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1、,依 法 納 稅,溧陽光華中學(xué)政治組 時志華,1. 什么是稅收？它有哪些基本特征？,稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。強制性、無償性、固定性,2. 什么是增值稅？它的征稅對象、納稅人、計稅方法分別是什么？有何優(yōu)越性？,3. 什么是個人所得稅？它的征稅對象、納稅人、稅率、特點分別是什么？有何優(yōu)越性？,復(fù)習(xí)回顧：,增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅種。征稅對象（略）納稅人（略）計稅方法：商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金。優(yōu)越性（略）,個人所得稅是以個人所得額為征稅對象的稅種。征稅對象（略）納稅人（略）稅率：累進(jìn)稅率。特點：高收入者多納稅，低收入者少納稅。優(yōu)
2、越性（略）,探討(一),回顧上一節(jié)增值稅和個人所得稅計稅實例材料,并思考: (1)布的增值稅應(yīng)該由誰繳納,結(jié)果是由誰來承擔(dān)的? (2)服裝的增值稅應(yīng)該由誰繳納, 結(jié)果是由誰來承擔(dān)的? (3)個人所得稅的繳納者與承擔(dān)者一致嗎?,一.納稅人和負(fù)稅人,1、納稅人和負(fù)稅人的含義,納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅 義務(wù)的單位和個人。,負(fù)稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單 位和個人。,2、納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系,B.當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他 人負(fù)擔(dān)時，納稅人不是負(fù)稅人。,A.當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時，納稅 人和負(fù)稅人是一致的.,探討（二）,為什么？,我國公民不一定都是直接的納稅人， 但都是實際
3、的負(fù)稅人。,實例探究（一）,納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對 二者關(guān)系理解正確地是 （ ） A納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔(dān)者 B負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位 和個人 C當(dāng)通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁他人負(fù)擔(dān)時，納稅 人就是負(fù)稅人 D負(fù)稅人是實際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不 一定是負(fù)稅人,D,為什么要納稅？,探討（三）,閱讀教材85頁圖文材料，思考公民為什么要積極納稅？,迎闖王，迎闖王 闖王來了不納糧,李自成進(jìn)京后，曾在北京故宮的武英殿辦理政務(wù)。,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性 A.稅收國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在和實現(xiàn)其各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。 B.我國
4、的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。 C.因此，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。,每個公民都應(yīng)該具有“納稅人”的意識,實例探究（二）,c,下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性認(rèn)識正確地有（ ） （1）這是公民的基本義務(wù) （2）稅收是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ) （3）是國家向公民提供服務(wù)的前提和保證 （4）是公民愛國的具體表現(xiàn) （5）是實現(xiàn)人民根本利益的保證 A（1）（2）（3）（4） B（1）（3）（4）（5） C（1）（2）（3）（4）（5） D（1
5、）（2）（4）（5）,插圖：“追星族”反映什么現(xiàn)象？,反映現(xiàn)實生活中一些高收入者，未承擔(dān) 依法納稅的義務(wù)，偷逃應(yīng)繳稅款的行為。,2.偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為,(1).偷稅 定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、 隱瞞等方式逃避納稅的行為。 內(nèi)容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；少報 應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤等。 處理：依法制裁。,定義：是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定 的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為,(2).欠稅,內(nèi)容：應(yīng)稅項目的納稅期限，是指 稅法規(guī)定的從事了應(yīng)稅活動 或取得了應(yīng)稅收入，需在多 長時間內(nèi)完成納稅行為。,處理： 限期繳納、加收千分之二的滯納金；強制扣繳；扣押、查封、
6、拍賣抵繳稅款和滯納金。,定義：是納稅人用欺騙手段 獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。,(3).騙稅,內(nèi)容：在我國，騙取國家出 口退稅，還有騙取國 家稅收優(yōu)惠的行為。,名詞解釋,在我國，為了鼓勵企業(yè)增加出口，國家規(guī)定將某些出口商品應(yīng)納的部分稅額退還給生產(chǎn)企業(yè)，就是出口退稅。,出口退稅：,處理： 我國刑法規(guī)定：數(shù)額較大的，處五年以下徒刑或者拘役，數(shù)額巨大情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上十年以下徒刑并處以1至5倍罰金；數(shù)額特別巨大情節(jié)特別嚴(yán)重的，處十年以上或無期徒刑并處以1至5倍罰金。,前者是騙得稅收優(yōu)惠; 后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入。,騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：,實例探究（三）,B,張某開了一家飯店，生意紅火，
7、可他拒不繳稅，稅務(wù)人 員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他 站著近來，躺著出去。”張某的言行（ ） （1）屬于偷稅行為 （2）屬于抗稅行為 （3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役 （4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下 A.（1）（2）（3） B.（2）（3）（4） C.（1）（3）（4） D.（1）（2）（4）,(4).抗稅,定義：是納稅人以暴力、威脅方法 拒不繳納稅款的行為。,內(nèi)容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納 稅；拒絕接受檢查；聚眾 鬧事、威脅、毆打、圍攻 等行為。,處理： 處三年以下徒刑或拘役，并處1-5倍罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年至七年徒刑，并處1-5倍罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或
8、死亡的，依法按傷害罪、殺人罪處罰，并處以罰金。,偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種違法行為的比較,是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。 方式隱蔽， 又叫逃稅。,是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 比較直接，容易辨別,是納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的為。 集中表現(xiàn)為用欺騙手段獲得國家出口退稅，方式隱蔽,是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。 是以對抗的方式直接拒絕納稅。行為比較直接明顯,（1）都是沒有向國家繳納稅款的行為 （2）都是違反稅法的行為 （3）都應(yīng)受到制裁和懲罰,探討(四),請看教材88頁相關(guān)鏈接 思考: 公民如何維護(hù)國家稅收工
9、作？,3.公民要增強稅收監(jiān)督意識,義務(wù)：自覺誠信納稅,權(quán)利：享受國家提供的各種服務(wù)；監(jiān)督國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,課堂小結(jié),依法納稅,納稅人與負(fù)稅人,依法納稅是公民的基本義務(wù),含義,關(guān)系,依法納稅的必要性,四種違反稅法的行為,公民要增強稅收監(jiān)督意識,怎么看？怎么做？,在學(xué)習(xí)稅收知識時,不少同學(xué)認(rèn)為:,納稅是有收入的成年人的事,與我們中學(xué)生無關(guān).,思考角度,1.中學(xué)生都是消費者,都是實際的 負(fù)稅人. 2.個人利益與國家利益在根本上 是一致的 3.中學(xué)生雖然不是直接的納稅人, 但從現(xiàn)在開始必須要培養(yǎng)自己 依法納稅的意識,做好稅收的監(jiān) 督工作., 中國稅收咨詢網(wǎng), 深圳國稅局網(wǎng)站, 今年稅收增收將突破5000億元,誠 摯 推 介,再 見,
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