注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》節(jié)預(yù)習(xí)資料三行政處罰法律制度

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精選資料 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》章節(jié)預(yù)習(xí)資料-第三章　行政處罰法律制度 　　第一篇第3章 行政處罰法律制度 　　知識(shí)點(diǎn)一：行政處罰概述 　　一、行政處罰的概念 　　行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依照法定權(quán)限和程序，對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)方給予行政制裁的具體行政行為。 　　解釋：行政機(jī)關(guān)→違反行政法規(guī)范的相對(duì)人→行政制裁→具體行政行為。 　　二、行政處罰的基本原則 　　1.行政處罰法定原則 　　基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責(zé)法定。 　　提示：沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效。 　　2.處罰公開(kāi)、公正、過(guò)罰相當(dāng)原則 　　3.處罰與教育相結(jié)合原則 　　4.保障相對(duì)****益原則 　　5.監(jiān)督制約、職能分離原則 　　6.一事不二罰(款)原則 　　《行政處罰法》第二十四條規(guī)定：“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！? 　　舉例：雷管炸魚(yú)案。一農(nóng)民在河邊用雷管爆破炸魚(yú)，公安局、漁業(yè)局、環(huán)保局三個(gè)行政機(jī)關(guān)同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行處罰，因?yàn)槠湟粋€(gè)行為同時(shí)觸犯了三部法律，公安局稱其違反了《治安管理處罰法》，漁業(yè)局稱其違反了《漁業(yè)法》，環(huán)保局稱其行為污染了環(huán)境，違反了《環(huán)境保護(hù)法》，也要處罰。三個(gè)機(jī)關(guān)稱其違反了三部法律，都要對(duì)其進(jìn)行處罰，這是可以的。三個(gè)機(jī)關(guān)根據(jù)三部法律對(duì)一個(gè)行為進(jìn)行三次處罰是合法的，但是不能一個(gè)機(jī)關(guān)罰款以后，下一個(gè)機(jī)關(guān)再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。 　知識(shí)點(diǎn)二：行政處罰的種類與設(shè)定 　　一、行政處罰的種類 　　(一)行政處罰的法定種類 　　我國(guó)《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處罰的種類：(1)警告;(2)罰款;(3)沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物;(4)責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);(5)暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照;(6)行政拘留;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。 　　(二)行政處罰的分類 　　1.人身自由罰 　　它是行政處罰種類中最嚴(yán)厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。 　　提示：根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，行政拘留處罰由縣級(jí)以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長(zhǎng)不超過(guò)20日。 　　2.行為罰 　　亦稱能力罰，是行政主體對(duì)違反行政法律規(guī)范的行政相對(duì)方所采取的限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。 　　3.財(cái)產(chǎn)罰 　　包括罰款和沒(méi)收兩種形式。 　　4.訓(xùn)誡罰 　　訓(xùn)誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。 　　二、行政處罰的設(shè)定 　　　 創(chuàng)設(shè)權(quán) 具體規(guī)定權(quán) 1.法律 6+n（n是指上面所說(shuō)的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰，即兜底條款的規(guī)定） 上位法有設(shè)定的，下位法不得再設(shè)定，但是可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。 2.行政法規(guī) 6+n－限制人身自由 3.地方性法規(guī) 6－限制人身自由－吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 4.部門(mén)規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（國(guó)務(wù)院規(guī)定上限） 5.地方規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（省級(jí)人大常委會(huì)規(guī)定上限） 提示：部門(mén)規(guī)章可以設(shè)定“一定數(shù)量罰款”的幅度范圍是：對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元;對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元;超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn) 　　知識(shí)點(diǎn)三：行政處罰實(shí)施主體 　　一、行政處罰的實(shí)施主體 　　(一)行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰 　　國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省級(jí)政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。 　　(二)法律、法規(guī)授權(quán)的組織實(shí)施行政處罰 　　法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。 　　(三)受委托的組織實(shí)施行政處罰 　　能夠接受行政委托、依法行使行政處罰的組織必須符合以下條件：(1)依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織;(2)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員;(3)對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)由有條件的組織進(jìn)行相應(yīng)技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。 　　二、行政處罰的管轄和適用 　　(一)行政處罰的管轄 　　1.級(jí)別管轄 　　原則上由縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)管轄，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 　　2.地域管轄 　　原則上由違法行為發(fā)生地的行政機(jī)關(guān)管轄，有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外。 　　解釋：“有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外”，如，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。 　　3.指定管轄 　　如果出現(xiàn)管轄爭(zhēng)議，則交由其共同上一級(jí)機(jī)關(guān)決定。 　　(二)行政處罰的適用 　　行政處罰的適用方式 不予處罰 從輕、減輕處罰 ①不滿14周歲的人有違法行為的； ②精神病人在不能辨認(rèn)或控制自己行為時(shí)有違法行為的； ③違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的； ④違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外。 ①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ②主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的； ③受他人脅迫有違法行為的； ④配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的； ⑤其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。 　　解釋：“從輕、減輕處罰”，如，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。 　　(三)行政處罰的追究時(shí)效 　　1.《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰的追究時(shí)效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰;法律另有規(guī)定的除外。 　　解釋：(1)“違法行為”不是指違法行為人;不是人沒(méi)找到，而是事情沒(méi)被發(fā)現(xiàn)。 　　(2)“未被主管行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒(méi)有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒(méi)有被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營(yíng)沒(méi)有被工商局發(fā)現(xiàn)。 　　