黑龍江省海林市高中政治 第八課 財(cái)政與稅收課件 新人教版必修1

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1、第八課第八課 財(cái)政與稅收財(cái)政與稅收關(guān)于財(cái)政回答以下問題：關(guān)于財(cái)政回答以下問題：1 1在現(xiàn)實(shí)生活中你感受到政府為你在現(xiàn)實(shí)生活中你感受到政府為你提供了哪些服務(wù)？提供了哪些服務(wù)？2 2什么是財(cái)政？它的本質(zhì)是什么？什么是財(cái)政？它的本質(zhì)是什么？3 3財(cái)政通過什么方式實(shí)現(xiàn)的？財(cái)政通過什么方式實(shí)現(xiàn)的？4 4財(cái)政收入的來源有哪些？財(cái)政收入的來源有哪些？5 5影響財(cái)政收入的因素有哪些？影響財(cái)政收入的因素有哪些？6 6是不是財(cái)政收入越多越好？是不是財(cái)政收入越多越好？7 7財(cái)政支出有哪些方面？財(cái)政支出有哪些方面？、財(cái)政的基本含義、財(cái)政的基本含義（）含義：（）含義：國(guó)家的收入和支出（）特點(diǎn)（）特點(diǎn)：以以國(guó)家國(guó)家為主體

2、、憑借為主體、憑借政治權(quán)力政治權(quán)力而進(jìn)行而進(jìn)行的的（具有強(qiáng)制性）（具有強(qiáng)制性）社會(huì)產(chǎn)品分配社會(huì)產(chǎn)品分配（具有社會(huì)性）（具有社會(huì)性）（）內(nèi)容（）內(nèi)容：國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配（）本質(zhì)（）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（）目的：（）目的：國(guó)家履行對(duì)內(nèi)對(duì)外職能一、財(cái)政收入及其構(gòu)成一、財(cái)政收入及其構(gòu)成國(guó)家預(yù)算和國(guó)家決算國(guó)家預(yù)算和國(guó)家決算（）國(guó)家預(yù)算（）國(guó)家預(yù)算由由政府政府提出并經(jīng)過提出并經(jīng)過法定程序法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國(guó)家年審查批準(zhǔn)的國(guó)家年度基本度基本收支收支計(jì)劃計(jì)劃。一般包括中央預(yù)算和地方預(yù)。一般包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。算。（）國(guó)家決算（）國(guó)家決算上一年度國(guó)家預(yù)算上一年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。的會(huì)計(jì)報(bào)

3、告?？键c(diǎn)一、財(cái)政收入及其構(gòu)成考點(diǎn)一、財(cái)政收入及其構(gòu)成（）含義：（）含義：國(guó)家通過一定形式和渠道籌集起來的資金國(guó)家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（）構(gòu)成：（）構(gòu)成：考點(diǎn)一、財(cái)政收入及其構(gòu)成考點(diǎn)一、財(cái)政收入及其構(gòu)成【特別提示】稅收與財(cái)政的關(guān)系【特別提示】稅收與財(cái)政的關(guān)系（1）稅收是財(cái)政收入最重要的來源（主要來源）稅收是財(cái)政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式考點(diǎn)二、影響財(cái)政收入的主要因素考點(diǎn)二、影響財(cái)政收入的主要因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策分配政策表表現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基政收入的影響是基礎(chǔ)

4、性的（根與葉、礎(chǔ)性的（根與葉、源與流）源與流）在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過多或如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過多或過少，會(huì)影響到國(guó)家財(cái)政收入和過少，會(huì)影響到國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)國(guó)家職能的發(fā)揮，也不利于企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展和個(gè)人的發(fā)展措措施施加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大力增加社會(huì)財(cái)富總力增加社會(huì)財(cái)富總量，保證國(guó)家財(cái)政量，保證國(guó)家財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)收入的持續(xù)增長(zhǎng)國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入穩(wěn)步增既保證國(guó)家財(cái)政財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活

5、水平的不斷提高民生活水平的不斷提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把蛋糕切好把蛋糕切好 【特別提示】財(cái)政收入是否越多越好【特別提示】財(cái)政收入是否越多越好 （1）在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會(huì)財(cái)富不斷增加的基礎(chǔ)）在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高、社會(huì)財(cái)富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財(cái)政收入可以充分發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的上，增加財(cái)政收入可以充分發(fā)揮財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用。作用。 （2）在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政收入過）在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購(gòu)買力的增長(zhǎng)，最終將對(duì)財(cái)政

6、收入的增加產(chǎn)生不利影和個(gè)人購(gòu)買力的增長(zhǎng)，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家財(cái)政收入太少，會(huì)直接減少財(cái)政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支響。如果國(guó)家財(cái)政收入太少，會(huì)直接減少財(cái)政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)出，直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。收入的增加。 （3）財(cái)政收入的多少必須從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考）財(cái)政收入的多少必須從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考慮，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)慮，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證

