會計學(xué)課件 第4章 流動資產(chǎn)

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1、2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組12022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組24.1 貨幣資金貨幣資金4.2 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)4.3 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款4.4 存貨存貨2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組3了解有效內(nèi)部控制體系應(yīng)具有的特征；掌握如何制定了解有效內(nèi)部控制體系應(yīng)具有的特征；掌握如何制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度；了解貨幣資金的構(gòu)成和使貨幣資金的內(nèi)部控制制度；了解貨幣資金的構(gòu)成和使用規(guī)定；掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算以及現(xiàn)用規(guī)定；掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算以及現(xiàn)金清查；掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容銀行存款核算金清查；掌握銀行結(jié)算制度的

2、主要內(nèi)容銀行存款核算與核對；掌握其他貨幣資金的核算；掌握交易性金融與核對；掌握其他貨幣資金的核算；掌握交易性金融資產(chǎn)的核算；掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和資產(chǎn)的核算；掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。掌握存貨的定義、范圍。運(yùn)用存其他應(yīng)收款的核算。掌握存貨的定義、范圍。運(yùn)用存貨計價的基本原理，掌握存貨的初始計量，掌握實(shí)際貨計價的基本原理，掌握存貨的初始計量，掌握實(shí)際成本法下，存貨收入、發(fā)出與結(jié)存的賬務(wù)處理方法。成本法下，存貨收入、發(fā)出與結(jié)存的賬務(wù)處理方法。熟悉存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理。熟悉存貨盤盈、盤虧及毀損的賬務(wù)處理。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)

3、院 會計學(xué)課題組4金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在有利條件融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。債的合同權(quán)利。 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組5 貨幣資金、應(yīng)收賬款、貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。衍生金融資產(chǎn)等。金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)

4、2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組64.1 4.1 貨幣資金貨幣資金2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組7 貨幣資金的貨幣資金的特點(diǎn)：特點(diǎn)： 停留在貨幣形態(tài)的那部分資金停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 又被稱為又被稱為 “現(xiàn)金現(xiàn)金”(廣義廣義) 具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險能力具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險能力 流動性強(qiáng)流動性強(qiáng) 盈利能力最弱盈利能力最弱 現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間選擇間選擇 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會使企業(yè)蒙受損失?，F(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會使企業(yè)蒙受損失。 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？

5、 （交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）（交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組8案例 海峽都市報海峽都市報1999年年10月月11日報道：日報道：一個剛走出校門的一個剛走出校門的“高材生高材生”王某當(dāng)了王某當(dāng)了21天天的代理會計，挪用資金的代理會計，挪用資金64萬多元，后被鄭州萬多元，后被鄭州市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組9原來，被告王某原來，被告王某19991999年年4 4月應(yīng)聘于鄭州某月應(yīng)聘于鄭州某公司財務(wù)部工作，領(lǐng)導(dǎo)出于對這位某重點(diǎn)公司財務(wù)部工作，領(lǐng)導(dǎo)

6、出于對這位某重點(diǎn)財經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任，讓尚在實(shí)習(xí)階財經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任，讓尚在實(shí)習(xí)階段的被告暫時擔(dān)任代理會計。段的被告暫時擔(dān)任代理會計。4 4月月1919日日（擔(dān)任代理會計的第七天）竊取空白支票（擔(dān)任代理會計的第七天）竊取空白支票兩張，通過關(guān)系先后用支票將公司資金兩張，通過關(guān)系先后用支票將公司資金6464萬多元從建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)賬到鄭州萬多元從建設(shè)銀行開發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)賬到鄭州某汽車銷售有限公司，用假財務(wù)證明騙取某汽車銷售有限公司，用假財務(wù)證明騙取汽車公司的信任，然后分三次提現(xiàn)。汽車公司的信任，然后分三次提現(xiàn)。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組10 該報道一方面說明必須對大學(xué)生加

7、強(qiáng)法律該報道一方面說明必須對大學(xué)生加強(qiáng)法律道德教育，同時也從另一側(cè)面說明科學(xué)嚴(yán)格的道德教育，同時也從另一側(cè)面說明科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部會計控制制度對保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全具有十內(nèi)部會計控制制度對保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全具有十分重要的意義。而現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財分重要的意義。而現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。因此現(xiàn)金內(nèi)部控制顯得有為必要。因此現(xiàn)金內(nèi)部控制顯得有為必要。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組11貨幣資金貨幣資金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他貨幣資金其他貨幣資金銀行存款銀行存款貨幣資金貨幣資金 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣

