基礎會計第03章會計記錄.ppt

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第三章會計記錄,第一節(jié)復式記賬原理一、會計基本等式二、賬戶三、復式記賬原理第二節(jié)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的基本步驟二、編制會計憑證與會計分錄三、過賬與記賬程序四、調整前試算平衡五、權責發(fā)生制下的賬項調整六、結賬七、編制財務會計報表,第一節(jié)復式記賬原理,會計基本等式：資產=負債+所有者權益企業(yè)的經濟業(yè)務類別：資產增加，資產減少；資產增加，權益增加資產減少，權益減少；權益增加，權益減少,經濟業(yè)務的九種情況,賬戶及其基本結構賬戶是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體賬戶以會計科目作為名稱，具有一定格式；會計科目是設置賬戶的基本依據(jù)，以賬戶為載體。賬戶是科目的具體運用。在賬戶中所記錄的金額的關系期末余額＝期初余額＋本期增加額—本期減少額,復式記賬原理：復式記賬法是在每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，用相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，以反映會計要素增減變動情況的記賬方法。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,記賬符號與賬戶結構Dr資產CrDr收入Cr+--+*Dr負債CrDr費用Cr-++-*Dr所有者權益CrDr---表示借方-+Cr---表示貸方**---表示余額,,,,,,,,,,,,會計憑證的意義和種類會計憑證：記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任并會作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證的意義：反映經濟業(yè)務的原始資料會計控制和監(jiān)督的重要依據(jù)明確經濟責任的書面證明,第二節(jié)會計循環(huán),,會計憑證的分類,,原始憑證(按來源劃分),,外來憑證,自制憑證(按填制手續(xù)劃分),,一次憑證累計憑證匯總憑證,記帳憑證(按與貨幣資金有無聯(lián)系劃分),,收款憑證轉帳憑證付款憑證,,現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證,,現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證,原始憑證要素（內容）：原始憑證的名稱填制原始憑證的日期填制憑證單位名稱或者填制人姓名經辦人員的簽名或者蓋章接受憑證單位名稱經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額原始憑證填制要求記錄真實內容完整，手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范填制及時,原始憑證的審核,合法性審核規(guī)范性審核,自制原始憑證一次憑證－填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如收料單和領料單。累計憑證－在憑證上多次登記相同業(yè)務的原始憑證。如限額領料單。匯總憑證（原始憑證匯總表）－根據(jù)若干反映相同經濟業(yè)務的憑證匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表和發(fā)料憑證匯總表。外來原始憑證通用憑證專用憑證,記賬憑證的內容：憑證填制日期憑證編號經濟業(yè)務摘要會計科目、金額所附原始憑證張數(shù)憑證的填制、審核、記賬和會計主管的簽名或蓋章記賬憑證的填制要求：經濟業(yè)務摘要欄簡單明了正確編制會計分錄注明所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證應連續(xù)編號加計合計數(shù)，有關人員要簽名或蓋章,合法性審核規(guī)范性審核,記賬憑證的審核,會計憑證的傳遞和保管會計憑證應定期分類整理，將記賬憑證連同所附的原始憑證加具封面、封底裝訂成冊，封面上注明單位名稱、年、月份、憑證的起訖日期、記賬憑證的種類、起訖號碼，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)；并在裝訂線上加貼封簽，在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。各種會計憑證按規(guī)定的期限妥善保管，保管期屆滿經本單位負責人審核，報上級主管部門批準后方可銷毀。,原始憑證,原始憑證匯總表,,,,,,收款,付款,轉賬,記賬憑證,①,,,,,,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,總分類賬,,明細分類賬,,,,財務會計報告,,,,,②,⑥,③,④,記賬憑證核算形式賬務處理程序,,,⑤核對,,,⑤核對,,