《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》word版

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1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 （ —— 學(xué) 年 學(xué) 期 ） 專業(yè)： 班級(jí)： 姓名： 學(xué)號(hào)： 遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)院商務(wù)貿(mào)易系 36 目 錄 實(shí)訓(xùn)任務(wù)書(shū) 1 第一部分 單項(xiàng)實(shí)訓(xùn) 1 實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 3 實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 4 實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式 4 實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法 5 實(shí)訓(xùn)五 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 8 實(shí)

2、訓(xùn)六 資金籌集的核算 9 實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過(guò)程的核算 9 實(shí)訓(xùn)八 生產(chǎn)過(guò)程的核算 10 實(shí)訓(xùn)九 銷售過(guò)程的核算 13 實(shí)訓(xùn)十 利潤(rùn)形成與分配的核算 14 實(shí)訓(xùn)十一 原始憑證的填制 16 實(shí)訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制 18 實(shí)訓(xùn)十三 會(huì)計(jì)賬簿的登記 20 實(shí)訓(xùn)十四 錯(cuò)賬更正方法 23 實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)產(chǎn)清查的核算 24 實(shí)訓(xùn)十六 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 26 第二部分 綜合實(shí)訓(xùn) 28 實(shí)訓(xùn)任務(wù)書(shū) 按教學(xué)計(jì)劃要求，本門(mén)課程的教學(xué)時(shí)數(shù)為64學(xué)時(shí)，其中：理論教學(xué)時(shí)數(shù)為44學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)時(shí)數(shù)為20學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)任務(wù)具體

3、安排如下： 一、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》之單項(xiàng)實(shí)訓(xùn) 時(shí)數(shù) 實(shí)訓(xùn)一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 實(shí)訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu) 實(shí)訓(xùn)三、會(huì)計(jì)等式 實(shí)訓(xùn)四、借貸記賬法 2 實(shí)訓(xùn)五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 實(shí)訓(xùn)六、資金籌集的核算 實(shí)訓(xùn)七、供應(yīng)過(guò)程的核算 實(shí)訓(xùn)八、生產(chǎn)過(guò)程的核算 2 實(shí)訓(xùn)九、銷售過(guò)程的核算 實(shí)訓(xùn)十、利潤(rùn)形成與分配的核算 2 實(shí)訓(xùn)十一、原始憑證的填制 2 實(shí)訓(xùn)十二、記賬憑證與科目匯總表的編制 實(shí)訓(xùn)十三、會(huì)計(jì)賬簿的登記 2 實(shí)訓(xùn)十四、錯(cuò)賬更正方法 實(shí)訓(xùn)十五、財(cái)產(chǎn)清查的核算 實(shí)訓(xùn)十六、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 二、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

4、教程》之綜合實(shí)訓(xùn) 10 商 務(wù) 貿(mào) 易 系 年 月 日 第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)實(shí)訓(xùn) 實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 實(shí)訓(xùn)目的：掌握會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目如下所示 內(nèi) 容 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1、廠房一棟，價(jià)值3600萬(wàn)元。 2、機(jī)器設(shè)備10臺(tái)，價(jià)值1200萬(wàn)元。 3、辦公用房一棟，價(jià)值1800萬(wàn)元。 4、企業(yè)資產(chǎn)中有7200萬(wàn)元是投資者投入的。 5、各種材料價(jià)值660萬(wàn)元。 6、在產(chǎn)品價(jià)值300萬(wàn)元。 7、庫(kù)存產(chǎn)成品價(jià)值900萬(wàn)

5、元。 8、企業(yè)保險(xiǎn)柜中有現(xiàn)金12萬(wàn)元。 9、銀行存款960萬(wàn)元。 10、企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬(wàn)元是從銀行借入的。 11、因銷售商品而產(chǎn)生450萬(wàn)元的債權(quán)未收回。 12、因購(gòu)買商品而產(chǎn)生480萬(wàn)元的債務(wù)未支付。 13、以前年度未分配利潤(rùn)1002萬(wàn)元。 14.向銀行借款（期限9個(gè)月）而形成的債務(wù)10萬(wàn)元。 15.購(gòu)入準(zhǔn)備短期持有的股票25萬(wàn)元。 16.欠職工工資10萬(wàn)元。 17.向用戶收取包裝物押金5萬(wàn)元。 18.購(gòu)入5年期的國(guó)庫(kù)券50萬(wàn)元。