8、形態(tài)的那是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組12 內(nèi)部控制見教材內(nèi)部控制見教材p130-1332022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組13 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條現(xiàn)金管理暫行條例例規(guī)定的規(guī)定的范圍范圍使用現(xiàn)金并遵守有關(guān)使用現(xiàn)金并遵守有關(guān)庫存限額庫存限額規(guī)定。規(guī)定。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組141、職工工資、津貼；、職工工資、津貼；2、個人勞動報酬；、個人勞動報酬

9、；3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；等各種獎金；4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家的對個人的支出；、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家的對個人的支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；6、出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；、出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；7、結(jié)算起點(diǎn)（、結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

10、（企業(yè)可開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。（企業(yè)可以用現(xiàn)金支付的款項有）：以用現(xiàn)金支付的款項有）：除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組15 是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存需要確

11、定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可多于現(xiàn)金限額，可多于5天，但不得超過天，但不得超過15天的日常零星開天的日常零星開支。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，支。核定后的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或減少超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開庫存現(xiàn)金限額的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。戶銀行核定。 庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組16 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。開

12、戶單位收規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的由開戶銀行確定送存送存確有困難的由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單時間；開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付即不得即不得“坐支坐支”現(xiàn)金?，F(xiàn)金。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組17因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位應(yīng)事先報經(jīng)有因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位應(yīng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行同關(guān)部門審查批準(zhǔn)并在核定的范圍

13、和限額內(nèi)進(jìn)行同時收支的現(xiàn)金必須入賬。時收支的現(xiàn)金必須入賬。 不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得金，即不得“白條頂庫白條頂庫”。 不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組18 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得即不得“公款私存公款私存”，不得設(shè)置，不得設(shè)置“小金庫小金庫”等。等。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會

14、計學(xué)課題組19 庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬和和現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬由由出納人員出納人員根據(jù)收付款憑證按根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金，每日終了應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金日記賬上計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支日記賬上計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額并將現(xiàn)金日記賬的出合計額和結(jié)余額并將現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)余額賬面結(jié)余額與與實(shí)際庫存現(xiàn)金額實(shí)際庫存現(xiàn)金額相核對，保證賬款相符。月度相核對，保

15、證賬款相符。月度終了現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金終了現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬總賬的余的余額核對做到賬賬相符。額核對做到賬賬相符。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組20 現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”2007年年月月 日日憑證憑證摘摘 要要對方科目對方科目收入收入支出支出結(jié)存結(jié)存11 1 期初余額期初余額 2400 1 收回欠款收回欠款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1000 3400 2 購辦公用品購辦公用品 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500 29002 提現(xiàn)金提現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 600 35003 支付材料運(yùn)費(fèi)支付材料運(yùn)費(fèi) 原材料原材料 200 3300

16、3 預(yù)付差旅費(fèi)預(yù)付差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1000 23004 提現(xiàn)金提現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 20000 22300 4 發(fā)工資發(fā)工資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 20000 23004 支付維修費(fèi)支付維修費(fèi) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100 22005 支付管理費(fèi)支付管理費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 250 195030 本月合計本月合計 21600 22050 19502022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組21 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 原材料原材料實(shí)收資本實(shí)收資本銷售收入銷售收入銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 收到投資收到投資 銷售銷售 買機(jī)器買機(jī)器 收款收

17、款 提現(xiàn)提現(xiàn) 存銀行存銀行2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組22 庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，盤點(diǎn)法。對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單，如果有挪用現(xiàn)金白條頂庫的情況應(yīng)及時予以糾正對如果有挪用現(xiàn)金白條頂庫的情況應(yīng)及時予以糾正對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，如果賬款不于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，如果賬款不符發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)先通過符發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目核算按管理權(quán)限報

18、經(jīng)批準(zhǔn)科目核算按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后分別以下情況處理：后分別以下情況處理：2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組23 如為現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或如為現(xiàn)金短缺屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘?yīng)收款；保險公司賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因計入管理費(fèi)用。屬于無法查明的其他原因計入管理費(fèi)用。 如為現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或如為現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的計入其他應(yīng)付款。單位的計入其他應(yīng)付款。屬于無法查明原因的計入營業(yè)外收入。屬于無法查明原因的計入營業(yè)外收入。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組24【例【例41】出納員業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)現(xiàn)金，

