《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》PPT課件.ppt

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醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 掌握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 熟悉資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 了解財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中的地位 第一節(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本理論 熟悉財(cái)務(wù)管理概念 一財(cái)務(wù)管理的概念 一 是對(duì)生產(chǎn)過程中價(jià)值方面的管理 二 是組織財(cái)務(wù)活動(dòng) 處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作 三 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金和資金的運(yùn)行規(guī)律 一 是對(duì)生產(chǎn)過程中價(jià)值方面的管理以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位 將各種不同的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行有效的綜合管理 實(shí)物管理 二 是組織財(cái)務(wù)活動(dòng) 處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作投資者與醫(yī)院的關(guān)系債務(wù)人與醫(yī)院的關(guān)系稅務(wù)部門與醫(yī)院的關(guān)系醫(yī)院與內(nèi)部職工的關(guān)系 三 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金和資金的運(yùn)行規(guī)律資金的 進(jìn) 和 出 的循環(huán)往復(fù) 二財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中的地位財(cái)務(wù)管理是職能管理活動(dòng) 醫(yī)院管理體系 人力資源管理 愿景 戰(zhàn)略 目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理 醫(yī)療業(yè)務(wù)管理 文化管理 三財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)要達(dá)到的根本目的 決定著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本方向 總體目標(biāo) 指醫(yī)院全部財(cái)務(wù)活動(dòng)需要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo) 分部目標(biāo) 指進(jìn)行某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的奮斗目標(biāo) 如籌資目標(biāo) 投資目標(biāo) 具體目標(biāo) 進(jìn)行某種具體財(cái)務(wù)活動(dòng)所要實(shí)現(xiàn)的目的 通常以定量指標(biāo)來表示 如目標(biāo)利潤 目標(biāo)成本等 一 利潤最大化 收入 成本 利潤 結(jié)余 利潤是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的源泉 反映醫(yī)院新創(chuàng)造的財(cái)富 缺點(diǎn) 利潤是一個(gè)絕對(duì)值指標(biāo) 不能反映與投入資本間的關(guān)系 沒有具體的時(shí)間 未考慮資金的時(shí)間價(jià)值 不能反映企業(yè)為獲取一定數(shù)寶貴財(cái)富的利潤所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的大小 二 價(jià)值最大化 所有者權(quán)益最大化 創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富 不僅表現(xiàn)為利潤 還要表現(xiàn)資產(chǎn)的價(jià)值 是利潤最大化 所有者權(quán)益最大化 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)的最合理 資產(chǎn)保值增值等的統(tǒng)一 四資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 一 為什么會(huì)產(chǎn)生資金的時(shí)間價(jià)值資金的所有者要進(jìn)行投資 就要犧牲現(xiàn)時(shí)的消費(fèi) 因此必然要求得到推遲消費(fèi)時(shí)間的報(bào)酬 二 概念資金的時(shí)間價(jià)值是指在無通貨膨脹 無風(fēng)險(xiǎn)情況下的社會(huì)平均資金利潤率 三 資金的時(shí)間價(jià)值作用是醫(yī)院資金利潤率的最低限度是衡量醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益 考核經(jīng)營成果的重要依據(jù) 是進(jìn)行籌資決策 投資決策必不可少的計(jì)量手段 四 