6、 19.企業(yè)的商標(biāo)權(quán)10萬(wàn)元。 20.向銷貨單位支付預(yù)購(gòu)訂金10萬(wàn)元。 合計(jì) 實(shí)訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中的哪一個(gè)項(xiàng)目，并在相應(yīng)的項(xiàng)目上寫(xiě)上其賬戶名稱，加總后檢查其平衡關(guān)系。 實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 實(shí)訓(xùn)目的：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu) 實(shí)訓(xùn)資料： 賬戶名稱 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 庫(kù)存商品 250000 640000 180000 應(yīng)收賬款 90000 350000 400000 應(yīng)付賬款 50000 420000 70000 固定資產(chǎn) 9

7、80000 60000 1350000 短期借款 100000 200000 170000 實(shí)收資本 1500000 0 1790000 實(shí)訓(xùn)要求： 根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計(jì)算公式，計(jì)算表中空格中的數(shù)字，并將計(jì)算結(jié)果填入空格。 實(shí)訓(xùn)三 會(huì)計(jì)等式 實(shí)訓(xùn)目的：掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 實(shí)訓(xùn)資料：五三公司2005年10月份發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1） 將現(xiàn)金5000元存入銀行。 （2） 收到某單位投資計(jì)100000元存入銀行。 （3） 購(gòu)入甲材料10000元。 （4） 以銀行存款償還短期銀行借款5000元。 （5） 向銀行借款2

8、0000元，償還前欠振華工廠購(gòu)料款。 （6） 以銀行存款歸還短期借款2 000元。 （7） 張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元。 （8） 企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。 實(shí)訓(xùn)要求： 分析上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的項(xiàng)目及其金額，證明各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。 實(shí)訓(xùn)四 借貸記賬法 實(shí)訓(xùn)目的：掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容 實(shí)訓(xùn)資料及要求： 一、某企業(yè)全部賬戶期初余額如下： 賬戶戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額 現(xiàn)金 100 短期借款 230000 銀行存款 250000 應(yīng)付賬款

9、 126000 應(yīng)收賬款 87500 應(yīng)交稅費(fèi) 1600 庫(kù)存商品 120000 實(shí)收資本 700000 固定資產(chǎn) 600000 二、編制該企業(yè)下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。 2、以存款購(gòu)入材料，價(jià)款80000元，增值稅13600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 3、從A公司購(gòu)入材料，價(jià)款50000元，增值稅8500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 4、收回B公司前欠購(gòu)貨款46800元存入銀行。 5、采購(gòu)員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)20

10、00元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。 6、從銀行取得6個(gè)月期的借款50000元，存入銀行以備使用。 7、以銀行存款12000元償還前欠購(gòu)料款。 8、收到某公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。 三、根據(jù)期初余額與所編制的會(huì)計(jì)分錄，開(kāi)設(shè)并登記“T”字賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額： 四、根據(jù)上述賬戶記錄，編制總分類賬戶試算平衡表 總分類賬戶試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額

11、 期末余額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 合 計(jì) 實(shí)訓(xùn)五 總分類賬與明細(xì)分類賬

12、的平行登記 實(shí)訓(xùn)目的：掌握總賬和所屬明細(xì)賬的關(guān)系 實(shí)訓(xùn)資料：.某企業(yè)10月末原材料總分類賬戶的余額為527200元。其中：甲種材料6400公斤，每公斤140元，計(jì)896000元，乙種材料880公斤，每公斤180元，計(jì)158400元；應(yīng)付賬款總分類賬戶的余額為160 000元，其中：紅星工廠90 000元，紅光工廠70 000元，該廠11月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）11月3日，向紅星工廠購(gòu)入甲種材料2000公斤，計(jì)280000元，乙種材料1 000公斤，計(jì)180 000元，貨款尚未支付。 （2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠材料款90 000元。 （3）11月6日，

13、向紅光工廠購(gòu)入乙種材料1400公斤，計(jì)252000元，貨款尚未支付。 （4）11月8日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅光工廠材料款70 000元。 （5）11月13日，車間領(lǐng)用甲種材料1100公斤，計(jì)154000元，乙種材料1900公斤，計(jì)342000元。 （6）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠材料款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣材料款252000元。 （7）11月24日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2800公斤，計(jì)392 000元，乙種材斜400公斤，計(jì)72000元。 （8）11月27日，向紅光工廠購(gòu)入甲種材料2400公斤，計(jì)336000元，貨款尚未支付。 （9）11

