DS服裝有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

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1、DS服裝應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策 摘要]眾所周知，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展在近幾年來(lái)一直呈迅猛之勢(shì)，這給企業(yè)提供了一個(gè)良好的開(kāi)展時(shí)機(jī)，但同時(shí)也加劇了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)。越來(lái)越多的公司為了開(kāi)闊市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而將信用銷(xiāo)售作為一種主要的營(yíng)銷(xiāo)模式。我們也應(yīng)注意到信用銷(xiāo)售導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款的增多，外表上公司資產(chǎn)和銷(xiāo)售額在逐年上漲，實(shí)際上這其中有局部資金還未收回，造成管理混亂。 本文以DS服裝為例，深度探究該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，旨在挖掘應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)DS服裝近幾年財(cái)務(wù)指標(biāo)以及信用銷(xiāo)售占總收入、應(yīng)收賬款占總收入、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的定量分析。 [關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬

2、款；信用管理；內(nèi)部控制；銷(xiāo)售收入 2021 [中圖分類(lèi)號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194〔2021〕09-0059-02 1DS服裝財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 表1為DS服裝近三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。DS服裝總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)總收入以及凈利潤(rùn)在逐年上漲，截止到2021年年底，公司資產(chǎn)總額到達(dá)889.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入也到達(dá)了529.8萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為110萬(wàn)元。但是同時(shí)我們也要注意到其中現(xiàn)金銷(xiāo)售金額在總收入中所占比重卻越來(lái)越小，相應(yīng)的信用銷(xiāo)售及其在總收入中所占比重卻在逐年上漲，并且信用銷(xiāo)售所占比重很大，這在很大程度上導(dǎo)致了公司應(yīng)收賬款及其在總收入和流動(dòng)資金中所占比重一年比一年高，公司的流

3、動(dòng)資金也因此逐漸減少。長(zhǎng)此以往，公司必然會(huì)面臨流動(dòng)資金缺乏以支撐公司日常開(kāi)銷(xiāo)及生產(chǎn)本錢(qián)所需資金，公司可能會(huì)有資金鏈斷裂、甚至倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。 從表1我們可以得出以下信息，DS公司近三年應(yīng)收賬款余額一直是呈增加的狀態(tài)，截止到2021年12月31日，總資產(chǎn)為889.5萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)426.4萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為310.6萬(wàn)元。 影響公司資產(chǎn)總額的因素有很多，以2021年為例，對(duì)公司資產(chǎn)總額產(chǎn)生巨大影響的一項(xiàng)為應(yīng)收賬款的比重。年末的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重在35%左右，占銷(xiāo)售收入的51.3%左右，銷(xiāo)售的未清賬期平均在100天以上。企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅在資產(chǎn)總額中發(fā)揮了重要作用，在流動(dòng)資產(chǎn)中也存在一席之地

4、，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠合理運(yùn)作又不能缺少流動(dòng)資產(chǎn)的配置與管理。 應(yīng)收賬款指標(biāo)分析 企業(yè)近幾年應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)趨勢(shì)可由應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率來(lái)表達(dá)，它也能清楚地反映企業(yè)管理方式的調(diào)整和政策的規(guī)劃。如果企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率出現(xiàn)了增加的趨勢(shì)，可能是由于以下原因所導(dǎo)致：賒欠的款項(xiàng)未能及時(shí)收回或根本無(wú)法收回。欠款企業(yè)、客戶(hù)無(wú)論生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上陷入困境還是主觀上拖延歸還欠款都會(huì)使企業(yè)的應(yīng)收賬款回收受到阻礙。 在2021-2021年期間，該公司的銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款均呈現(xiàn)了穩(wěn)定的增長(zhǎng)趨勢(shì)，年銷(xiāo)售額2021年增長(zhǎng)了34萬(wàn)元，2021年增長(zhǎng)了68.8萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額2021年增長(zhǎng)了71.5萬(wàn)元，2021年增長(zhǎng)了48.4萬(wàn)元

5、。 為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，企業(yè)會(huì)考慮在銷(xiāo)售政策上加以調(diào)整，有時(shí)會(huì)將銷(xiāo)售門(mén)檻降低，從而增加應(yīng)收賬款的數(shù)量，漏洞就這樣應(yīng)收賬款管理的管理中產(chǎn)生了。一般情況下，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率僅在增長(zhǎng)幅度上會(huì)有所不同，增值率大多都是呈現(xiàn)同一方向的變化。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度較大，說(shuō)明企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售額對(duì)信用銷(xiāo)售政策進(jìn)行了寬松的調(diào)整，將優(yōu)惠的銷(xiāo)售條件提供給了客戶(hù)。在這種情況下，企業(yè)想要收回欠款的意愿變得具有一定難度，這時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流那么是很容易出現(xiàn)問(wèn)題的。 DS公司2021年利息費(fèi)用支出為11.44萬(wàn)元，2021年利息費(fèi)用支出金額為15.73萬(wàn)元，而2021年利息費(fèi)用支出金額為18

6、.64萬(wàn)元。2021年的增長(zhǎng)率為27.3%，2021年的增長(zhǎng)率為15.6%。 隨著DS公司的應(yīng)收賬款數(shù)額和銷(xiāo)售收入的増長(zhǎng)，公司需要大量的流動(dòng)資金，融資成了一個(gè)比較理想的方法。根據(jù)上述文字描述可得知，DS公司近3年以來(lái)的利息費(fèi)用支出始終呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)。 據(jù)調(diào)查，DS公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)值呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，代表著DS公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)一直在加劇。在2021年該指標(biāo)到達(dá)了最高值，說(shuō)明DS公司的應(yīng)收賬款管理已經(jīng)出現(xiàn)了問(wèn)題，假設(shè)不及時(shí)改進(jìn)將對(duì)公司造成不可彌補(bǔ)的影響。 2DS服裝應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題 缺乏完善的信用政策 公司首先需對(duì)客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查與評(píng)估，評(píng)估合格才可給予客戶(hù)相對(duì)寬松的銷(xiāo)售后政