資金的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算1 名詞解釋按利息部分是否計(jì)算 分為單利和復(fù)利按確定的可比基準(zhǔn)日不同 分為現(xiàn)值 終值 年金三種現(xiàn)值 以后某期收到或付出資金的現(xiàn)在價(jià)值 終值 本金 現(xiàn)值 在某期末的本利和年金 等額定期的系列收支 2 單利終值和現(xiàn)值的計(jì)算單利終值公式 F P PXiXn P 1 iXn 現(xiàn)有100元 年利率10 一年后的終值是多少 100 100X10 110元二年后的終值 100 100X10 X2 120元單利現(xiàn)值公式 P F 1 iXn 當(dāng)年利率為10 第一年末100元的現(xiàn)值 100 1 10 90 9元 第二年末100元的現(xiàn)值 100 1 10 X2 83 3元 3 復(fù)利終值和現(xiàn)值的計(jì)算復(fù)利終值公式 F P 1 i n將100元存入銀行 利息率為10 三年后的終值應(yīng)為 100X 1 10 3 133 1 元 復(fù)利現(xiàn)值公式 P F 1 i n你計(jì)劃三年后得到100無 利率為10 現(xiàn)在應(yīng)存多少錢 100 1 10 3 75 1 元 查復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表 4 年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算 1 名詞解釋年金是指一定時(shí)期內(nèi)每期相等金額的收付款項(xiàng) 折舊 利息 租金 保險(xiǎn)費(fèi)等普通年金 凡收入或支出在每期期末的年金 2 普通年金終值的計(jì)算每期末發(fā)生 收入或支出 相等金額的款項(xiàng) 全部折算為最后一期末的終值之和 即普通年金終值 例5 三年中每年年度存入銀行100元 年利率10 求第三年年末普通年金終值 100X 1 10 2 100X 1 10 1 100X 1 10 0 331元公式 F A 1 i n 1 i查普通年金終值系數(shù) 3 31 3 普通年金現(xiàn)值的計(jì)算每期期末發(fā)生 收入或支出 相等金額的款項(xiàng)全部折算為第一期初的現(xiàn)值之和 即普通年金現(xiàn)值 公式 P AX 1 1 i n i例6 現(xiàn)在存入一筆錢 準(zhǔn)備在以后三年中每年年末得到100元 年利率10 現(xiàn)在應(yīng)存入多少錢 P AX 1 1 i n i 100X2 487 248 7 元 查普通年金現(xiàn)值系數(shù)表 2 487 五 投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值1 概念 是指投資者由于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而獲得的超過資金時(shí)間價(jià)值的額外收益 2 投資決策的分類 確定性投資決策 各個(gè)因素未來情況不變或已知風(fēng)險(xiǎn)性投資決策 各因素未來情況不能完全確定 但未來情況發(fā)生的可能性 概率已知 不確定性投資決策 各因素未來情況不能完全確定 而且各因素發(fā)生的可能性也不清楚 3 投資收益率 在不考慮通貨膨脹情況下 等于資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 投資收益率 無風(fēng)險(xiǎn)投資收益率 風(fēng)險(xiǎn)投資收益率 第二節(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 了解醫(yī)院資金籌集了解醫(yī)院的預(yù)算管理了解投資決策管理掌握資產(chǎn)管理熟悉負(fù)債管理和凈資產(chǎn)管理了解醫(yī)院的藥品管理 一醫(yī)院資金籌集 一 指通過醫(yī)療業(yè)務(wù)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)從各種渠道獲取的事業(yè)經(jīng)費(fèi) 包括財(cái)政撥款 醫(yī)療業(yè)務(wù)收入 院辦三產(chǎn)上交利潤 投資收益和藥品收入等 資金的籌集是財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn) 二 籌集資金的要求 合理確定籌資數(shù)額 預(yù)測(cè)現(xiàn)金的流入量和流出量 正確選擇籌資渠道和方式 降低資金成本資金的籌集和投放結(jié)合 提高資金效益優(yōu)化資金結(jié)構(gòu) 三 籌集資金的方式 1 吸收直接投資 以協(xié)議方式籌集政府 法人 自然人等直接投入的資本 2 銀行借款3 財(cái)政撥款4 商業(yè)信用 通過購買商品中的結(jié)算方式 如應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款等形式籌集短期債權(quán)資金5 融資租賃6 內(nèi)部積累 二醫(yī)院預(yù)算管理預(yù)算是醫(yī)院年度資金運(yùn)用的計(jì)劃 一 醫(yī)院編制預(yù)算的原則 政策性原則可靠性原則 以收定支 略有結(jié)余 合理性原則 先保人員 其次保水電 燃料等日常維持運(yùn)營費(fèi)用 后保公務(wù)費(fèi)等費(fèi)用完整性原則 所有收入和支出都納入預(yù)算管理 統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一表格 統(tǒng)一口徑 統(tǒng)一程序 二 醫(yī)院預(yù)算的具體內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算 沒有配比關(guān)系 