19、發(fā)現(xiàn)短款】出納員業(yè)務(wù)終了時清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短款200元，元，其賬務(wù)處理如下：其賬務(wù)處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200上項短款，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)上項短款，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)20元應(yīng)由出納員賠償，其他無法查元應(yīng)由出納員賠償，其他無法查明原因。其賬務(wù)處理如下：明原因。其賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款出納出納 20 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 180 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢200 例題例題2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組25在收到出納員賠來現(xiàn)款時，其賬務(wù)處理如

20、下：在收到出納員賠來現(xiàn)款時，其賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 202022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組26【例【例42】出納員本日終了清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款】出納員本日終了清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款150元，元，長款原因尚未查明，其賬務(wù)處理如下：長款原因尚未查明，其賬務(wù)處理如下： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 150 例題例題上項長款經(jīng)查其中上項長款經(jīng)查其中100元屬應(yīng)支付給職工王華的款項，其元屬應(yīng)支付給職工王華的款項，其他無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，其賬務(wù)處理如他

21、無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，其賬務(wù)處理如下：下： 借：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動財產(chǎn)損益待處理流動財產(chǎn)損益 150 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款王華王華 100 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 502022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組274.2 4.2 銀行存款銀行存款2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組28 銀行存款(Bank Deposit)的管理和核算銀行存款銀行存款開戶規(guī)定開戶規(guī)定基本存款戶基本存款戶一般存款戶一般存款戶臨時存款戶臨時存款戶專用存款戶專用存款戶日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)賬和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)賬和

22、國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的賬戶因特定用途開立的賬戶2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組291 開戶手續(xù)嚴(yán)密開戶手續(xù)嚴(yán)密2 錢賬分管錢賬分管3 印鑒支票分管印鑒支票分管4 禁止簽發(fā)空頭支票禁止簽發(fā)空頭支票5 不得出租、出借銀行賬戶。不得出租、出借銀行賬戶。6 不得保存賬外公款。不得保存賬外公款。7 每每10天、天、20天最長不超過一個月與銀行對賬。天最長不超過一個月與銀行對賬。8 定期檢查定期檢查 “ 未達(dá)賬項未達(dá)賬項 ”（一）（一）銀行存款的日常管理銀行存款的日常管理2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組30 案例討論：案例討論： 會計小張面臨的問題？會計小張面臨的問

23、題？ 小張工作的公司收到合營外方投入的資本金小張工作的公司收到合營外方投入的資本金200萬美元。萬美元。公司總經(jīng)理指示：其中公司總經(jīng)理指示：其中100萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外另外100萬美元分為萬美元分為30萬美元的半年定期和萬美元的半年定期和70萬美元的活期萬美元的活期存款。存款。 小張的疑問有三：小張的疑問有三： 1. 銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同 方式分別儲存？方式分別儲存？ 2. 如果分別儲存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？如果分別儲存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？ 3. 根據(jù)公司

24、的經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會有日元的貨款進(jìn)賬，根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會有日元的貨款進(jìn)賬， 是否需要多本外幣銀行存款日記賬？是否需要多本外幣銀行存款日記賬？2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組31銀行存款（總賬）銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記賬人民幣銀行存款日記賬（二級賬）（二級賬）外幣銀行存款日記賬外幣銀行存款日記賬 （二級賬）（二級賬）（一年定期）美元銀行存款日記賬（一年定期）美元銀行存款日記賬 （半年定期）美元銀行存款日記賬（半年定期）美元銀行存款日記賬 （活期）美元銀行存款日記賬（活期）美元銀行存款日記賬 （三級賬）（三級賬）日元銀行存款日記賬日元銀行存款日記賬 （活期

25、）（活期）（三級賬）（三級賬）2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組32外幣銀行存款日記賬（二級賬）外幣銀行存款日記賬（二級賬）借方借方貸方貸方余額余額原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣 原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣 原幣原幣 匯率匯率 人民幣人民幣2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組33 銀行存款的核算銀行存款的核算l企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。算。l銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證按銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)