14、月28日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2700公斤，計(jì)378000元。 （10）11月29日，向紅光工廠購(gòu)入甲種材料1700公斤，計(jì)238000元，貨款尚未支付。 實(shí)訓(xùn)要求： （1） 根據(jù)資料開(kāi)設(shè)有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶，并登記期初余額。 （2） 根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。 （3） 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶。 （4） 結(jié)出各總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并進(jìn)行“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì)。 實(shí)訓(xùn)六 資金籌集的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握資金籌集業(yè)務(wù)的核算 實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄

15、 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、收到某公司投入的營(yíng)業(yè)用房一棟，價(jià)值5000000元。 2、從銀行取得兩年期的借款500000元，存入銀行。 業(yè) 務(wù) 分 錄 3、由于臨時(shí)需要，從銀行取得三個(gè)月期的借款40000元，存入銀行。 4、收到某公司投入的貨幣資金200000元，存入銀行。 實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)過(guò)程的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算 實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 5、以存款購(gòu)入材料，價(jià)款80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)210元，材料已驗(yàn)

16、收入庫(kù)。 6、采購(gòu)員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。 7、從A公司購(gòu)入材料，價(jià)款250000元，增值稅42500元，運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 8、以存款從B公司購(gòu)入材料，價(jià)款150000元，增值稅25500元，運(yùn)費(fèi)510元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 9、以銀行存款償還第7筆業(yè)務(wù)所欠A公司材料款。 10、從B公司購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)。（參見(jiàn)第8筆業(yè)務(wù)） 11、采購(gòu)員張明出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。（參見(jiàn)第6筆業(yè)務(wù)）

17、 實(shí)訓(xùn)八 生產(chǎn)過(guò)程的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算 實(shí)訓(xùn)資料及要求： 一、編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： 業(yè) 務(wù) 分 錄 12、簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 13、以存款購(gòu)入車間辦公用品1360元，直接投入使用。 14、王經(jīng)理到外市開(kāi)會(huì)，預(yù)借差旅費(fèi)5000元，企業(yè)以現(xiàn)金支票支付。 15、領(lǐng)用原材料39000元，其中：A產(chǎn)品耗用18000元，B產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4000元，廠部耗用2000元。 16、以現(xiàn)金購(gòu)買煙、茶等招待用品200元，用于廠部招待客人

18、。 17、以現(xiàn)金支付本年書(shū)報(bào)費(fèi)1200元。 18、計(jì)算本月工資共26000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，企業(yè)管理人員工資4000元。 19、按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。 20、簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金26000元備發(fā)工資。 21、以現(xiàn)金發(fā)放工資。 業(yè) 務(wù) 分 錄 22、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)費(fèi)100元。 23、企業(yè)租用外單位的倉(cāng)庫(kù)，每年年末支付租金36000元，

19、應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金為3000元。 24、王經(jīng)理出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)6300元，企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金1300元。（參見(jiàn)第14筆業(yè)務(wù)） 25、計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1300元。 26、以銀行存款支付水電費(fèi)14000元（其中：A產(chǎn)品耗用6000元，B產(chǎn)品耗用4000元，車間一般耗用1000元，廠部耗用3000元），增值稅2380元。 27、職工王某報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)520元。 28、計(jì)提本月的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊14000元，廠部固定資產(chǎn)折舊6000元。 29、

20、按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（提示：先登記制造費(fèi)用明細(xì)賬，取得制造費(fèi)用總額，然后再分配）。 30、本月完工A產(chǎn)品400件，單位成本80元；B產(chǎn)品全部完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（提示：先登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬）。 二、根據(jù)本題會(huì)計(jì)分錄，登記下列“制造費(fèi)用明細(xì)賬”和“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 制造費(fèi)用明細(xì)賬 業(yè)務(wù)號(hào) 借方（費(fèi)用項(xiàng)目） 貸方 余額 材料費(fèi) 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 其他

21、 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： 業(yè)務(wù)號(hào) 借方（費(fèi)用項(xiàng)目） 貸方 余額 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 期初余額 1540 800 870 3210 3210

