內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-資本性支出審計(jì)方案

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1、 內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 -資本性支出審計(jì)方案 單位名 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公 審計(jì) 工作 填寫人 批閱 日期 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 完成日 工作底稿 期 索引 1 分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并按照經(jīng)營環(huán)境和 / 或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 按照經(jīng)營環(huán)境和 / 或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 完成日 工作底稿 期 索引 3 取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)

2、行政策和程序記錄，評判其是否及時(shí)更 新和充分適用。 4 了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和治理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責(zé)分工。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 資本性支出采購遵循公司治理制度和 規(guī)定進(jìn)行 1 資本性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行 2 資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 3 4 資本性支出項(xiàng)目所涉及的有關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)對賬款記錄及時(shí)

3、、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和 授權(quán)的職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊  合格供應(yīng)商的選 擇 與供應(yīng)商關(guān)系 成本操縱 購入資產(chǎn)質(zhì)量可 滿足項(xiàng)目建設(shè)的 需要 5  的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程目 標(biāo) 1

4、 有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好 1 建立和紀(jì)錄； 2 對個(gè)不供應(yīng)商可能存在依靠性； 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公平基礎(chǔ)之 2,3 上； 4 2,3 5 可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評判，以保 2,3 證供應(yīng)商資質(zhì)的連續(xù)性； 6 資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)； 5 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程目 標(biāo) 7 采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做 2,5 出充分聲明； 8 采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)； 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管

5、； 1 10 資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿 1,3 足特定項(xiàng)目的需求； 11 采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定； 2 12 采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與 4 工程進(jìn)度的配合； 流程風(fēng)險(xiǎn) 13 大量打算外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用； 14 資本性支出項(xiàng)目所涉及的有關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)對賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整； 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)；

6、 16 可能顯現(xiàn)重復(fù)付款； 17 可能未能建立適當(dāng)?shù)膶Y本性支出的購買、  對應(yīng)流程目 標(biāo) 1 4 4,5 4 5 使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)分離； 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程目

7、 標(biāo) 18 對財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)和資本性支出有關(guān)治理系統(tǒng) 4,5 的訪咨詢和修改可能未經(jīng)授權(quán)； 19 資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出估量或經(jīng) 1 批準(zhǔn)的成本范疇； 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法 1 規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。 單位名 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 審計(jì) 工作 子流程 立項(xiàng)和招標(biāo) 填寫 日期 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟

8、審計(jì)范 完成 工作 疇 日期 底稿 ** 索引 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范 完成 工作 疇 日期 底稿 ** 索引 了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)有關(guān)流程，確 定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可 滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對操縱點(diǎn)的 存在進(jìn)行復(fù)核； 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評判其 是

9、否了解有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱 的能力；及 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn) 行符合性測試，對操縱點(diǎn)的運(yùn)行有效 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1 立項(xiàng) 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引

10、 疇 ** 1.1 項(xiàng)目發(fā)起單位或 取 得 項(xiàng) 目 建 議 6,10 部門提出項(xiàng)目建 書，檢查有關(guān)部 議書并按照項(xiàng)目 門負(fù)責(zé)人或其授 金額和性質(zhì)的不 權(quán)人員是否按照 同取得具相應(yīng)權(quán) 其職責(zé)權(quán)限及授 限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)， 權(quán)對項(xiàng)目建議出 打算建設(shè)部門應(yīng) 具審核意見及簽 將項(xiàng)目建議書與 字確認(rèn)；獲得已 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作

11、 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1.2 可行性研究報(bào)告 6 / 設(shè) 計(jì) 打 算 應(yīng)由 具備相應(yīng)資質(zhì)的 單位進(jìn)行編制。 1.3 6,10 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 **

12、 1.4 按照項(xiàng)目性質(zhì)和 取得可行性報(bào)告6 金額的不同，可 / 設(shè) 計(jì) 打算 的審 行性 研 究 報(bào) 告 / 批文件，檢查項(xiàng) 設(shè)計(jì)打算應(yīng)由具 目是否由具相應(yīng) 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu) 審批權(quán)限的機(jī)構(gòu) 或其授權(quán)人員進(jìn) 審批。 行審批。 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1.5 項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批 抽取部分工程項(xiàng) 6,10 立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā) 目的設(shè)備采

13、購詳 起單位或部門提 細(xì)清單，檢查其 供設(shè)備采購詳細(xì) 是否由具適當(dāng)權(quán) 清單，由具相應(yīng) 限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 權(quán)限的機(jī)構(gòu)批閱 批準(zhǔn)后，將采購 清單傳遞到物資 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引