各項(xiàng)收入和支出都有標(biāo)準(zhǔn)和定額 并參考上年實(shí)際情況測(cè)算編制 最后進(jìn)行預(yù)算的試算平衡 收入預(yù)算 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 醫(yī)療收入 藥品收入和其他收入等 支出預(yù)算 醫(yī)療支出 藥品支出 財(cái)政專項(xiàng)支出 上繳上級(jí)支出 自籌基建支出等 三 醫(yī)院預(yù)算的作用 明確目標(biāo) 控制業(yè)務(wù) 分解到業(yè)務(wù) 部門協(xié)調(diào)各部門的工作作為控制的依據(jù)評(píng)定業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算一旦實(shí)施 輕易不能改變 三投資決策投資是指投入財(cái)力 以期望在未來獲取收益的一種行為 一 投資的分類 按投資與生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系分 直接投資 把資金投入于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn) 以便獲取利潤的投資 間接投資 把資金投入于證券等金融資產(chǎn) 以便取得利潤的投資 按投資回收時(shí)間的長短 短期投資 在一年以內(nèi)能收回的投資長期投資 一年以上才能收回的投資 二 投資決策要注意的問題1 投資項(xiàng)目要論證 項(xiàng)目的提出 評(píng)價(jià) 決策 執(zhí)行 再評(píng)價(jià)2 數(shù)據(jù)要真實(shí) 可靠 有價(jià)值3 考慮資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值4 有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo) 四資產(chǎn)管理資產(chǎn)是醫(yī)院擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量并能為醫(yī)院未來帶來一定經(jīng)濟(jì)效益的資源 流動(dòng)資產(chǎn) 可以在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 使用期限一年以上 一般設(shè)備單位價(jià)值1000元以上 專用設(shè)備單位價(jià)值1500元以上的資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 不具備實(shí)物形態(tài) 但能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn) 一 流動(dòng)資產(chǎn)管理1 貨幣資金 包括現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容定人 定送 定額 不超過三天的零星現(xiàn)金常用量 使用范圍 工資津貼 離退休金 出差人員差旅費(fèi) 支付向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品 銀行存款管理只能開設(shè)一個(gè)基本賬戶 允許提現(xiàn)金一般賬戶不允許提現(xiàn)金 2 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理是醫(yī)院應(yīng)收未收的醫(yī)療款 病人欠費(fèi)和暫借或預(yù)付給有關(guān)單位及個(gè)人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)收門診病人欠費(fèi)和出院病人欠費(fèi) 年度終了 按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3 5 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 3 存貨管理存貨是醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn) 包括衛(wèi)生材料 燃料 包裝物和低值易耗品等 1 存貨的成本 購置成本 由買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成 在采購時(shí)堅(jiān)持經(jīng)質(zhì)比價(jià)采購 即同等產(chǎn)品比價(jià)格 同等價(jià)格比質(zhì)量 同等質(zhì)量比信譽(yù)等原則 訂購成本 為訂購存貨而發(fā)生的費(fèi)用 包括采購的辦公費(fèi) 差旅費(fèi)及藥品的運(yùn)輸?shù)?儲(chǔ)存成本 為存貯存貨而發(fā)生的全部費(fèi)用 包括倉儲(chǔ)費(fèi) 搬運(yùn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等 2 存貨日常控制按照 計(jì)劃采購 定額定量供應(yīng) 的辦法進(jìn)行管理 定期進(jìn)行盤點(diǎn) 年終必須進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查 保證賬實(shí)相符 藥品管理要嚴(yán)格執(zhí)行 藥品管理法 藥品價(jià)格政策和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的有關(guān)規(guī)定 并遵循 計(jì)劃采購 定額管理 加速周轉(zhuǎn) 保證供應(yīng) 的原則 衛(wèi)生材料和藥品兩項(xiàng)支出占總支出的50 3 存貨的重點(diǎn)管理法 ABC分析法 是將存貨按消耗量的大小 價(jià)值的高低和占用面積的多少分為A B