26、生順序逐筆登記每日終了銀行存款日照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記每日終了銀行存款日記賬上應(yīng)計算出銀行存款收入合計額銀行存款記賬上應(yīng)計算出銀行存款收入合計額銀行存款支出合計額及結(jié)余額。支出合計額及結(jié)余額。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組34銀行存款的核對銀行存款的核對l企業(yè)企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單的余額核對相符銀行對賬單的余額核對相符，至至少每月少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額應(yīng)通過編制銀行存行對賬單余額之間如有差額應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

27、表調(diào)節(jié)相符?？钣囝~調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 銀行存款的清查銀行存款的清查2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組35 1 1.如果雙方余額不一致，有兩種情況如果雙方余額不一致，有兩種情況： 企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯；企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯； 企業(yè)或銀行存在企業(yè)或銀行存在未達(dá)賬項。未達(dá)賬項。 2. 2.什么是未達(dá)賬項什么是未達(dá)賬項? ?2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組36未達(dá)賬項未達(dá)賬項-由于企業(yè)、銀行雙方記賬時間不一由于企業(yè)、銀行雙方記賬時間不一 致而導(dǎo)致的一方入賬而另一方尚未致而導(dǎo)致的一方入賬而另一方尚未 入賬的事項入賬的事項 1 1 企業(yè)記增加，而銀行未記企業(yè)記增加，而銀行未記

28、2 2 企業(yè)記減少，而銀行未記企業(yè)記減少，而銀行未記 3 3 銀行記增加，而企業(yè)未記銀行記增加，而企業(yè)未記 4 4 銀行記減少，而企業(yè)未記銀行記減少，而企業(yè)未記2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組37 企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)產(chǎn)生 “ “未達(dá)賬項未達(dá)賬項” ” 的幾個原因：的幾個原因： （1）客觀原因。）客觀原因。 （2）銀行管理方面的原因。）銀行管理方面的原因。 （3）企業(yè)自身管理方面的原因。）企業(yè)自身管理方面的原因。 未達(dá)賬項在會計實(shí)務(wù)中是通過編制：未達(dá)賬項在會計實(shí)務(wù)中是通過編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來調(diào)整，不需調(diào)整賬面記錄。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組38 銀行銀行存款

29、余額的調(diào)節(jié)存款余額的調(diào)節(jié) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項目項目金金額額 項目項目金金額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)未入賬的收入款加：企業(yè)未入賬的收入款 . . . .減：企業(yè)未入賬的支出款減：企業(yè)未入賬的支出款 . . . .加：銀行未入賬的收入款加：銀行未入賬的收入款 . . . .減：銀行未入賬的支出款減：銀行未入賬的支出款 . . . .調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組39 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 .2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組40其他貨幣資金其他貨幣資金 是

30、指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。外埠存款等。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組41銀行結(jié)算方式：銀行結(jié)算方式： 支票支票銀行本票銀行本票銀行匯票銀行匯票匯兌匯兌托收承付托收承付同城同城異地異地通用通用商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款信用卡信用卡信用證信用證2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組42 是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的是出票人簽發(fā)

31、的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。或持票人的票據(jù)。l支票的提示付款期為自出票日起支票的提示付款期為自出票日起10天。天。l支票的種類：支票的種類：現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票：左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支普通支票：左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的為現(xiàn)金支票。票；不劃線的為現(xiàn)金支票。支票支票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組43注意：注意： 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票 提款期限提款期限10天天簽發(fā)簽發(fā)付款人付款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行收款

32、人收款人轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組44銀行匯票1.是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。可背書轉(zhuǎn)讓。起點(diǎn)金算或支取現(xiàn)金的票據(jù)?？杀硶D(zhuǎn)讓。起點(diǎn)金額為額為500元，付款期限為元，付款期限為1個月。個月。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組45異地結(jié)算方式；使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；付款期一個月?？梢赞D(zhuǎn)賬、也可以支取現(xiàn)金。適用于收款 后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。釋義：釋義：2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)

33、課題組46付款人付款人開戶銀行開戶銀行收款人收款人開戶銀行開戶銀行辦理辦理出票出票異地購貨異地購貨提示票據(jù)提示票據(jù)發(fā)貨發(fā)貨劃款劃款“收賬通知收賬通知”余款余款退回退回借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入銀銀行行匯匯票票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組47 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。金額給收款人或者持