22、 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： 業(yè)務(wù)號(hào) 借方（費(fèi)用項(xiàng)目） 貸方 余額 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 期初余額 0 0 0 0 0 實(shí)訓(xùn)九 銷售過(guò)程的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 實(shí)訓(xùn)資料及要求：編制會(huì)計(jì)分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 31、銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款350000元，增值稅5

23、9500元，貨款已存入銀行。 32、以現(xiàn)金支付上述A產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)120元。 33、向晨光公司銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅42500元，貨款尚未收回。 34、以銀行存款支付宣傳廣告費(fèi)用50000元。 35、收回晨光公司所欠貨款存入銀行。（參見(jiàn)第33筆業(yè)務(wù)） 36、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。 37、計(jì)算本月應(yīng)交銷售稅金3000元。 38、以存款交納銷售稅金3000元。 實(shí)訓(xùn)十 利潤(rùn)形成與分配的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)核算 實(shí)訓(xùn)資料及要求

24、：編制會(huì)計(jì)分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 39、取得罰款收入現(xiàn)金340元。 40、以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40000元。 41、以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營(yíng)罰款3000元。。 42、結(jié)轉(zhuǎn)本月各收入類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得） 43、結(jié)轉(zhuǎn)本月各費(fèi)用類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得） 44、按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤(rùn)總額=納稅所得）。 45、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。（參見(jiàn)第44筆業(yè)務(wù)）

25、 46、結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）。 47、按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公積金，5%計(jì)提公益金。 業(yè) 務(wù) 分 錄 48、企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)30000元。 49、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)。 50、以存款交納所得稅金。（參見(jiàn)第44筆業(yè)務(wù)） 實(shí)訓(xùn)十一 原始憑證的填制 實(shí)訓(xùn)目的：掌握原始憑證的填制方法 實(shí)訓(xùn)資料：向陽(yáng) （1）4日，填制“現(xiàn)金支票”（表1）向銀行提取現(xiàn)金115000元，用于發(fā)放職工工資。 （2）10日，收到美思百貨（開(kāi)戶銀行：：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號(hào)

26、：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財(cái)會(huì)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進(jìn)賬單”（表3）一并送存銀行。 （3）18日，向新宇鋼鐵廠購(gòu)買甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17％?？铐?xiàng)采用“托收承付”（表4）結(jié)算，收到“增值稅專用發(fā)票”（表5），材料驗(yàn)收入庫(kù)收到“驗(yàn)收單”（表6）。 表1 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票存根 62650001 科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日 收款人 金 額 用 途 單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票 62650001 出票日期 年 月 日

27、 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)： 人民幣 （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 科目（借） 對(duì)方科目（貸） 付訖日期 年 月 日 出納 復(fù)核 記賬 表2 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根 62660001 科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日 收款人 金 額 用 途 單位主管

28、： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票 62660001 出票日期 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號(hào)： 人民幣 （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 科目（借） 對(duì)方科目（貸） 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 出納 復(fù)核 記賬 表3 沐一市商業(yè)銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）①

29、 年 月 日 第 號(hào) 付 款 人 全 稱 收款人 全 稱 賬 號(hào) 賬 號(hào) 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行 人民幣 （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 票據(jù)種類 收款人開(kāi)戶行蓋章 票據(jù)張數(shù) 單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 表4 托收承付憑證（承付/

30、支款通知）⑤ 第 號(hào) 委托日期 年 月 日 托收號(hào)碼： 付 款 人 全 稱 收 款 人 全 稱 賬號(hào)或地址 賬 號(hào) 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行 托收 金額 人民幣 （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 附 件 商品發(fā)運(yùn)情況 合 同 名 稱 號(hào) 碼 附件單 證張數(shù) 備注： 單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 付款人開(kāi)戶銀

31、行蓋章 月 日 表5 遼 寧 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N0： 開(kāi)票日期： 年 月 日 發(fā)票聯(lián) 第 二聯(lián) 報(bào)銷憑證 購(gòu)貨單位 名 稱 納 稅 登 記 號(hào) 地址、電話 開(kāi)戶銀行及賬號(hào) 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名 稱 規(guī)格 型號(hào) 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 金 額 稅率 （％） 稅 額