C三類 分別應(yīng)用不同的管理方法對(duì)其進(jìn)行管理 A類物資 消耗量大 比較貴重 占用倉庫面積較多的物資 是物資管理的重點(diǎn)管理對(duì)象 在供應(yīng)上應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的控制 從訂購量 儲(chǔ)備量到物資清點(diǎn) 出庫使用都有嚴(yán)格要求 B類物資 這類物資的重要性介于A類和C類之間 管理上可采取定期訂購或定量訂購方式 C類物資 屬于消耗量不大 單價(jià)較低 占用倉庫而積較小的物資 或?qū)儆诓唤?jīng)常使用的器材和備件等 可采用比較粗放的管理模式 二 固定資產(chǎn)管理分為房屋建筑物 專業(yè)設(shè)備 直接用于診療活動(dòng)的儀器設(shè)備等 一般設(shè)備 圖書和其他固定資產(chǎn) 如交通工具等 五類固定資產(chǎn)因損耗而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為折舊 三 無形資產(chǎn)管理 五醫(yī)院的負(fù)債管理醫(yī)院負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量 需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù) 包括各類應(yīng)付賬款 醫(yī)療預(yù)收款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)付工資 應(yīng)提職工福利 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 短期借款 長期借款等 要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模 注意償債能力的分析 防止過度負(fù)債而影響醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)工作 六醫(yī)院的凈資產(chǎn)管理醫(yī)院的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額 包括事業(yè)基金 固定基金 專用基金 財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余和待分配結(jié)余等 來源于財(cái)政投入 醫(yī)院經(jīng)營結(jié)余和其他不需要償還的資金 一 事業(yè)基金管理主要用于事業(yè)發(fā)展平衡收支 年終結(jié)余按規(guī)定提取職工福利基金后全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 出現(xiàn)虧損則用事業(yè)基金來彌補(bǔ)主要來源有 結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的資金 財(cái)政專項(xiàng)資金凈結(jié)余轉(zhuǎn)入資金 專用基金結(jié)余轉(zhuǎn)入和資產(chǎn)評(píng)估增值等 二 固定基金固定基金是固定資產(chǎn)占用的基金 反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 主要來源有 國家投入的資金 專用基金購置形成 融資租入形成 捐增的固定資產(chǎn) 評(píng)估增值等 三 專用基金專用基金是指醫(yī)院按照規(guī)定提取的或設(shè)置的有專門用途的資金 修購基金是醫(yī)院按固定資產(chǎn)原始價(jià)值的3 5 一定比例提取的 主要用于固定資產(chǎn)更新和大型修繕的資金 職工福利基金 是醫(yī)院按規(guī)定提取的和結(jié)余分配形成的 用于職工福利的資金 其他專用基金 是醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取或設(shè)置的住房基金 留本基金等 財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)余 指財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助收入在年末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)支出后出現(xiàn)的結(jié)余 四 醫(yī)院凈資產(chǎn)的特點(diǎn)凈資產(chǎn)中只有事業(yè)基金才是醫(yī)院可以支配動(dòng)用的自有資金 專用基金有一部分是屬于代保管性質(zhì)的資金 七藥品管理 一 藥品管理方法1 嚴(yán)格遵守規(guī)定 自制藥品應(yīng)實(shí)行成本核算 按規(guī)定計(jì)價(jià)入庫 2 藥品銷售成本計(jì)算 售價(jià)金額法統(tǒng)一實(shí)行按零售價(jià)進(jìn)行核算 以售價(jià)記賬 以實(shí)際購進(jìn)價(jià)與零售價(jià)的差額為進(jìn)銷差價(jià) 月末則將本月全部藥品銷售額和藥品綜合加成率或綜合差價(jià)率計(jì)算藥品銷售成本 1 按藥品綜合加成率計(jì)算藥品成本 藥品進(jìn)銷差價(jià) 售價(jià) 進(jìn)價(jià)藥品金額 本月藥品賬面余額藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 本月藥品進(jìn)銷差價(jià)賬戶余額藥品綜合加成率 藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 藥品金額 藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 X100 本月實(shí)際銷售藥品成本 