7、國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 、財(cái)政支出含義、財(cái)政支出含義 、財(cái)政支出的構(gòu)成、財(cái)政支出的構(gòu)成 （）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 （）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出（）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出 （）行政管理和國(guó)防支出（）行政管理和國(guó)防支出 （）社會(huì)保障支出（）社會(huì)保障支出 （）債務(wù)支出（）債務(wù)支出考點(diǎn)三、財(cái)政支出及其構(gòu)成考點(diǎn)三、財(cái)政支出及其構(gòu)成 財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)籌集起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)籌集起來的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用的過程。財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀

8、況程。財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財(cái)政支出的狀況反映了政府的政策。反映了政府的政策。收入收入=支出支出財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出財(cái)政盈余財(cái)政盈余財(cái)政赤字財(cái)政赤字財(cái)政盈余是指當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。財(cái)政盈余是指當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。2.2.財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字 赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價(jià)上赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價(jià)上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財(cái)政赤字控制在必須把財(cái)政赤字控制在一定范圍之內(nèi)一定范圍之內(nèi) 。國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財(cái)政

9、收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。財(cái)政的作用財(cái)政的作用國(guó)家財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要國(guó)家財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨支柱，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用大的作用1 1 國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。人民生活的物質(zhì)保障。個(gè)體不愿投資個(gè)體不愿投資基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足投入嚴(yán)重不足國(guó)家財(cái)政支持國(guó)家財(cái)政支持改善資源配置改善資源配置投資風(fēng)險(xiǎn)大投資風(fēng)險(xiǎn)大資金投入大資金投入大建設(shè)周期長(zhǎng)建設(shè)周期長(zhǎng)利潤(rùn)不高利潤(rùn)不高行業(yè)特點(diǎn)：行業(yè)特點(diǎn)：、國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)、國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用濟(jì)

10、平穩(wěn)運(yùn)行的作用經(jīng)濟(jì)形勢(shì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)財(cái)政政策財(cái)政政策具體措施具體措施經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩滯緩擴(kuò)張性財(cái)政擴(kuò)張性財(cái)政政策政策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收減少稅收經(jīng)濟(jì)過熱經(jīng)濟(jì)過熱緊縮性財(cái)政緊縮性財(cái)政政策政策減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，增加稅收增加稅收【特別提示】擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性財(cái)政政策比較【特別提示】擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性財(cái)政政策比較擴(kuò)張性財(cái)政政策擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策實(shí)施實(shí)施條件條件在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)主要受需求不足制約時(shí)在經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)在經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約濟(jì)運(yùn)行主要受供

11、給能力制約時(shí)時(shí)措施措施增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、減少稅增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、減少稅收收減少財(cái)政支出、增加稅收減少財(cái)政支出、增加稅收目的目的刺激社會(huì)總需求增長(zhǎng)，降低刺激社會(huì)總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給抑制總需求，穩(wěn)定物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)“降溫降溫”聯(lián)系聯(lián)系國(guó)家通過財(cái)政收入和支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)總量平衡。國(guó)家通過財(cái)政收入和支出控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)總量平衡。財(cái)政的作用財(cái)政的作用 【特別提示】擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策、穩(wěn)健的財(cái)【特別提示】擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策、穩(wěn)健的財(cái)政政策政政策(積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策）積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策）擴(kuò)張性

12、財(cái)政政策擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策穩(wěn)健的財(cái)政政策穩(wěn)健的財(cái)政政策區(qū)區(qū)別別原原因因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，一部分經(jīng)濟(jì)資源一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)未被利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求運(yùn)行主要受需求不足制約不足制約經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)過熱，經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行受供的正常運(yùn)行受供給能力制約，物給能力制約，物價(jià)上漲價(jià)上漲經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，沒有明顯的通脹和通有明顯的通脹和通縮跡象縮跡象對(duì)對(duì)策策增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和減少稅收，出和減少稅收，刺激總需求增長(zhǎng)刺激總需求增長(zhǎng)，降低失業(yè)率，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減少財(cái)政支出，減少財(cái)政支出，增加稅收，抑制增加稅收，抑制總需求，

13、降低通總需求，降低通貨膨脹率，給經(jīng)貨膨脹率，給經(jīng)濟(jì)濟(jì)“降溫降溫”控制赤字，調(diào)整結(jié)控制赤字，調(diào)整結(jié)構(gòu)，推進(jìn)改革，增構(gòu)，推進(jìn)改革，增收節(jié)支收節(jié)支采取哪種財(cái)政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況采取哪種財(cái)政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況財(cái)政的作用財(cái)政的作用 【知識(shí)拓展】財(cái)政政策與貨幣政策比較【知識(shí)拓展】財(cái)政政策與貨幣政策比較財(cái)政政策財(cái)政政策貨幣政策貨幣政策區(qū)區(qū)別別含義不含義不同同政府通過對(duì)財(cái)政收入和政府通過對(duì)財(cái)政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策。指一國(guó)中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實(shí)指一國(guó)中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實(shí)現(xiàn)一定