32、 合 計(jì) 價(jià) 稅 合 計(jì) 佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 備 注 銷貨單位 名 稱 納 稅 登 記 號(hào) 地址、電話 開(kāi)戶銀行及賬號(hào) 銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開(kāi)票人： 表6 驗(yàn)收單(收料單) 供應(yīng)單位：

33、 收料倉(cāng)庫(kù)： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 第 號(hào) 材料 編號(hào) 材料 名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 金額 應(yīng)收 實(shí)收 單價(jià) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 成本 合 計(jì) 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 收料人： 實(shí)訓(xùn)要求：填制原始憑

34、證 實(shí)訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制 實(shí)訓(xùn)目的：掌握記賬憑證與科目匯總表的填制方法 實(shí)訓(xùn)資料及要求： 一、根據(jù)“實(shí)訓(xùn)四編制的會(huì)計(jì)分錄”填制記賬憑證；（用正式的憑證） 二、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 科 目 匯 總 表 會(huì)計(jì)科目 過(guò)賬 本期發(fā)生額 記賬憑證 起訖號(hào)數(shù) 借 方 貸 方

35、 合 計(jì) 三、根據(jù)科目匯總表登記總賬 實(shí)訓(xùn)十三 會(huì)計(jì)賬簿的登記 實(shí)訓(xùn)目的：掌握日記賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬及多欄式明細(xì)賬的登記方法。 實(shí)訓(xùn)資料： 1．五三企業(yè)2007年3月31日有關(guān)賬簿的累計(jì)發(fā)生額和余額資料如下： （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 07年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 對(duì)方

36、科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 3 31 本月累計(jì) 15 000.00 10 000.00 5 000.00 銀行存款日記賬 07年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 3 31 本月累計(jì) 280 000.00 120 000.00 160 000.00

37、 （2）“原材料”賬戶期初余額為180 000元。其中：A材料3000千克，每千克50元，計(jì)150 000元；B材料1000千克，每千克30元，計(jì)30 000元。 2．五三企業(yè)2007年4月1日——30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1）1日，企業(yè)取得借款50 000元，存入銀行存款戶，期限3個(gè)月。 2）4日，企業(yè)取得轉(zhuǎn)賬支票存根和增值稅專用發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容：購(gòu)進(jìn)A材料 5 000千克，單價(jià)55元；B材料1000千克，每千克32元。增值稅率17％。 3）7日， 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5 000元。 4）11日， 企業(yè)取得普通發(fā)票一張。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金550元購(gòu)入辦公用品直接交付使用。 5）20日

38、， 企業(yè)取得進(jìn)賬單和增值稅專業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售一批產(chǎn)品收入80 000元，增值稅率17％。 6）30日， 企業(yè)取得普通發(fā)票（記賬聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售廢舊材料一批收入現(xiàn)金5500元。 7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。 8）30日，張富出差向財(cái)會(huì)部門(mén)借入現(xiàn)金1500元。 9）30日， 企業(yè)以銀行存款100 000元?dú)w還到期的銀行短期借款。 10）30日，會(huì)計(jì)部門(mén)取得工資結(jié)算單，以現(xiàn)金發(fā)放工資35 000元。 11）30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料1500千克，其中：車間一般消耗500千克，廠部一般耗用1000千克。 12) 30日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出B材料2000千克，其中：車間一

39、般耗用1200千克，行政管理部門(mén)一般耗用800千克。 13) 30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4 000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2200元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1 800元。 14) 30日， 分配本月份車間管理人員工資11 300元，行政管理部門(mén)人員工資23 700元。 15）30日，按14%的比例計(jì)提車間管理人員和行政管理部門(mén)人員的職工福利費(fèi)。 16）30日，按生產(chǎn)工時(shí)（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)5000小時(shí)、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1200小時(shí)）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 17）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本年利潤(rùn)賬戶。 實(shí)訓(xùn)要求： （1） 根據(jù)資料填制記賬憑證。 （2） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

40、并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。 （3） 登記“原材料——A材料”、“原材料——B材料”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，并進(jìn)行賬賬核對(duì)。 （4） 登記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。 現(xiàn)金日記賬 07年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 3 31 本月累計(jì) 15 000.00 10 000.00 5 000.00

41、 銀行存款日記賬 07年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 對(duì)方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 3 31 本月累計(jì) 280 000.00 120 000.00 160 000.00 制造費(fèi)用明細(xì)分類賬

42、 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 合計(jì)

43、 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 月 日 合計(jì)