34、票人的票據(jù)。 銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務(wù)人，負(fù)有無條件銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務(wù)人，負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任。支付票款的責(zé)任。 銀行本票的起點(diǎn)金額為銀行本票的起點(diǎn)金額為1000、5000、10000、50000。 銀行本票的提示付款期自出票日起最長不得超過銀行本票的提示付款期自出票日起最長不得超過2個個月。月。銀行本票銀行本票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組48（1）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。（2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。（3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（4）分為）分為“定額定額”和和 “不

35、定額不定額”兩種。兩種。 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組49 是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票具有出票人、付款人和收款人三個基本當(dāng)商業(yè)匯票具有出票人、付款人和收款人三個基本當(dāng)事人。事人。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

36、個月。商業(yè)匯票商業(yè)匯票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組50 l是由銀行以外的付款人承兌。是由銀行以外的付款人承兌。l按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。但由購貨企業(yè)承兌。l匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，匯票到期時，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。款，由購銷雙方自行處理。 商業(yè)匯票按商業(yè)匯票按承兌人的不同承兌人的不同 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院

37、 會計學(xué)課題組51商業(yè)承兌匯票程序商業(yè)承兌匯票程序：付款人付款人收款人收款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn) 委托收款委托收款交付已承兌匯票交付已承兌匯票傳遞傳遞付付款款 付款通知付款通知 發(fā)貨發(fā)貨2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組52 l由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。之五的手續(xù)費(fèi)。l購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后

38、銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。的見票當(dāng)日支付票款。l匯票經(jīng)過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，匯票經(jīng)過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請貼防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請貼現(xiàn)，融通資金，比較靈活。現(xiàn)，融通資金，比較靈活。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組53付款人付款人開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行收款人收款人申請承兌申請承兌經(jīng)承兌經(jīng)承兌購貨購貨發(fā)貨發(fā)貨到期進(jìn)賬到期進(jìn)賬到期劃款到期劃款“收賬通收賬通知知”“付賬通付賬通知知”借：借： 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：銀行存款 借：原材料借：原材料 貸：

39、應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 銀銀行行承承兌兌匯匯票票 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組54托收承付 是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。 必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄

40、銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。不得辦理托收承付結(jié)算。 單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。元。 付款方承付貨款有付款方承付貨款有“驗單付款驗單付款”和和“驗貨付驗貨付款款”。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組55收款人收款人開戶銀行開戶銀行開戶銀行開戶銀行付款人付款人 發(fā)貨發(fā)貨辦托收辦托收回執(zhí)回執(zhí) 傳遞憑證傳遞憑證通知付款通知付款承付承付劃款劃款“付款通知付款通知”“收款通知收款通知”托托收收承承付付借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入

41、借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組56 匯兌匯兌指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。方式。 （1）適用范圍廣、手續(xù)簡便。）適用范圍廣、手續(xù)簡便。（2）適宜于異地結(jié)算。）適宜于異地結(jié)算。（3）分為）分為“信匯信匯”和和“電匯電匯”。付款人付款人收款人收款人付款人開戶行付款人開戶行收款人開戶行收款人開戶行委托委托回單回單 匯款匯款通知通知2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組57委托收款 是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)是

42、收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。算方式。 只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯票、債券、只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算。存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組58信用卡 是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。的特制載體卡片。信用卡分類：信用卡分類： 按使用對象分為單位卡個人卡；按使用對象分為單位卡個人卡； 按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡；按信譽(yù)等級分為金卡

43、和普通卡；l使用范圍：主要用于消費(fèi)性支出，不得用于使用范圍：主要用于消費(fèi)性支出，不得用于10萬元萬元 以上的商品交易。以上的商品交易。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組59資金來源：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶資金來源：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項轉(zhuǎn)入其賬戶，不得將單位的款項存入個售收入的款項轉(zhuǎn)入其賬戶，不得將單位的款項存入個人卡賬戶。人卡賬戶。透支額度：金卡最多不得超過透支額度：金卡最多不得超過1萬元，普通卡最高萬元，普通卡最高不得超過不得超過5000元，透支期