2.《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 　　3.《治安管理處罰法》規(guī)定，違反治安管理行為在6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。 　　提示：行政處罰的追究時(shí)效，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。 　　知識(shí)點(diǎn)四：行政處罰程序 　　一、行政處罰決定程序 　　行政處罰決定程序，包括簡(jiǎn)易程序、一般程序(聽(tīng)證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié))。 　　(一)簡(jiǎn)易程序 　　1.簡(jiǎn)易程序也稱當(dāng)場(chǎng)處罰程序。簡(jiǎn)易程序的適用必須符合下列條件： 　　(1)違法事實(shí)清楚; 　　(2)有法定依據(jù); 　　(3)數(shù)額較小的罰款(指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下的罰款)或警告。 　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡(jiǎn)易程序。 　　2.簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容包括： 　　(1)表明身份。應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件。 　　(2)確認(rèn)違法事實(shí)，說(shuō)明處罰理由和依據(jù)。 　　(3)制作行政處罰決定書(shū)。 　　(4)交付行政處罰決定書(shū)。 　　(5)備案。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。 　　(二)一般程序 　　1.立案 　　應(yīng)遵守有關(guān)時(shí)效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對(duì)于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。 　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是6個(gè)月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時(shí)效是5年。 　　2.調(diào)查 　　調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。 　　(1)《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機(jī)關(guān)查處治安案件，對(duì)沒(méi)有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實(shí)的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒(méi)有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。 　　(2)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定，海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，應(yīng)當(dāng)制發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書(shū)，扣留時(shí)間不超過(guò)24小時(shí)，在特殊情況下可以延長(zhǎng)至48小時(shí)。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊(cè)、單據(jù)等資料的期限不得超過(guò)1年，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)1年。 　　3.審查 　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機(jī)關(guān)處理等處理建議。 　　4.告知和說(shuō)明理由 　　行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 　　5.聽(tīng)取當(dāng)事人陳述和申辯意見(jiàn) 　　行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不說(shuō)明理由或者不聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。(法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法) 　　6.制作、送達(dá)行政處罰決定書(shū) 　　行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書(shū)依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應(yīng)當(dāng)將決定書(shū)副本抄送被害人。 　　(三)聽(tīng)證程序(重點(diǎn)) 　　1.聽(tīng)證權(quán)告知 　　行政機(jī)關(guān)在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)先行告知當(dāng)事人具有聽(tīng)證的權(quán)利。 　　2.聽(tīng)證申請(qǐng)的提出 　　當(dāng)事人對(duì)符合法定聽(tīng)證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機(jī)關(guān)提出聽(tīng)證申請(qǐng)。當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。至于行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。 　　3.聽(tīng)證通知 　　行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請(qǐng)?jiān)谧鞒雠e行聽(tīng)證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的7日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。 　　提示：聽(tīng)證公開(kāi)進(jìn)行。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行。 　　4.聽(tīng)證的主持與參與 　　聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽(tīng)證。 　　在聽(tīng)證程序中，當(dāng)事人享有哪些權(quán)利，《行政處罰法》未作專門(mén)的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對(duì)此作了具體列舉規(guī)定。如《海關(guān)行政處罰聽(tīng)證辦法》。 　　5.組織聽(tīng)證會(huì) 　　案件調(diào)查人員提出行政處罰建議，當(dāng)事人可提出申辯并質(zhì)證。雙方可以辯論。 　　6.制作聽(tīng)證筆錄 　　當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或蓋章。聽(tīng)證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一(但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽(tīng)證)。 　　二、行政處罰執(zhí)行程序 　　(一)處罰機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)相分離 　　1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。 　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： 行政處罰法 治安管理處罰法 （1）依法給予20元以下的罰款的； （2）不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的； （3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。 （1）被處50元以下罰款，被處罰人對(duì)罰款無(wú)異議的； （2）被處罰人在當(dāng)?shù)貨](méi)有固定住所，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的，人民警察可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。 　　3.行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù);不出具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。 　　4.執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。 　　(二)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行 　　行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款; 　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款; 　　3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 　　(三)嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線 　　罰款、沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物拍賣(mài)的款項(xiàng)，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何行政機(jī)關(guān)或個(gè)人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財(cái)政部門(mén)不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒(méi)收的違法所得或者返還沒(méi)收非法財(cái)物的拍賣(mài)款項(xiàng)。 　　