7、策。DS公司只針對(duì)最終客戶(hù)建立了客戶(hù)檔案，并沒(méi)有對(duì)大額交易中的直接客戶(hù)進(jìn)行信息記錄和信用管理。根據(jù)實(shí)際調(diào)查，該公司對(duì)客戶(hù)的資信情況沒(méi)有進(jìn)行收集與整理，并未建立直接客戶(hù)檔案，也未有效管理客戶(hù)資信資料。對(duì)客戶(hù)信息資料這方面可以說(shuō)是并不重視，大多數(shù)客戶(hù)的資料分散其在銷(xiāo)售人員和其他業(yè)務(wù)部門(mén)人員手中。這直接影響了客戶(hù)資信資料在應(yīng)收賬款管理中的作用，當(dāng)相關(guān)人員離職時(shí)會(huì)帶走的企業(yè)重要客戶(hù)，長(zhǎng)此以往增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。 從DS服裝公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)可以看出，DS服裝高層迫切希望抓住市場(chǎng)機(jī)遇，擴(kuò)大公司規(guī)模，因此他們更關(guān)注的是公司的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和營(yíng)業(yè)規(guī)模。雖然近幾年公司確實(shí)在向他們的目標(biāo)靠近，但是福兮禍之所伏，這

8、樣一味地追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，對(duì)公司的銷(xiāo)售管理不聞不問(wèn)，信用銷(xiāo)售的規(guī)模不斷擴(kuò)增，使公司開(kāi)展的腳步停滯不前，受到種種問(wèn)題的制約。這造成公司招收的員工也缺少這種信用管理意識(shí)，根本不知道這些是什么、能起到什么作用，只關(guān)心能夠賣(mài)多少產(chǎn)品出去。 應(yīng)收賬款的成功回收不僅僅是一個(gè)部門(mén)可以解決的問(wèn)題，它還需要多個(gè)部門(mén)的共同協(xié)作。在進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中，和客戶(hù)聯(lián)系最密切的就是銷(xiāo)售人員，他們對(duì)于客戶(hù)的根本情況也是較為了解，對(duì)合同的相關(guān)內(nèi)容的掌握也比較熟練。然而在巨大的工作壓力下，銷(xiāo)售人員并不關(guān)注企業(yè)資金的回收狀況，他們的注意力逐漸轉(zhuǎn)移到合同是否能簽訂，商品能不能及時(shí)售出。銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)只與銷(xiāo)售額度掛鉤而不與應(yīng)收賬款的回

9、收掛鉤，使他們漠視回款，清收人員也不能及時(shí)獲得客戶(hù)的重要信息。信息缺失，催繳機(jī)制不完善，欠款回收難上加難。 缺乏標(biāo)準(zhǔn)性 具體來(lái)說(shuō)，就是銷(xiāo)售人員為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目的，過(guò)于注重合同的簽訂，忽略了合同的標(biāo)準(zhǔn)性。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)信用體系尚處在摸索和試驗(yàn)階段，缺乏完善的社會(huì)機(jī)制，因此更加需要企業(yè)采用嚴(yán)格的審核程序來(lái)維護(hù)其利益。但是公司受限于銷(xiāo)售人員的業(yè)務(wù)需求和專(zhuān)業(yè)能力，出現(xiàn)了無(wú)視資信狀況的現(xiàn)象，導(dǎo)致合同內(nèi)容在設(shè)計(jì)的過(guò)程中未能使用詳細(xì)的數(shù)據(jù)作為參考，而公司在審批程序上也是馬馬虎虎。公司只是對(duì)合同文本的進(jìn)行審核，未將關(guān)鍵放在客戶(hù)身上。公司應(yīng)及時(shí)意識(shí)到真正的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源是客戶(hù)的資信水平和償債能力。 3DS服裝加強(qiáng)

10、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 DS服裝為了開(kāi)拓市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力大量進(jìn)行信用銷(xiāo)售，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)上產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。如果該公司的應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)期得不到改善，很可能會(huì)對(duì)公司的開(kāi)展帶來(lái)致命的影響。公司應(yīng)假設(shè)想使其在今后開(kāi)展中立于不敗之地，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，使其符合開(kāi)展要求，從而維護(hù)客戶(hù)關(guān)系、提高現(xiàn)金流動(dòng)性和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，最終提升公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力，帶動(dòng)公司整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升，最終實(shí)現(xiàn)快速穩(wěn)定可持續(xù)開(kāi)展。 注：楊守杰為通訊作者。 主要參考文獻(xiàn) 【1】劉海松.長(zhǎng)遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款管理研究[D].長(zhǎng)沙：中南大學(xué)，2021. 【2】楊艷.會(huì)計(jì)人員如何加強(qiáng)企業(yè)合同和應(yīng)收賬款管理[J].企業(yè)改革與管理，2021〔15〕：82，91. 【3】余海霞.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理八策[J].企業(yè)改革與管理，2021〔4〕：38. 【4】李慧.北元化工應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2021〔3〕：130. 【5】楊玲.基于營(yíng)銷(xiāo)策略下的應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2021〔2〕：30-31.