14、的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不內(nèi)容不同同財(cái)政收入和財(cái)政支出的財(cái)政收入和財(cái)政支出的有關(guān)政策，如稅收、稅有關(guān)政策，如稅收、稅率調(diào)整等。率調(diào)整等。與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸與銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等款利率調(diào)整、存款準(zhǔn)備金率調(diào)整等。政策制政策制定者不定者不同同國(guó)家財(cái)政部制定，經(jīng)全國(guó)家財(cái)政部制定，經(jīng)全國(guó)人大或全國(guó)人大常委國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)通過。會(huì)通過。中央銀行直接制定。中央銀行直接制定。聯(lián)系聯(lián)系二者都是經(jīng)濟(jì)政策，屬

15、于宏觀調(diào)控的重要手段二者都是經(jīng)濟(jì)政策，屬于宏觀調(diào)控的重要手段；在一般在一般條件下，財(cái)政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重條件下，財(cái)政政策與貨幣政策是相互配合使用的。經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財(cái)政政策則顯得比較有力。蕭條局面下，貨幣政策不明顯，財(cái)政政策則顯得比較有力。在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面則相反，因?yàn)楦淖兌惙ㄐ枰獣r(shí)間，這就在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面則相反，因?yàn)楦淖兌惙ㄐ枰獣r(shí)間，這就使財(cái)政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時(shí)性使財(cái)政政策不可能具備貨幣政策所具有的靈活性和及時(shí)性財(cái)政的作用財(cái)政的作用關(guān)于稅收回答以下問題：關(guān)于稅收回答以下問題：1 稅收與財(cái)政是什么關(guān)系？稅收與財(cái)政是什么關(guān)系？2

16、 有國(guó)就有稅嗎？征稅的主體是誰？有國(guó)就有稅嗎？征稅的主體是誰？3 根據(jù)什么征稅？根據(jù)什么征稅？4 生活中你是納稅人嗎？生活中你是納稅人嗎？5 稅收有哪些特征？稅收有哪些特征？6 我國(guó)有哪些稅種？我國(guó)有哪些稅種？二二 稅收及其基本特征稅收及其基本特征 、稅收的概念與理解、稅收的概念與理解 （1 1）稅收的含義：）稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是收。從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治政治權(quán)力權(quán)力，依法依法取得財(cái)政收入的基本形式。取得財(cái)政收入的基本形式。 【特別提示】稅收含義的理解【特別提示】稅收含義的理解

17、 A、稅收的、稅收的主體：主體：國(guó)家國(guó)家 B、稅收的、稅收的目的：目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能 C、憑借的、憑借的手段：手段：政治權(quán)力政治權(quán)力 D、稅收的、稅收的依據(jù)：依據(jù)：法律法律 E、稅收的、稅收的地位：地位：財(cái)政收入的基本形式財(cái)政收入的基本形式 （2）有國(guó)就有稅，有稅就有法）有國(guó)就有稅，有稅就有法 稅收的強(qiáng)制性是指，國(guó)家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。稅收的強(qiáng)制性是指，國(guó)家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅稅收的無償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返稅收的無償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接

18、付出任何代價(jià)。還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。 稅收的固定性是指，國(guó)家在征稅之前就以法律形式，稅收的固定性是指，國(guó)家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。不能隨意改變。稅收及其基本特征稅收及其基本特征、稅收基本特征及其聯(lián)系、稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的式的。決定決定決定決定固定性固定性無償性無償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性稅收的三個(gè)基本特征間的關(guān)系：稅收的三個(gè)基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割緊密聯(lián)系，不可分割要要 求求保

19、保 障障考點(diǎn)六、稅收及其基本特征考點(diǎn)六、稅收及其基本特征 【特別提示】【特別提示】 稅收具有強(qiáng)制性，稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。 稅收具有無償性，稅收具有無償性，并不意味著并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。相應(yīng)的服務(wù)，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，稅收具有固定性，并不意味著并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來說的，而不生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來說的，而不是絕對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言是絕

20、對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。可以改變的。稅收及其基本特征稅收及其基本特征增值稅和個(gè)人所得稅增值稅和個(gè)人所得稅 、稅收種類、稅收種類根據(jù)根據(jù)征稅對(duì)象征稅對(duì)象的劃分，目前我國(guó)稅收分成的劃分，目前我國(guó)稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。五大類，共二十多種。24流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅單位或個(gè)人單位或個(gè)人1717本企業(yè)商品銷售額本企業(yè)商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金避免重復(fù)征稅，防止偷稅漏稅避免重復(fù)征稅，防止偷稅漏稅增