14、 疇 ** 2 招標(biāo) 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.1 按照項(xiàng)目預(yù)算金 了解有關(guān)招標(biāo)方 額不同，選擇采 式選擇的政策， 納招標(biāo)方式或自 選取采納不同方 行議標(biāo)方式。專 式招標(biāo)的項(xiàng)目， 門處理應(yīng)經(jīng)具相 檢查其招標(biāo)方式

15、 應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn) 是否符合有關(guān)規(guī) 行審批。 定。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1,2, 3 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.2 招標(biāo)文件由法律 取得部分項(xiàng)目的

16、 事務(wù)部門對有關(guān) 招標(biāo)文件，檢查 法律文件的合法 法律事務(wù)部門對 合 規(guī) 性 進(jìn) 行 審 有關(guān)法律文件的 核。 合法合規(guī)性出具 的審核意見。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 8 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿

17、 范 索引 疇 ** 2.3 依據(jù)項(xiàng)目金額的 抽查有關(guān)招標(biāo)文 2,3 不同，物資采購 件，檢查采購部 部門負(fù)責(zé)人或其 門和其他部門具 授權(quán)人審批招標(biāo) 審批權(quán)限的人員 文件。 的審批意見，以 確定其與授權(quán)權(quán) 限相符。 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引

18、 疇 ** 2.4 托付招標(biāo)公司完 關(guān)于采納托付招 3,8 成招標(biāo)工作的項(xiàng) 標(biāo)方式的項(xiàng)目， 目，招標(biāo)公司應(yīng) 檢查招標(biāo)公司的 具有相應(yīng)的資質(zhì) 資質(zhì)證明以及托 證明。 付合同。 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.5 關(guān)于采納招標(biāo)方 選取采納招

19、標(biāo)方 式進(jìn)行的項(xiàng)目， 式進(jìn)行的項(xiàng)目， 物資采購部門應(yīng) 檢查參與招標(biāo)的 會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單 單位是否建立在 位或部門按照打 選型入圍供應(yīng)商 算建設(shè)部門確定 范疇基礎(chǔ)之上并 的有資格的供應(yīng) 排除于不合格供 商范疇確定參與 應(yīng)商名錄之外；  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇

20、 ** 2,3, 10,1 1 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.6 依據(jù)項(xiàng)目金額和 選取不同金額層 性質(zhì)的不同，應(yīng) 級的項(xiàng)目，檢查 由不同權(quán)限機(jī)構(gòu) 其邀標(biāo)范疇是否 對邀標(biāo)范疇進(jìn)行 經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的 審批。 權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授 權(quán) 人 員 批 閱 批 準(zhǔn)。  風(fēng) 審 完成 工作

21、 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2,3, 6, 10,1 1 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.7 參與競標(biāo)的供應(yīng) 選取采納招標(biāo)方 商不應(yīng)少于規(guī)定 式進(jìn)行的項(xiàng)目， 數(shù)量（如三家以 檢查參與

22、競標(biāo)的 上），專門情形 供應(yīng)商數(shù)量是否 應(yīng)有專門講明。 達(dá)到要求數(shù)量， 參與競標(biāo)的供應(yīng) 特例情形是否取 商應(yīng)各自獨(dú)立， 得具相應(yīng)授權(quán)的 不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān) 機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2,3, 11 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完

23、成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3 評標(biāo) 操縱點(diǎn) 檢查方法 3.1 評標(biāo)委員會(huì)人員 取得有關(guān)評標(biāo)委 數(shù)量及組成應(yīng)符 員會(huì)建立的政策 合有關(guān)規(guī)定，評 規(guī)定；選取招標(biāo) 標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)定 項(xiàng)目中

24、評標(biāo)委員 的專家?guī)熘须S機(jī) 會(huì)成員名單，檢 抽取，與投標(biāo)人 查評標(biāo)委員會(huì)的 有利害關(guān)系的人 組成是否符合規(guī) 員不應(yīng)擔(dān)任評標(biāo) 定。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1,3, 10,1 1 操縱點(diǎn) 檢查方法

25、 3.2 評標(biāo)委員會(huì)的評 抽取評標(biāo)委員會(huì) 標(biāo)過程應(yīng)做到公 評標(biāo)過程紀(jì)要， 平公平。 檢查評標(biāo)委員會(huì) 的評標(biāo)過程是否 合理并得以完整 記錄。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3,10 , 11 操縱點(diǎn)