44、 實(shí)訓(xùn)十四 錯(cuò)賬更正方法 實(shí)訓(xùn)目的：掌握錯(cuò)賬更正方法 實(shí)訓(xùn)資料及要求： 某企業(yè)在記賬后進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤，請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)母椒ㄓ枰愿? 1、職工李林借支差旅費(fèi)2000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票。誤編記賬憑證為： 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 2、結(jié)轉(zhuǎn)

45、本月已售產(chǎn)品成本7000元。誤編記賬憑證為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫(kù)存商品 70000 3、計(jì)算本月短期借款利息6500元。誤編記賬憑證為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600 貸：預(yù)提費(fèi)用 5600 4、計(jì)算本月應(yīng)交稅金3400元。所編記賬憑證為（記賬時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶記錄為4300元）： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3400 實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)產(chǎn)清查的核算 實(shí)訓(xùn)目的：掌握財(cái)產(chǎn)清查方法 實(shí)訓(xùn)資料及要求： 一、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 （一）資料：中意公司

46、2005年一月份銀行存款日記賬余額為33736元，開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的余額為26708元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)： 1、公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉(cāng)庫(kù)租金，持票人尚未提現(xiàn)。 2、公司因銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9700元，已交存開(kāi)戶銀行，但開(kāi)戶銀行尚未劃回票款。 3、銀行代收外地企業(yè)匯來(lái)貨款2192元，公司未收到收賬通知。 4、銀行代公司支付水電費(fèi)1320元，公司未收到付款通知。 （二）根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)

47、已付銀行未付 調(diào)整后余額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 二、中意公司2004年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)下列情況，請(qǐng)寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、甲材料盤(pán)虧12公斤，單價(jià)每公斤30元。經(jīng)查是材料定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 2、乙材料品毀損150公斤，單價(jià)每公斤20元。經(jīng)查是暴風(fēng)雨襲擊倉(cāng)庫(kù)所致，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 3、盤(pán)盈電腦一臺(tái)，重置價(jià)值6000元，經(jīng)鑒定七成新，經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

48、 4、盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)65000元，已提折舊為1400元。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 5、丙材料盤(pán)盈25公斤，單價(jià)每公斤10元。經(jīng)查是材料收發(fā)過(guò)程中計(jì)量誤差累計(jì)所致，批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。 6、公司應(yīng)付某單位貨款2000元，因該單位撤消而無(wú)法支付。 7、公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無(wú)法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。 實(shí)訓(xùn)十六 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 一、根據(jù)實(shí)訓(xùn)四的賬戶記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：

49、 年 月 日 單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 （略） 短期借款 （略） 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付工資 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費(fèi) 存 貨 應(yīng)付股利 待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅金 一年內(nèi)到期的 非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)交款 其他流動(dòng)資

50、產(chǎn) 其他應(yīng)付款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期投資： 一年內(nèi)到期 的長(zhǎng)期負(fù)債 （略） 其他流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)原價(jià) 長(zhǎng)期負(fù)債： 減：累計(jì)折舊 （略） 固定資產(chǎn)凈值 遞延稅項(xiàng)： 在建工程 （略） 固定資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 無(wú)形及其他資產(chǎn): 所有者權(quán)益： （略） 實(shí)收資本 資本公積 遞延稅項(xiàng)： 盈余公積

51、 （略） 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 合 計(jì) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有 者權(quán)益合計(jì) 二、根據(jù)實(shí)訓(xùn)九第42、43、45三筆業(yè)務(wù)的損益類賬戶發(fā)生額編制利潤(rùn)表 利 潤(rùn) 表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （略，下同） 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

52、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 第二部分：綜合實(shí)訓(xùn) 會(huì)計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，只有通過(guò)加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，才能提高學(xué)生的動(dòng)手能力，培養(yǎng)出合格的會(huì)計(jì)人才。我們?cè)谧⒅嘏囵B(yǎng)學(xué)生的理論知識(shí)之外，在實(shí)踐教學(xué)方面注重以下環(huán)節(jié)： ①手工簿記系統(tǒng)的操作，通過(guò)給學(xué)生提供一套真實(shí)原始憑證的復(fù)制件和相應(yīng)的記賬憑證、賬簿、報(bào)表等，讓學(xué)生手工操作一遍； ②借助用友、金碟等系統(tǒng)，給學(xué)生提供一個(gè)具體企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情景和一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