21、值稅和個(gè)人所得稅增值稅和個(gè)人所得稅特點(diǎn)特點(diǎn)26紡織廠紡織廠服裝廠服裝廠增值稅商品銷售額增值稅商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金 增值額為增值額為130130萬元萬元8080萬元萬元=50=50萬元，萬元，服裝廠需繳這個(gè)增值額稅，即服裝廠需繳這個(gè)增值額稅，即505017%=8.517%=8.5萬元，但計(jì)算稅款的方法萬元，但計(jì)算稅款的方法是按銷售額計(jì)算，然后減去上一環(huán)節(jié)是按銷售額計(jì)算，然后減去上一環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，即已繳納的增值稅，即13013017%17% 13.6=8.513.6=8.5萬元。如果服裝廠購(gòu)買原料萬元。如果服裝廠購(gòu)買原料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)未未得到增值

22、稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)未納增值稅，就不能扣除這納增值稅，就不能扣除這13.613.6萬元。萬元。所以，用這種方法計(jì)算，將促使買方所以，用這種方法計(jì)算，將促使買方要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止進(jìn)貨商品的偷漏稅。進(jìn)貨商品的偷漏稅。 含義：含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。征稅對(duì)象：征稅對(duì)象：個(gè)人所得額個(gè)人所得額個(gè)人所得稅稅率：個(gè)人所得稅稅率： 。A、比例稅率：、比例稅率：比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅規(guī)定相同的稅率征稅 .如偶然所得等。如偶然所得等。 B、超額累進(jìn)

23、稅率：、超額累進(jìn)稅率：按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級(jí)的稅率，超額部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征。如不同等級(jí)的稅率，超額部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征。如個(gè)人個(gè)人工資、薪金所得工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。，適用超額累進(jìn)稅率。征收個(gè)人所得稅的意義征收個(gè)人所得稅的意義 個(gè)人所得稅為國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅為國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。特點(diǎn)特點(diǎn)工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表(工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3

24、500元元) 級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率%速算扣除數(shù)（元）速算扣除數(shù)（元）一一不超過不超過1500元的元的30二二超過超過1500元至元至4500元的部分元的部分10105三三超過超過4500元至元至9000元的部分元的部分20555四四超過超過9000元至元至35000元的部分元的部分251005五五超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分302755六六超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分355505例例快樂大本營(yíng)快樂大本營(yíng)著名主持人著名主持人 何炅，何炅，2012年年3月的個(gè)人收入為月的個(gè)人收入為100000元，問其元，問其3月應(yīng)月應(yīng)交的

25、個(gè)人所得稅？交的個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=100000-3500=96500 =15003%+300010%+450020%+2600025%+2000030%+2500035%+1650045%=299201、依法納稅是公民的基本義務(wù)、依法納稅是公民的基本義務(wù)（）為什么要依法納稅必要性（）為什么要依法納稅必要性從稅收的地位看：從稅收的地位看：稅收收入是財(cái)政收入的主要來稅收收入是財(cái)政收入的主要來源源從我國(guó)稅收的性質(zhì)看：從我國(guó)稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民從我國(guó)稅收的作用看：從我國(guó)稅收的作用看：稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的物稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國(guó)必有稅質(zhì)基礎(chǔ)，有國(guó)必有

26、稅從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個(gè)公民在享受每個(gè)公民在享受國(guó)家提供服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)國(guó)家提供服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù) 、依法納稅是公民的基本義務(wù)、依法納稅是公民的基本義務(wù) （）為什么要依法納稅。（）為什么要依法納稅。 （）怎樣更好地依法納稅（）怎樣更好地依法納稅從國(guó)家方面講：從國(guó)家方面講：國(guó)家要完善相應(yīng)的法律制度，國(guó)家要完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。 從公民方面講：從公民方面講：公民要增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺公民要增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)，增強(qiáng)自己對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力履行納稅義務(wù)，增強(qiáng)自

27、己對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)國(guó)家和人民利益。和檢舉，以維護(hù)國(guó)家和人民利益。【特別提示】增強(qiáng)公民【特別提示】增強(qiáng)公民“納稅人納稅人”意識(shí)意識(shí) （兩個(gè)方面的意識(shí)）（兩個(gè)方面的意識(shí)）“義務(wù)義務(wù)”意識(shí)意識(shí)自覺依法誠(chéng)信納稅自覺依法誠(chéng)信納稅 “權(quán)利權(quán)利”意識(shí)意識(shí)要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用

28、，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的的行為進(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益利益考點(diǎn)八、依法納稅考點(diǎn)八、依法納稅 1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_行為. 2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時(shí),他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_行為. 3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國(guó)家稅款24.8萬元.其行為是_行為. 4.某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國(guó)家出口退稅3000萬元.其行為是_行為.偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