三、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序 　　違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 　　(一)移送程序的要求 　　國(guó)務(wù)院制定了《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)對(duì)依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料作出了強(qiáng)制性規(guī)定： 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門(mén)負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告(作出報(bào)告的時(shí)間沒(méi)有規(guī)定)，報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送;決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 　　3.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書(shū);②涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告;③涉案物品清單;④有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論;⑤其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 　　4.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書(shū)的回執(zhí)上簽字;其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書(shū)面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。 　　5.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對(duì)所移送的案件進(jìn)行審查。 　　(1)認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān); 　　(2)認(rèn)為沒(méi)有犯罪事實(shí)，或者犯罪事實(shí)顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。 　　(二)異議解決 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書(shū)后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書(shū)之日起3日內(nèi)，提請(qǐng)作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。 　　提示：公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進(jìn)行的立案監(jiān)督。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，應(yīng)當(dāng)依法作出處理;其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。 　　(1)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。 (2)依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。 　　知識(shí)點(diǎn)五：稅務(wù)行政處罰 　　一、稅務(wù)行政處罰種類 　　1.稅務(wù)行政處罰包括： 　　(1)罰款; 　　(2)沒(méi)收違法所得; 　　(3)停止辦理出口退稅; 　　(4)吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　2.不屬于行政處罰的類型主要包括： 　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。 　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門(mén)阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。 　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定 　　納稅人的稅務(wù)違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。 　　1.違反日常稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任 　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款： 　　(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的; 　　(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的; 　　(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的; 　　(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的; 　　(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的; 　　(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 　　2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任 　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任 　　(1)偷稅定義：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。 　　(2)偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　4.抗稅 　　納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 　　5.騙稅 　　納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒(méi)收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實(shí)施細(xì)則對(duì)具體的發(fā)票違法行為及其處罰作了相應(yīng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法行為的罰款力度進(jìn)一步加大。 　　三、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序 　　(一)稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序的適用范圍 　　1.對(duì)公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款; 　　2.對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上(含本數(shù))罰款; 　　3.吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　提示：其他如沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽(tīng)證程序。 　　(二)聽(tīng)證程序的組織進(jìn)行 　　1.當(dāng)事人要求聽(tīng)證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后l5日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。 　　2.對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立;當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。 　　(三)聽(tīng)證終止 　　1.當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止。 　　2.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽(tīng)證。當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽(tīng)證;是否準(zhǔn)許，由聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。 　　3.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止。 　　4.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽(tīng)證秩序，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止;對(duì)不聽(tīng)制止的，可以責(zé)令其退出聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)。當(dāng)事人或者其代理人有此類嚴(yán)重行為致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行的，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書(shū)，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