44、限最長不得超過元，透支期限最長不得超過60天。天。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組60信用證是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。證。 該結(jié)算方式在一定程度上解決了購銷雙方在付該結(jié)算方式在一定程度上解決了購銷雙方在付款和交貨問題的矛盾?？詈徒回泦栴}的矛盾。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組61 信用證起源于國際間的貿(mào)易結(jié)算，它是適信用證起源于國際間的貿(mào)易結(jié)算，它是適

45、應(yīng)貿(mào)易（購銷）雙方清償債權(quán)、債務(wù)的需要應(yīng)貿(mào)易（購銷）雙方清償債權(quán)、債務(wù)的需要而產(chǎn)生的。在國際貿(mào)易中，為避免交易風(fēng)險，而產(chǎn)生的。在國際貿(mào)易中，為避免交易風(fēng)險，進(jìn)口商不愿先將貨款付給出口商，出口商也進(jìn)口商不愿先將貨款付給出口商，出口商也不愿先將貨物或單據(jù)交給進(jìn)口商，同時雙方不愿先將貨物或單據(jù)交給進(jìn)口商，同時雙方都有不愿長期占壓自己的資金，在此情況下，都有不愿長期占壓自己的資金，在此情況下，銀行充當(dāng)了進(jìn)出口商之間的中間人和保證人，銀行充當(dāng)了進(jìn)出口商之間的中間人和保證人，一面收款，一面交單，并代為融通資金，由一面收款，一面交單，并代為融通資金，由此產(chǎn)生了信用證結(jié)算方式。此產(chǎn)生了信用證結(jié)算方式。2022

46、-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組62在上述結(jié)算方式中，支票結(jié)算方式、匯在上述結(jié)算方式中，支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、異地托收承付結(jié)算方式以兌結(jié)算方式、異地托收承付結(jié)算方式以及委托收款結(jié)算方式，在會計核算時采及委托收款結(jié)算方式，在會計核算時采用用“銀行存款銀行存款”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 商業(yè)匯票結(jié)算方式下采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下采用“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 其他結(jié)算方式下則采用其他結(jié)算方式下則采用“其他貨幣資其他貨幣資金金”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。需要說明的是：需要說明的是：2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組63“其他貨

47、幣資金其他貨幣資金 外埠存款外埠存款” 銀行匯票銀行匯票” 銀行本票銀行本票“ 信用證信用證” 信用卡信用卡” 在途資金在途資金” 存出投資款存出投資款”為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況企業(yè)應(yīng)為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目,并按其內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬戶并按其內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組64核算：委托匯款（取得銀行匯票、銀行本票、上級核算：委托匯款（取得銀行匯票、銀行本票、上級單位撥入、開具信用證、取得信用卡等）單位撥入、開具信用證、取得

48、信用卡等） 余款轉(zhuǎn)回余款轉(zhuǎn)回辦理業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組65【例【例43】（】（1）企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存）企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。其賬務(wù)處理如下：元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。其賬務(wù)處理如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000以銀行匯票為例以銀行匯票為例（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款29 250元，元，其中，材料價款其中，材料價款 25 000元，增值稅元，增值稅 4 250元，材料入庫。元，材料入

49、庫。 借：原材料借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4250 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 29 2502022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組66（3）收到多余款項退回通知，將余款）收到多余款項退回通知，將余款750元收妥入元收妥入賬。賬。 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 7502022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組67其他例題見教材其他例題見教材p1411442022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組684.24.2 交易性金融資產(chǎn)交易

50、性金融資產(chǎn)2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組69 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近近期內(nèi)出售期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如企而持有的金融資產(chǎn)。例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。的股票、債券、基金等。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組70 交易性金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，可劃分為交易性金融資產(chǎn)：滿足下列條件之一的，可劃分為交易性金融資產(chǎn)： 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金

51、融工具組合的一部分，屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。組合進(jìn)行管理。 屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。工具除外。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題

52、組71直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)l 只有在滿足以下條件之一時，企業(yè)才能將某項金融只有在滿足以下條件之一時，企業(yè)才能將某項金融資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期資產(chǎn)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。損益的金融資產(chǎn)。 該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。面不一致的情況。 企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值

53、為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、該金融資產(chǎn)組合等，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。評價并向關(guān)鍵管理人員報告。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組72l 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組73交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的核算 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置金股