26、 檢查方法 3.3 評標(biāo)委員會(huì)出具 抽取評標(biāo)委員會(huì) 評標(biāo)報(bào)告，并由 評標(biāo)報(bào)告，檢查 評標(biāo)委員會(huì)全體 評標(biāo)報(bào)告是否經(jīng) 成員簽字確認(rèn)。 評標(biāo)委員會(huì)全體 成員簽字確認(rèn)。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇

27、 ** 3,6, 10,1 1 操縱點(diǎn) 檢查方法 3.4 決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由 選取招標(biāo)項(xiàng)目中 打算建設(shè)部門、 決標(biāo)委員會(huì)成員 物資采購部門、 名單，檢查決標(biāo) 財(cái)務(wù)部門、審計(jì) 委員會(huì)的組成是 部門等部門共同 否符合

28、獨(dú)立性規(guī) 組成，決標(biāo)委員 定。 會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立于 招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1,3, 17 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 **

29、 3.5 決標(biāo)委員會(huì)批閱 抽取評標(biāo)報(bào)告， 3,6 評標(biāo)報(bào)告，并在 檢查中標(biāo)廠家的 舉薦的備選供應(yīng) 選擇是否由決標(biāo) 商范疇中確定中 委員會(huì)選定并由 標(biāo)廠家。按照項(xiàng) 主管治理層或其 目金額和性質(zhì)的 授權(quán)人員審核后 不同，主管治理 做出，有關(guān)審核 層（總經(jīng)理或其 應(yīng)以簽字做為確 操縱點(diǎn) 檢查方法

30、 3.6 物資采購部門整 了解物資采購部 理有關(guān)文件存檔 門是否建立有關(guān) 并按照治理層批 招標(biāo)文件存檔規(guī) 復(fù)意見發(fā)送中標(biāo) 定；抽取項(xiàng)目招 通知書至中標(biāo)供 標(biāo)文檔，檢查招 應(yīng)商。 標(biāo)文檔、中標(biāo)通 知書等是否按有 關(guān)規(guī)定有序整理  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿

31、 范 索引 疇 ** 6 操縱點(diǎn) 檢查方法 3.7 法律事務(wù)部門對 選取有關(guān)評標(biāo)、 評標(biāo)和中標(biāo)過程 中標(biāo)文件，檢查 中生成的法律文 法律事務(wù)部門是 件的合法合規(guī)性 否對其進(jìn)行批閱 應(yīng)該進(jìn)行審核并 與簽署

32、意見。 出具意見。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 8 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3.8 按照項(xiàng)目的金額 了解是否存在對 1,3 和性質(zhì)的差異， 審計(jì)部門和紀(jì)

33、檢 審計(jì)部門和紀(jì)檢 監(jiān)察部門參與招 監(jiān)察部門應(yīng)該不 標(biāo)工作的規(guī)定； 同程度地參與項(xiàng) 抽樣檢查不同金 目招標(biāo)工作。 額和性質(zhì)的工作 中，審計(jì)部門和 紀(jì)檢監(jiān)察部門參 結(jié)論 : 單位名 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 審計(jì) 工作 子流程 制定投資打算 填寫 日期 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范 完成 工作 疇 日期 底稿

34、 ** 索引 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范 完成 工作 疇 日期 底稿 ** 索引 了解并記錄制定投資打算有關(guān)流程， 確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否 可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對操縱點(diǎn)的 存在進(jìn)行復(fù)核； 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評判其 是否了解有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱 的能力；及

35、 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn) 行符合性測試，對操縱點(diǎn)的運(yùn)行有效 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1.1 應(yīng)按照可行性報(bào) 抽取部分項(xiàng)目投 6,19 告和經(jīng)審批的設(shè) 資打算，檢查其 計(jì)方案制定投資 是否通過適當(dāng)授 打算。按照項(xiàng)目 權(quán)的機(jī)構(gòu)或其授

36、 的金額和性質(zhì)不 權(quán)人員審批。 同，投資打算應(yīng) 由具有相應(yīng)審批 權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員進(jìn)行批 閱批準(zhǔn)。 1.2 投資打算應(yīng)提交 抽取投資打算， 6,19 財(cái)務(wù)部門，由其 檢查資金支付情 據(jù)以安排資金到 形與投資打算的 位進(jìn)程并下達(dá)至 符合程度，如發(fā) 工程治理部門遵 覺 存 在 重 大 不

