兩套賬的正確處理(財務(wù)人員必備)
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兩套賬的正確處理通常企業(yè)在不同目的之下,為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬,甚至多套賬。但是正確的兩套賬應(yīng)該怎么做,下面和大家探討一下。一、什么是兩套賬1、通常企業(yè)在不同目的之下,為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬,甚至多套賬。這些目的通常有:(1)反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的賬:內(nèi)賬(管理賬)(2)為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的賬:外賬(稅務(wù)賬)(3)為了貸款需要的賬:銀行賬(4)為了海關(guān)檢查的賬:海關(guān)賬(5)為了申請高新資格的賬:高新賬2、兩套賬或多套賬的原理:對于同一會計主體,對于同一個會計期間,對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),每套賬做不同取舍,使用不同的會計核算方法,導(dǎo)致每套賬的會計報表結(jié)果不一樣。3、一般企業(yè)來說:大多數(shù)企業(yè)只是存在兩個套賬:內(nèi)賬和外賬。值得說明的是:這樣的兩個套賬并不是違法行為,因為企業(yè)對外提供的會計成果仍然是由符合法律規(guī)定核算的外賬產(chǎn)生,而內(nèi)賬只是企業(yè)作為內(nèi)部管理使用的備查帳簿而已。二、企業(yè)為什么需要兩套賬雖說企業(yè)通常編制兩個套賬并不是違法行為,但是外賬不符合相關(guān)法規(guī)要求,就變味成假賬了,產(chǎn)生偷稅漏稅、誤導(dǎo)會計信息使用者等后果就屬于違法行為。1、企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要,民營企業(yè)特別是中小企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅等手段來完成的。企業(yè)為了減少稅負,外賬采取少計收入,多記成本費用等的方法來進行會計核算的假賬。2、稅收管理的環(huán)境惡劣,尤其是二三線地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)可以隨意預(yù)征、多征、少征或者不征稅款,企業(yè)完全規(guī)定編制套賬照章納稅反而稅負沉重,感覺象傻瓜一樣吃虧了,就編制應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的外賬。3、企業(yè)管理的切實需要,企業(yè)管理者需要財務(wù)數(shù)據(jù)反映企業(yè)全面真實的情況,才能夠利用財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)進行管理監(jiān)督考核,又需要編制真實的內(nèi)賬。因此企業(yè)形成了滋生了需要編制不同目的、不同性質(zhì)兩套賬的土壤。三、兩套賬簿的正確做法1、內(nèi)賬目標:內(nèi)賬的目標是反映企業(yè)實際收支的情況,是以收付實現(xiàn)制為主的流水賬。因此核算的重點是實質(zhì)不是形式。例如:業(yè)務(wù)員請人洗腳 K 歌,沒有發(fā)票就寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬;例如送人紅包就寫一張紙條經(jīng)過審批就可以入賬等等。2、外賬目標:外賬的目標是反映企業(yè)經(jīng)營成果的情況,是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主的核算賬,核算的重點是形式不是實質(zhì),符合稅法的要求,尤其是以合法有效發(fā)票為準。3、兩套賬的程序:先從內(nèi)賬入手,將內(nèi)賬的憑證經(jīng)過增減、變換后為外賬憑證。(1)復(fù)印:對于正常的業(yè)務(wù),如收入、成本、費用是有發(fā)票的憑證進行復(fù)印,原件作為外賬的記賬憑證,復(fù)印件作為內(nèi)賬的記賬憑證。(2)減少:對不符合稅法要求的憑證,如不開票收入,沒有發(fā)票的成本費用,只在內(nèi)賬核算,不在外賬核算。(3)增加:為了多記成本費用,如多開的發(fā)票,并不是實際發(fā)生的,只在外賬核算,不在內(nèi)賬核算。(4)變換:如對一些費用,沒有發(fā)票,以另一種名義開發(fā)票。例如,送人紅包,內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務(wù)招待費”、甚至記到明細科目“給某某人回扣”;然后以一張加油發(fā)票代替,外賬記到“管理費用”只注明報銷汽車費用。以此類推。(5)經(jīng)過復(fù)印、減少、增加、變換后,內(nèi)外賬分別有了自己的原始憑證,按照各自的原始憑證進行記賬。兩套賬或者多套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系,多套賬的,難度就會更大,賬套太多也就混亂的情況越嚴重。不管企業(yè)到底有多少套賬,內(nèi)賬始終是根本。四、兩賬合一的目標兩賬合一針對的是資產(chǎn)負債表,因為資產(chǎn)負債表是連續(xù)的,有期初、期末,期初期末是連續(xù)的。利潤表和現(xiàn)金流量表是期間報表。在某一個資產(chǎn)負債表日,經(jīng)過調(diào)整之后,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益都是公允的,簡單來說,公允可以理解為正確或準確。在這一天,資產(chǎn)負債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。五、兩賬合一的方法1、兩賬合一的時間選擇(1)選擇在計劃報告期的前一年,因為太早做會加重企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。(若不是因為要上市,企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實選擇)(2)選擇在第三季度開始做。(3)選擇某一個月末為清產(chǎn)核資日,如 6 月 30 日,9 月 30 日。(4)到年末,資產(chǎn)負債表日,調(diào)整完畢,兩賬合一完成。(5)兩賬合一過程采取了一些非規(guī)范的方法,是不能經(jīng)過 IPO 審計的,因此,兩賬合一的年度,通常不能作為報告期。2、內(nèi)外賬差異的調(diào)整原則方法以內(nèi)賬為起點,以外賬為目標進行調(diào)整。也就是將以收付實現(xiàn)制為主的流水賬調(diào)整變化成權(quán)責(zé)發(fā)生制為主的外賬。內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法。(1)對企業(yè)進行清產(chǎn)核資,查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的實際情況,和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進行比較,有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理,內(nèi)賬是反映企業(yè)真實情況的,數(shù)據(jù)本身就可以來分析與外賬的差異,但是由于多種原因,其實,企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的,也是有很多差錯,因此通過清產(chǎn)核資,把賬務(wù)調(diào)整正確。(2)根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果,直接調(diào)整外賬,差異倒擠到“未分配利潤”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱,但是外賬調(diào)整要求從數(shù)據(jù)邏輯、時間匹配、合法有效憑證上符合相關(guān)法律規(guī)定。(3)清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬應(yīng)不再發(fā)生新的差異,有差異都是清產(chǎn)核資日之前的,若又出現(xiàn)新的差異,那么差異就會沒玩沒了永不了結(jié),兩賬合一也就失去了意義,兩賬合一就宣告失敗。(4)清產(chǎn)核資日之后,內(nèi)外賬并行到年末,此時,內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實際上“應(yīng)交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的,無妨。因為應(yīng)交稅費是永久性差異,企業(yè)只是在報告期規(guī)范納稅,此前的稅是無法計算清楚的,該補交就補交,“應(yīng)交稅費”有問題,當然“未分配利潤”也就不準確)。(5)對經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù),重新初始化,作為報告期第一年度的期初數(shù),重啟新的賬套,新的賬套就是以后企業(yè)的賬套,原來的賬套停止。END- 1.請仔細閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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