基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第03章會(huì)計(jì)記錄.ppt

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第三章會(huì)計(jì)記錄,第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、會(huì)計(jì)基本等式二、賬戶(hù)三、復(fù)式記賬原理第二節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟二、編制會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)分錄三、過(guò)賬與記賬程序四、調(diào)整前試算平衡五、權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賬項(xiàng)調(diào)整六、結(jié)賬七、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,第一節(jié)復(fù)式記賬原理,會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)別：資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少；資產(chǎn)增加，權(quán)益增加資產(chǎn)減少，權(quán)益減少；權(quán)益增加，權(quán)益減少,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種情況,賬戶(hù)及其基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體賬戶(hù)以會(huì)計(jì)科目作為名稱(chēng)，具有一定格式；會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的基本依據(jù)，以賬戶(hù)為載體。賬戶(hù)是科目的具體運(yùn)用。在賬戶(hù)中所記錄的金額的關(guān)系期末余額＝期初余額＋本期增加額—本期減少額,復(fù)式記賬原理：復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，用相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，以反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的記賬方法。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,記賬符號(hào)與賬戶(hù)結(jié)構(gòu)Dr資產(chǎn)CrDr收入Cr+--+*Dr負(fù)債CrDr費(fèi)用Cr-++-*Dr所有者權(quán)益CrDr---表示借方-+Cr---表示貸方**---表示余額,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并會(huì)作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的意義：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的重要依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,第二節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán),,會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi),,原始憑證(按來(lái)源劃分),,外來(lái)憑證,自制憑證(按填制手續(xù)劃分),,一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證,記帳憑證(按與貨幣資金有無(wú)聯(lián)系劃分),,收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證,,現(xiàn)金收款憑證銀行收款憑證,,現(xiàn)金付款憑證銀行付款憑證,原始憑證要素（內(nèi)容）：原始憑證的名稱(chēng)填制原始憑證的日期填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章接受憑證單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額原始憑證填制要求記錄真實(shí)內(nèi)容完整，手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范填制及時(shí),原始憑證的審核,合法性審核規(guī)范性審核,自制原始憑證一次憑證－填制手續(xù)一次完成的原始憑證。如收料單和領(lǐng)料單。累計(jì)憑證－在憑證上多次登記相同業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總憑證（原始憑證匯總表）－根據(jù)若干反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總編制的原始憑證。如收料憑證匯總表和發(fā)料憑證匯總表。外來(lái)原始憑證通用憑證專(zhuān)用憑證,記賬憑證的內(nèi)容：憑證填制日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目、金額所附原始憑證張數(shù)憑證的填制、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管的簽名或蓋章記賬憑證的填制要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要欄簡(jiǎn)單明了正確編制會(huì)計(jì)分錄注明所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)加計(jì)合計(jì)數(shù)，有關(guān)人員要簽名或蓋章,合法性審核規(guī)范性審核,記賬憑證的審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期分類(lèi)整理，將記賬憑證連同所附的原始憑證加具封面、封底裝訂成冊(cè)，封面上注明單位名稱(chēng)、年、月份、憑證的起訖日期、記賬憑證的種類(lèi)、起訖號(hào)碼，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)；并在裝訂線上加貼封簽，在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。各種會(huì)計(jì)憑證按規(guī)定的期限妥善保管，保管期屆滿經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可銷(xiāo)毀。,原始憑證,原始憑證匯總表,,,,,,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,記賬憑證,①,,,,,,現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,總分類(lèi)賬,,明細(xì)分類(lèi)賬,,,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,,,,,②,⑥,③,④,記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序,,,⑤核對(duì),,,⑤核對(duì),,