37、 照執(zhí)行。 符，應(yīng)詢咨詢有 關(guān)部門，了解差 異緣故和是否采 取跟進(jìn)行動(dòng)并予 以記錄。 結(jié)論 : 單位名 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 審計(jì) 工作 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫 日期 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范 完成 工作 疇 日期 底稿 ** 索引 了解并記錄供應(yīng)商選擇有關(guān)流程，確 定有關(guān)操縱

38、點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可 滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對操縱點(diǎn)的 存在進(jìn)行復(fù)核； 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評判其 是否了解有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān)操縱 的能力；及 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn) 行符合性測試，對操縱點(diǎn)的運(yùn)行有效 性進(jìn)行評判。 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期

39、 底稿 范 索引 疇 ** 1 供應(yīng)商選型 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1.1 打算 建 設(shè) 部 門 針 對個(gè) 不 設(shè) 備 的 2,3, 應(yīng)按 照 需 求 部 供 應(yīng)商 選 型 ， 取 5 門的 要 求 ， 通 得 發(fā)出 選 型 邀 請 過以

40、往 項(xiàng) 目 實(shí) 書 的供 應(yīng) 商 的 清 施記 錄 、 業(yè) 務(wù) 單 ，檢 查 選 型 邀 部門 舉 薦 和 技 請 書是 否 向 一 定 術(shù)交 流 等 方 式 數(shù) 量的 供 應(yīng) 商 發(fā) 選擇 備 選 供 應(yīng) 出 ，以 確 保 選 型 操縱點(diǎn) 檢查方法 1.2 供應(yīng)商選型評 抽 取供 應(yīng) 商 選

41、 型 級應(yīng)由打算建 報(bào) 告， 檢 查 選 型 設(shè)部門牽頭， 參 與部 門 有 關(guān) 人 由采購部門、 員 是否 具 相 應(yīng) 權(quán) 使用部門等有 限 并對 選 型 報(bào) 告 關(guān)部門等共同 內(nèi)容簽字確認(rèn)。 參與并生成選 型報(bào)告，選型  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2,3, 4 操縱點(diǎn) 檢查方法

42、 1.3 選型 報(bào) 告 應(yīng) 經(jīng) 檢 查選 型 報(bào) 告 是 主 管 治 理 層 否 經(jīng)具 審 批 權(quán) 限 （總 經(jīng) 理 或 其 的 主管 治 理 層 批 授 權(quán) 副 總 經(jīng) 準(zhǔn)。 理） 或 其 授 權(quán) 人 員 審 核 批 準(zhǔn)。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿

43、 范 索引 疇 ** 2,3, 4 操縱點(diǎn) 檢查方法 1.4 選型 入 圍 供 應(yīng) 詢 咨詢 或 通 過 批 商 應(yīng) 各 自 獨(dú) 閱 選型 入 圍 供 應(yīng) 立， 不 構(gòu) 成 關(guān) 商 的 法 定 信 息 聯(lián)方關(guān)系。

44、 （ 如注 冊 地 址 、 聯(lián) 絡(luò)電 話 等 ） 檢 查 選型 入 圍 供 應(yīng) 商的獨(dú)立性。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3 操縱點(diǎn) 檢查方法

45、 1.5 選型 入 圍 供 應(yīng) 抽 樣檢 查 選 型 結(jié) 商名 錄 經(jīng) 審 批 果 的公 布 文 件 ； 后， 應(yīng) 下 發(fā) 至 詢 咨詢 下 級 單 位 各下 級 公 司 或 對 選型 入 圍 供 應(yīng) 單 位 遵 照 執(zhí) 商 名錄 的 認(rèn) 知 程 行。 度 ；抽 取 個(gè) 不 項(xiàng) 目 的招 標(biāo) 文 件 ， 檢 查競 標(biāo) 供 應(yīng) 商  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì)

46、 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1,2, 3,4 操縱點(diǎn) 檢查方法 1.6 按照 選 型 設(shè) 備 了 解是 否 存 在 對 金額 和 性 質(zhì) 的 審 計(jì)部 門 和 紀(jì) 檢 重要 性 差 異 ， 監(jiān) 察部 門 參 與 供

47、 審計(jì) 部 門 和 紀(jì) 應(yīng) 商選 型 工 作 的 檢監(jiān) 察 部 門 應(yīng) 規(guī) 定； 按 照 規(guī) 定 不同 程 度 地 參 檢 查審 計(jì) 部 門 和 與供 應(yīng) 商 選 型 紀(jì) 檢監(jiān) 察 部 門 參 工作。 與 情形 是 否 符 合  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1,2, 3