本月藥品實(shí)際銷售額 1 藥品綜合加成率 2 按藥品綜合差價(jià)率計(jì)算藥品成本藥品綜合差價(jià)率 藥品進(jìn)銷差價(jià)金額 藥品銷售金額X100 本月實(shí)際銷售藥品成本 本月藥品實(shí)際銷售額X 1 藥品綜合差價(jià)率 例 某醫(yī)院2012年7月期初庫存藥品的進(jìn)價(jià)成本為100萬元 售價(jià)總額為110萬元 本月購進(jìn)該藥品的進(jìn)價(jià)成本為75萬元 售價(jià)總額為90萬元 本月銷售收入為120萬元 求本期銷售藥品實(shí)際成本及期末結(jié)存實(shí)際成本 藥品進(jìn)銷差價(jià)率 10 15 110 90 X100 12 5 已銷藥品應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價(jià) 120X12 5 15 萬元 本期銷售藥品的實(shí)際成本 120 15 105 萬元 期末結(jié)存藥品的實(shí)際成本 100 75 105 70 萬元 二 藥品管理效果的考核評(píng)價(jià)1 建立藥品庫房管理責(zé)任制2 庫存誤差率指標(biāo) 庫存誤差率 實(shí)存金額 賬面金額 賬面金額X100 3 藥品損耗率指標(biāo) 藥品損耗金額 藥品銷售金額X100 4 藥品資金平均占用額及其資金周轉(zhuǎn)速度年度藥品資金平均占用額 月度占用額之和 12藥品資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 年 全年藥品銷售成本 年度藥品資金平均占用額藥品周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 藥品資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 年 第三節(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 教學(xué)要求掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告熟悉趨勢(shì)分析法掌握比率分析 一醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告 一 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念1 概念 反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 基金使用情況的文件 資產(chǎn)負(fù)債表 收入支出總表以及相應(yīng)附表 醫(yī)療收支明細(xì)表 藥品收支明細(xì)表 2 目的 是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息 二 資產(chǎn)負(fù)債表1 概念 1 反映某一時(shí)點(diǎn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況 如一季度資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)點(diǎn)為3月31日 2 依據(jù) 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 基本等式 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn)2 結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 資產(chǎn)按流動(dòng)性大小排列 2 負(fù)債和凈資產(chǎn)按求償順序排列3 編制及報(bào)送時(shí)間 月 季 年 原始憑證 匯總原始憑證 記賬憑證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 日記賬 現(xiàn)金 銀行存款 總分類賬 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序 三 收入支出總表1 概念 反映醫(yī)院一定時(shí)期的經(jīng)營成果 如一季度收入支出總表的一定時(shí)期為1月1日至3月31日2 結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容 等式 收入 支出 結(jié)余結(jié)余分配的順序 彌虧 提取職工福利基金 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 四 附表1 概念 收入支出總表的附表醫(yī)療和藥品 分開核算 分別管理 的原則2 醫(yī)療收支明細(xì)表 3 藥品收支明細(xì)表 二趨勢(shì)分析法 一 財(cái)務(wù)分析的概念對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià) 縱向比較分析法 將醫(yī)院連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較橫向比較分析法 是將醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況與其他醫(yī)院的同期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較 二 趨勢(shì)分析法的概念1 比較有關(guān)聯(lián)的幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù) 了解指標(biāo)變化情況 用以預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì) 2 作用 可以找出差距 