53、然后，讓學(xué)生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編制，到最終會(huì)計(jì)報(bào)表的生成，讓學(xué)生熟悉并鞏固會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用； ③實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和規(guī)模較大的企業(yè)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，加深對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境的了解和理解。我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)有遼寧金開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、遼寧天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、沈陽(yáng)金飛馬油漆有限公司等校外實(shí)訓(xùn)基地，可以滿足該課程的實(shí)踐教學(xué)要求。 ④我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)中心，有 100 多臺(tái)性能優(yōu)良的計(jì)算機(jī)，能滿足學(xué)生的上機(jī)需求；還擁有會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室，這些實(shí)驗(yàn)室既為學(xué)生實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實(shí)施提供了硬件支持，也為會(huì)計(jì)學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強(qiáng)有力的軟件支持。 實(shí)訓(xùn)目的

54、：模擬一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)，以其適量的、不同類別的、較為典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)核算程序進(jìn)行系統(tǒng)的綜合，從建賬開(kāi)始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類明細(xì)賬和總賬、編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的全過(guò)程，完成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)結(jié)束。以便于學(xué)員完整地了解和掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對(duì)會(huì)計(jì)循環(huán)的理解，從而達(dá)到初步掌握會(huì)計(jì)核算的基本操作技能，鞏固與提高對(duì)會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)的掌握以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)之目的。 實(shí)訓(xùn)步驟：以科目匯總表賬務(wù)處理程序?yàn)槔? 1．建賬。 2．填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。 3．登記各種明細(xì)賬。 4．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 5．根據(jù)

55、記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6．對(duì)賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。 7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)： 1．建立和啟用下列賬簿： (1) 三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。首先填寫(xiě)日記賬的扉頁(yè)“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”(其余賬簿也需填列此表，不再贅述)；其次登記期初余額。 （2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細(xì)賬，明細(xì)賬有三本： ①數(shù)量金額式明細(xì)賬，登記原材料和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況； ②三欄式明細(xì)賬，登記結(jié)算類賬戶的增減變化情況； ③多欄式明細(xì)賬，登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。 (3)建立和

56、啟用三欄式總賬。每張賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)—個(gè)賬戶。 2．審核原始憑證并據(jù)以填制記賬憑證 3．逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并辦理日結(jié)手續(xù)和必要的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。 ①逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁(yè)登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額； ②賬頁(yè)記錄至倒數(shù)第二行時(shí)，要辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。 4、逐日逐筆登記明細(xì)賬，并逐日結(jié)算賬戶余額 本實(shí)訓(xùn)不設(shè)置“材料采購(gòu)”明細(xì)賬?！吧a(chǎn)成本”明細(xì)賬，按產(chǎn)品名稱設(shè)置，賬內(nèi)借方欄設(shè)“直接材料”、“直接人工”(包括按直接人工即生產(chǎn)工人工資的14％提取的福利費(fèi))、“制造費(fèi)用”三個(gè)專欄。水費(fèi)和電費(fèi)根據(jù)用量直接計(jì)入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成

57、本時(shí)，如果賬頁(yè)本身沒(méi)有貸方，則應(yīng)用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄(包括合計(jì)數(shù))；如果采用“借”“貸”“余”多欄式明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)在“貸方”欄用藍(lán)字記—筆總成本金額，同時(shí)在借方用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄。最后合計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并計(jì)算出期末余額。 5．月末根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 本實(shí)訓(xùn)資料要求科目匯總表按月匯總并按月來(lái)登記。 6．月末辦理結(jié)賬和對(duì)賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包括根據(jù)賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱為記賬編制 憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。 （2）辦理月結(jié)手續(xù)，結(jié)賬時(shí)對(duì)不同的賬戶采用

58、不同的方法： ①對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的明細(xì)賬戶(各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和材料物資等存貨明細(xì)賬)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。只需在最后—筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃—通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束也表示下月份的開(kāi)始，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。然后再在通欄單紅線下繼續(xù)登記下月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ②對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和確需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，月結(jié)時(shí)，在最后—筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開(kāi)始。 ③需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)