48、,4 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2 選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與愛護(hù) 操縱點(diǎn) 檢查方法 2.1 打算 建 設(shè) 部 門 抽 取選 型 入 圍 供 應(yīng)對 選 型 入 圍 應(yīng) 商名 錄

49、， 檢 查 供應(yīng) 商 名 錄 按 其 更新 日 期 ， 以 照市 場 情 形 進(jìn) 確 定其 定 期 和 及 行定期更新。 時(shí) （如 每 年 ） 更 新。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2,5 操縱點(diǎn) 檢查方法

50、 2.2 對選 型 入 圍 供 檢 查對 選 型 入 圍 應(yīng)商 名 錄 的 更 供 應(yīng)商 名 錄 的 更 新應(yīng) 履 行 選 型 新 是否 通 過 具 有 程序 并 取 得 具 適 當(dāng)權(quán) 限 的 機(jī) 構(gòu) 相應(yīng) 的 權(quán) 限 的 審 批； 判 定 具 有 機(jī)構(gòu) 或 其 授 權(quán) 適 當(dāng)權(quán) 限 的 審 批 人員的批準(zhǔn)。 機(jī) 構(gòu)是 否 與 選 型

51、 入 圍供 應(yīng) 商 名 錄  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 4,5, 17 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2.3 打算 建 設(shè) 部 門 取 得打 算 建 設(shè) 部 4,5

52、 應(yīng)在 要 緊 設(shè) 備 門 對供 應(yīng) 商 進(jìn) 行 采購 項(xiàng) 目 實(shí) 施 評 判的 記 錄 ， 檢 完成 后 ， 對 供 查 有關(guān) 評 判 是 否 應(yīng)商 的 技 術(shù) 和 系 統(tǒng)化 地 做 出 ， 商務(wù) 表 現(xiàn) 以 及 涵 蓋評 判 內(nèi) 容 是 獨(dú)立 性 進(jìn) 行 評 否 完整 。 批 閱 不 判。 評 判 結(jié) 果 合 格 供 應(yīng) 商 名 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn)

53、 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 2.4 對選 型 入 圍 供 了 解各 負(fù) 責(zé) 部 門 17 應(yīng)商 的 選 擇 和 在 供應(yīng) 商 選 型 和 批準(zhǔn) 、 采 購 活 采 購過 程 中 的 職 動(dòng)的 進(jìn) 行 及 對 責(zé) 分工 ， 以 確 保 選型 入 圍 供 應(yīng) 職權(quán)分立。 商名 錄 的 更 新 應(yīng)存 在 職 責(zé) 分

54、 工。 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3 關(guān)聯(lián)方交易 操縱點(diǎn) 檢查方法 3.1 物資 采 購 部 門 取 得物 資 采 購 部 應(yīng)就 存 在 關(guān) 聯(lián) 門 上報(bào) 的 關(guān)

55、聯(lián) 方 方關(guān) 系 的 供 應(yīng) 清 單， 詢 咨 詢 構(gòu) 商定 期 （ 如 每 成 關(guān)聯(lián) 方 關(guān) 系 的 季度 、 每 年 ） 緣 故并 比 照 適 用 向法 律 事 務(wù) 部 的 會(huì)計(jì) 準(zhǔn) 則 或 上 門上 報(bào) 發(fā) 生 采 市 所在 地 的 有 關(guān) 購活 動(dòng) 的 關(guān) 聯(lián) 規(guī) 定， 檢 查 對 關(guān)  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引

56、 疇 ** 3,10 , 11 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3.2 法律 事 務(wù) 部 門 取 得法 律 事 務(wù) 部 20 應(yīng)按 照 物 資 采 門 編制 的 關(guān) 聯(lián) 方 購部 門 定 期 上 清 單， 選 取 與 采 報(bào)的

57、 關(guān) 聯(lián) 方 信 購 有 關(guān) 的 關(guān) 聯(lián) 息定 期 更 新 關(guān) 方 ，比 照 物 資 采 聯(lián)方 清 單 。 關(guān) 購 部門 編 制 的 關(guān) 聯(lián)方 清 單 應(yīng) 由 聯(lián) 方清 單 或 與 選 具相 應(yīng) 權(quán) 限 的 型 入圍 供 應(yīng) 商 名 操縱點(diǎn) 檢查方法 3.3 由關(guān) 聯(lián) 方 處 購 選 取與 關(guān) 聯(lián)