發(fā)現(xiàn)問題 指出進(jìn)一步深入分析的方向 然后可以在此基礎(chǔ)上利用其他方法進(jìn)一步分析差異產(chǎn)生的原因 三 趨勢(shì)分析法的具體方法 1 結(jié)構(gòu)百分比法結(jié)構(gòu)比例 某部分?jǐn)?shù)額 總體數(shù)額如資產(chǎn)負(fù)債表中 以資產(chǎn)為100 則流動(dòng)資產(chǎn)所占的比例為流動(dòng)資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)為固定資產(chǎn)總額 資產(chǎn)總額等 各資產(chǎn)比例合計(jì)為100 2 定基趨勢(shì)分析例 以業(yè)務(wù)收入較為穩(wěn)定的2005年為基期比較2008年收入的增長情況 假設(shè)2005年收入總額為100萬 2008年為120萬 則 變動(dòng)差額 報(bào)告期 基期 120 100 20萬定基百分比 120 100X100 120 定基比增長速度 120 100 100X100 20 也就是說 2008年的收入比2005年的收入增長了20 與同期支出增長10 對(duì)比 可能是實(shí)現(xiàn)了增收節(jié)支 3 環(huán)比趨勢(shì)分析如 2008年收入比上年2007年增長了10 2007年收入比上年2006年增長了9 2006年收入比上年2005年增長了9 5 通過連續(xù)幾年收入增長的對(duì)比 說明該醫(yī)院收入的增長比較穩(wěn)定 三財(cái)務(wù)比率分析法 一 償債能力分析 短期和長期 通過償債能力分析 能揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小1 短期償債能力分析 支付其短期債務(wù)的能力 1 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 2 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 3 現(xiàn)金比率 易于變現(xiàn)的資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 2 長期償債能力分析 支付長期債務(wù)的能力 長期償債能力還與醫(yī)院的盈利能力 資金結(jié)構(gòu)有密切關(guān)系 1 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額X100 反映在全部資金中有多大的比例是通過借債籌集的 2 基金比率 負(fù)債總額 基金總額X100 3 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 凈資產(chǎn)總額X100 二 收益能力分析1 收入收益率 收支結(jié)余 收入總額2 資產(chǎn)收益率 收支結(jié)余 資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額 期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額 23 凈資產(chǎn)收益率 收支結(jié)余 凈資產(chǎn)平均余額 三 營運(yùn)能力分析 分析資產(chǎn)的使用運(yùn)轉(zhuǎn)情況 提高資源的使用效率 1 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 收入總額 總資產(chǎn)平均余額2 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)平均凈值3 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 業(yè)務(wù)收入 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 業(yè)務(wù)收入 平均應(yīng)收賬款余額5 存貨成本周轉(zhuǎn)率 營業(yè)成本 存貨平均余額 四 發(fā)展能力分析1 總資產(chǎn)增長率2 固定資產(chǎn)增長率3 資本積累率4 資本保值增值率5 收支結(jié)余增長率6 業(yè)務(wù)收入增長率7 人均純收益增長率 PBL案例某省直屬附屬醫(yī)院2012年總收入6 44億元 增長27 但和省內(nèi)同行相比 市場(chǎng)占有率從90年代的全省第二下降到全省第四 該院連年配置多批先進(jìn)的儀器設(shè)備 躍入省內(nèi)水平 但部分設(shè)備利用率低 未能充分發(fā)揮作用 總資產(chǎn)7 85億元 總負(fù)債4 18億元 資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)53 3 2012年人員支出1 42億元 占總支出的23 7 增長21 5 部分醫(yī)護(hù)人員反映收入與其他省內(nèi)醫(yī)院相比較低 部分科室人才流失嚴(yán)重 公用支出增長較快的是房屋維修費(fèi) 從2011年的818萬元增長到2012年1796萬元 增長一倍 問題一 如果你是該院總會(huì)計(jì)師 你將在哪幾個(gè)方面采取什么樣的措施來改革 問題二 你是否贊成醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營 為什么 要求 查找資料準(zhǔn)備下周三課堂討論 要求 每人根據(jù)上面兩個(gè)問題查找相關(guān)資料進(jìn)行回答 每個(gè)問題寫300字以內(nèi)的摘要 4月25日進(jìn)行課堂討論并上交 問題的回答格式 僅供參考 問題涉及哪些因素 問題會(huì)造成什么狀況 設(shè)定解決問題的目標(biāo)形成可執(zhí)行的解決方案 謝謝同學(xué)們 二0一三年四月二十三日