59、賬，如“本年利潤(rùn)”賬戶和采用“表結(jié)法”計(jì)算本年損益的損益類賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”或“月結(jié)”行下結(jié)出白年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一通欄單紅線。12月月末時(shí)，“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在其下面再劃一通欄雙紅線，表示本年度的結(jié)束。單紅線稱為結(jié)賬線，雙紅線稱為封賬線。 ④總分類賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，需將每個(gè)總賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年結(jié)”字樣，并在合計(jì)下面劃一通欄雙紅線。 (3)編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”以檢查賬戶記錄是否正確。

60、(4)編制原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表”，以檢查總賬和其所屬明細(xì)賬的平行登記是否正確(請(qǐng)參見(jiàn)教材有關(guān)內(nèi)容，本實(shí)訓(xùn)略)。其他明細(xì)賬余額或總賬所屬明細(xì)賬不多的明細(xì)賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對(duì)。 7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表 根據(jù)總賬記錄或“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制月末“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”。 8．將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，并加具封皮，存入會(huì)計(jì)檔案加以妥善保管。 一、實(shí)訓(xùn)目的 掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（記賬憑證的填制——會(huì)計(jì)賬簿的登記——會(huì)計(jì)報(bào)表的編制）的實(shí)際操作。 二、實(shí)訓(xùn)資料 （一）紅星

61、公司是一生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A、B兩種產(chǎn)品。2004年11月30日全部賬戶余額資料如下： 1、總賬賬戶余額如下表： 會(huì)計(jì)科目 借 方 貸 方 現(xiàn) 金 4200 銀行存款 300000 應(yīng)收賬款 180000 其他應(yīng)收款 6600 原材料 320000 生產(chǎn)成本 40000 庫(kù)存商品 480000 待攤費(fèi)用 3000 固定資產(chǎn) 600000 累計(jì)折舊 56000 短期借款 400000 應(yīng)付賬款 120000 應(yīng)付工資 14000 應(yīng)付福利費(fèi) 3600 應(yīng)

62、交稅金 5800 其他應(yīng)交款 1200 預(yù)提費(fèi)用 10000 實(shí)收資本 1000000 盈余公積 78200 本年利潤(rùn) 140000 利潤(rùn)分配 105000 2、有關(guān)明細(xì)賬戶余額如下： （1） “原材料”余額320000元，其中：甲材料200噸，單價(jià)1200元；乙材料100噸，單價(jià)800元。 （2） “生產(chǎn)成本”余額40000元，其中：A產(chǎn)品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造費(fèi)用7000元）；B產(chǎn)品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造費(fèi)用4000元）。 （3） “庫(kù)存商品”余額48

63、0000元，其中：A產(chǎn)品100噸，單位成本2000元；B產(chǎn)品175噸，單位成本1600元。 （4） “應(yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元。 （5） “其他應(yīng)收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應(yīng)收紅光公司固定資產(chǎn)租金5000元。 （6） “應(yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達(dá)公司100000元。 3．紅星公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資料 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：紅星公司 2003年 12月31日 單

64、位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債及 所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 98200 86780 短期借款 250000 143960 應(yīng)收賬款 120000 105000 應(yīng)付賬款 150000 125000 其他應(yīng)收款 13200 11000 其他應(yīng)付款 3450 5400 存 貨 440000 410000 應(yīng)付職工薪酬 待攤費(fèi)用 5300 4300 應(yīng)付福利費(fèi) 18940 25200 其他流動(dòng)資產(chǎn) 未交稅金 4520 3430 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

65、 676700 617080 預(yù)提費(fèi)用 7800 6800 固定資產(chǎn)： 其他流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)原價(jià) 600000 600000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 434710 309790 減：累計(jì)折舊 40000 50000 長(zhǎng)期負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 560000 550000 長(zhǎng)期借款 在建工程 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)合計(jì) 560000 550000 其他長(zhǎng)期負(fù)債 無(wú)形及遞延資產(chǎn): 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 434710 309790 所有者權(quán)益：

66、 實(shí)收資本 700000 700000 其他資產(chǎn)： 資本公積 盈余公積 61000 68000 未分配利潤(rùn) 40990 89290 所有者權(quán)益 合 計(jì) 801990 857290 資產(chǎn)合計(jì) 1236700 1167080 負(fù)債及所有 者權(quán)益合計(jì) 1236700 1167080 利 潤(rùn) 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250000 3150000 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1750000 2205000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2500 22050 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 72500 922950 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12300 81200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 12500 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 59000 829250 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 24