58、方 簽 買設(shè) 備 ， 應(yīng) 與 訂 之采 購 合 同 ， 關(guān)聯(lián) 方 簽 訂 正 檢 查其 是 否 執(zhí) 行 式采 購 合 同 ， “ 簽 訂 采 購 合 具體 操 縱 應(yīng) 如 同”操縱點(diǎn)。 “ 簽 訂 采 購 合 同”所述。  風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3,

59、10 , 11 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3.4 由關(guān) 聯(lián) 方 處 購 抽 取與 關(guān) 聯(lián) 方 簽 3,11 買設(shè) 備 ， 交 易 訂 的采 購 合 同 ， 價(jià)格 的 確 定 應(yīng) 詢 咨詢 物 資 采 購 價(jià)格 的 確 定 應(yīng) 部 門人 員 了 解 其

60、 按如 下 順 序 進(jìn) 中 的定 價(jià) 原 則 ； 行： 按 照 國 家 取 得類 似 設(shè) 備 由 定價(jià) ； 按 照 國 獨(dú) 立供 應(yīng) 商 處 購 家指 導(dǎo) 價(jià) ； 按 入 的采 購 價(jià) 格 ， 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng) 審 完成 工作 險(xiǎn) 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 3.5 財(cái)務(wù) 部 門 進(jìn) 行 檢 查財(cái) 務(wù) 部 門 在 20 賬

61、務(wù) 處 理 時(shí) ， 賬 務(wù)記 錄 過 程 中 應(yīng)當(dāng) 備 注 關(guān) 聯(lián) 是 否備 注 關(guān) 聯(lián) 方 方交 易 ， 并 負(fù) 交 易， 檢 查 是 否 責(zé)定 期 （ 按 月 定 期（ 按 月 或 按 或按 季 ） 匯 總 季 ）匯 總 關(guān) 聯(lián) 交 關(guān)聯(lián) 方 交 易 的 易 的余 額 和 發(fā) 生 余 額 和 發(fā) 生 額 ，并 將 發(fā) 生 額 結(jié)論 : 單位名 中國網(wǎng)絡(luò)通

62、信集團(tuán)公司 審計(jì) 工作 子流程 簽訂采購合同 填寫 日期 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范疇 完成 工作 ** 日期 底稿 索引 內(nèi)部操縱審計(jì)步驟 審計(jì)范疇 完成 工作 ** 日期 底稿 索引 了解并記錄簽定采購合同有關(guān)流 程，確定有關(guān)操縱點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存 在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對操縱點(diǎn)

63、 的存在進(jìn)行復(fù)核； 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評判 其是否了解有關(guān)操縱及其執(zhí)行有關(guān) 操縱的能力；及 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù) 進(jìn)行符合性測試，對操縱點(diǎn)的運(yùn)行 操縱點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審 完成 工作 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1 審批及簽訂合同 操縱點(diǎn) 檢

64、查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審 完成 工作 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 1.1 合同 文 本 的 初 抽 取合 同 文 本 8 稿， 應(yīng) 由 法 律 初 稿或 合 同 審 事務(wù) 部 門 或 者 批 表， 檢 查 法 其授 權(quán) 部 門 就 律 事務(wù) 部 門 或 合同 的 權(quán) 益 和 者 其 授 權(quán) 部 義 務(wù) 進(jìn) 行 批 門 、財(cái) 務(wù) 部 門

65、 閱； 財(cái) 務(wù) 部 門 對 合同 文 本 的 應(yīng)對 合 同 的 付 批 閱意 見 ， 以 操縱點(diǎn) 檢查方法 1.2 物資 采 購 部 門 抽 取合 同 審 批 編制 合 同 審 批 表 ，檢 查 合 同 表 ，由 采 購 部 審 批表 中 是 否 門、 工 程 治 理 有

66、規(guī)定 部 門 負(fù) 部門 、 打 算 建 責(zé) 人的 批 準(zhǔn) 簽 設(shè)部 門 、 法 律 字。 事務(wù) 部 門 和 財(cái) 務(wù)部 門 等 對 合  風(fēng)險(xiǎn) 審 完成 工作 計(jì) 日期 底稿 范 索引 疇 ** 6,8, 10,11 操縱點(diǎn) 檢查方法 1.3 按項(xiàng) 目 金 額 和 選 取不 同 金 額 性質(zhì) 的 不 同 ， 層 級的 項(xiàng) 目 ， 合同 審 批 表 除 檢 查其 合 同 審 由有 關(guān) 部 門 審 批 表是 否 在 規(guī)