54、利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 1 1、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本” 公允價值變動公允價值變動” 2 2、“公允價值變動損益公允價值變動損益” ” 3 3、“投資收益投資收益” 4 4、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利” 5 5、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息” ” 等科目。等科目。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組74交易性金融資產(chǎn)的取得交易性金融資產(chǎn)的取得l取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的取得時的公允價值公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本”科目；科目；l取得交易性金融資產(chǎn)所

55、支付價款中包含了已宣取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入記入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目?？颇俊?022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組75 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入“投投資收益資收益”科目?？颇俊?交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用發(fā)行或處置金融工具新增的外

56、部費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組76交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息l企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入計算的利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收應(yīng)收股利股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息

57、”科目，并計入當(dāng)期科目，并計入當(dāng)期“投投資收益資收益”。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組77交易性金融資產(chǎn)的期末計量交易性金融資產(chǎn)的期末計量l資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變公允價值變動動”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“公允價值變

58、動損益公允價值變動損益”科目?？颇?。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組78交易性金融資產(chǎn)的處置交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記損益。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行銀行存款存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記記“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額貸記或科目，按其差額貸記或借記借記

59、“投資收益投資收益”科目；科目；同時同時，將原計入該金，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公公允價值變動損益允價值變動損益”科目，貸記或借記科目，貸記或借記“投資收投資收益益”科目?？颇俊?022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組79 例題見教材例題見教材p145-1472022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組80 【例【例45】2007年年5月，甲公司以月，甲公司以480萬元購入乙萬元購入乙公司股票公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，萬元，2007年年6月月30日該股票每股

60、市價為日該股票每股市價為7.5元，元，2007年年8月月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元，元，8月月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為價為8.5元，元，2008年年1月月3日以日以515萬元出售該交易性金萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月月30日和日和12月月31日對外提日對外提供財務(wù)報告。供財務(wù)報告。 例題例題2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組81（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

61、的會計分錄）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 2007年年5月購入時：月購入時： 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 480 投資收益投資收益 10 貸：銀行存款貸：銀行存款 4902007年年6月月30 日日 借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 30(480607.5) 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 302007年年8月月10日宣告分派時日宣告分派時 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 12(0.2060) 貸：投資收益貸：投資收益 12 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組822007年年8月月20日收到股利時日收到股利時 借：銀行存款借：銀行存款

62、 12 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 12 2007年年12月月31日日 借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動 60(608.5450) 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 60 2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組832008年年1月月31日處置日處置 借：銀行存款借：銀行存款 515 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 480 公允價值變動公允價值變動 30 投資收益投資收益 5同時：同時： 借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 30 貸：投資收益貸：投資收益 30 (2)計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。

63、 該交易性金融資產(chǎn)的累計損益該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12 +605-30+30=37 萬元。萬元。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組844.3 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組85 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬預(yù)付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項則是指企業(yè)按款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，如預(yù)付賬款等。照合同規(guī)定預(yù)付

64、的款項，如預(yù)付賬款等。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組86應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。而收到的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組87 商業(yè)匯票按商業(yè)匯票按承兌人的不同承兌人的不同 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票 企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時應(yīng)向其承兌企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時應(yīng)向其承兌銀行按票

65、面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。按照每天萬分之五計收利息。2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組88 商業(yè)匯票按商業(yè)匯票按 是否計息是否計息帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票 商業(yè)匯票按是商業(yè)匯票按是否帶有追索權(quán)否帶有追索權(quán)帶追索權(quán)商業(yè)匯票帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商業(yè)匯票不帶追索權(quán)商

66、業(yè)匯票2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組89 帶息應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。需要指出的是，到期不能收回的應(yīng)收的賬面余額。需要指出的是，到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。利息。年終計算利息：年終計算利息： 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額利率利率期限期限2022-4-6寧夏大學(xué)經(jīng)管學(xué)院 會計學(xué)課題組90期限，指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。用月或日表示，期限，指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。用月或日表示，實(shí)際中為計算方便，常把一年定為實(shí)際中為計算方便，常把一年定為360天。天。 第一種以月數(shù)表示，即按月計息計算時一律以次第一種以月數(shù)表示，即按月計息計算時一律以次月對日為一個月（月對日為一個月（3月月18日出票，期限為日出票，期限為3個月，則到個月，則到期日為期日為6月月18日），每月按日），每月按30天