可以增強企業(yè)的償債能力，彌補企業(yè)短期償債能力的不足。 此外，大亞科技股份有限公司股份有限公司還需要加強資本的投資。固定資產(chǎn)的增多只會加劇企業(yè)的風險，大亞科技股份有限公司股份有限公司可以通過設(shè)立分廠，擴大經(jīng)營規(guī)模，同時將資本輸出，加快企業(yè)資本的流動。這樣既可以降低企業(yè)經(jīng)營的風險，還可以提升企業(yè)的競爭力。 最后，企業(yè)需要加強自身的交通運輸功能。由于大亞科技股份有限公司股份有限公司實際發(fā)展需要，企業(yè)的對外貿(mào)易比較多，交通對企業(yè)的影響較為明顯。便捷的交通可以降低企業(yè)的成本，提供企業(yè)的收入。交通不便，會加劇企業(yè)發(fā)展的成本，使得企業(yè)的資本輸出時間變長，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展速度。因此，在為了未來發(fā)展過程中，大亞科技股份有限公司股份有限公司需要加大對交通運輸?shù)闹匾?，通過和相關(guān)交通部門建立一定的合作關(guān)系，進而保障企業(yè)的交通運輸功能。 參考文獻 [1]王雪.青島啤酒股份有限公司財務(wù)分析[D]， 財政部財政科學研究所，2013 [2]齊靜.財務(wù)報表分析[D]， 財政部財政科學研究所，2013 [3]胡秀齡.上市企業(yè)財務(wù)分析對決策的影響[J]，中國外資，2013 [4]資云峰.A建工集團的財務(wù)報表分析[D]，云南大學，2014 [5]金亞文.財務(wù)報表分析存在的問題與改進方法研究，長江師范學院財經(jīng)學院，2015 [6]朱新玉.淺談上市公司財務(wù)報表分析，山東億盛投資管理有限公司，2016 10