2019電大《財務案例分析》作業(yè)二.docx

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《財務案例分析》大作業(yè)二 班級 姓名 得分 請結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，利用所學的財務管理分析以下問題，也可以從其他角度對案例進行點評，字數(shù)在800字以上。 （1） 根據(jù)案例分析一個企業(yè)建立財務控制制度應該如何入手？ 一、建立財務體系內(nèi)控七原則：合法性原則，整體性原則，針對性原則，一貫性原則，適應性原則，發(fā)展性原則 二、建立和健全各項財務管理基礎(chǔ)工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。通過實施這些制度，有效地加強了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。 三、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機制，確保資產(chǎn)完整和增值。1、在商品購進環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)進貨決策和進度行為，把好進貨關(guān)。2、在商品銷售環(huán)節(jié)，制訂《銷售貨款管理辦法》，加快銷貨款回收。3、在商品儲存環(huán)節(jié)，建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進行。 四、建立和健全自我擴張和自我約束的企業(yè)財務機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。 五、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的客觀要求，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務控制和會計監(jiān)督。1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。在制訂內(nèi)部財務管理辦法時，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟效益。2、關(guān)于落實企業(yè)內(nèi)部責任問題。我們在內(nèi)部控制制度中明確規(guī)定了各部門的權(quán)力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約。3、關(guān)于會計監(jiān)督問題。會計監(jiān)督不單純是對一般費用報銷的審查，而應貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，從企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現(xiàn)，一直到財務成果的產(chǎn)生。 （2） 實行集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財務管理體制有什么好處？ 企業(yè)的組織設(shè)計之所以把集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合怍為一項基本原則用來指導層次設(shè)計，好處如下： 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合是保證二者互相取長補短的基本結(jié)構(gòu)形式。企業(yè)的集權(quán)與分權(quán)各有利弊，只有結(jié)合起來，才能揚己之長、樸己之短。就集權(quán)而言，它有利于統(tǒng)一領(lǐng)導和指揮，加強對中下層組織的控制，這對于貫徹落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，合理利用企業(yè)經(jīng)營資源，提高企業(yè)整體效益，具有重要意義，但是，集權(quán)也會限制中下層管理人員的主動性和創(chuàng)造性，加重高層領(lǐng)導的工作負荷，還會影響全面管理人才的培養(yǎng)。實行分權(quán)，好處是能夠克服集權(quán)的上述缺點，然而，這又容易產(chǎn)生偏離企業(yè)整體目標的本位主義傾向，使各分權(quán)單位之間的協(xié)調(diào)發(fā)生困難，結(jié)果有損于企業(yè)整體效益的提高。因此，企業(yè)只有建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的權(quán)力結(jié)構(gòu)，才能使二者揚長補短，獲得相輔相成的良好效果。 此外實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的巧妙結(jié)合，散而不亂，統(tǒng)而不死。各工廠直接面對客戶，能夠迅速地根據(jù)當?shù)厥袌鲎兓鞒鼋?jīng)營調(diào)整；作為利潤中心，其決策權(quán)相對獨立，避免了集權(quán)形式下信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞可能給企業(yè)帶來的決策延誤，分權(quán)經(jīng)營具有反應的適時性和靈活性。公司通過預算審批、內(nèi)部報告管理和協(xié)調(diào)會，使得各工廠的經(jīng)營處于公司總部的控制之下，相互間可以共享資源、協(xié)調(diào)行動，以發(fā)揮企業(yè)整體的競爭優(yōu)勢。其中，執(zhí)行部起到了承上啟下的作用，它處理了一國境內(nèi)各工廠的大部分相關(guān)事務，加快了問題的解決，減輕了公司總部的工作負擔；同時，相對于公司總部來說，它對于各工廠的情況更了解，又只需掌握一國的市場情況與政策法規(guī)，因而決策更有針對性，實施更快捷。另外，協(xié)調(diào)會對防止預算的僵化、提高公司的反應靈活性也起到了關(guān)鍵性作用。 漢斯公司的財務控制制度 漢斯公司是總部設(shè)在德國的大型包裝品供應商，它按照客戶要求制作各種包裝袋、包裝盒等，其業(yè)務遍及西歐各國。歐洲經(jīng)濟一體化的進程使公司可以自由地從事跨國業(yè)務。出于降低信息和運輸成本、占領(lǐng)市場、適應各國不同稅收政策等考慮，公司采用了在各國商業(yè)中心城市分別設(shè)廠，由一個執(zhí)行部集中管理一國境內(nèi)各工廠生產(chǎn)經(jīng)營的組織和管理方式。由于各工廠資產(chǎn)和客戶（即收益來源）的地區(qū)對應性良好，公司決定將每個工廠都作為一個利潤中心，采用總部→執(zhí)行部→工廠兩層次、三級別的財務控制方式。 　　　一、做法簡介 　　各工廠作為利潤中心，獨立地進行生產(chǎn)、銷售及相關(guān)活動。公司對它們的控制主要體現(xiàn)在預算審批、內(nèi)部報告管理和協(xié)調(diào)會三個方面。 　　預算審批是指各工廠的各項預算由執(zhí)行部審批，執(zhí)行部匯總后的地區(qū)預算交由總部審批。審批意見依據(jù)歷史數(shù)據(jù)及市場預測作出，在尊重工廠意見的基礎(chǔ)上體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略意圖。 　　內(nèi)部報告及其管理是公司實施財務控制最主要的手段。內(nèi)部報告包括損益表、費用報告、現(xiàn)金流量報告和顧客利潤分析報告。前三者每月呈報一次，顧客利潤分析報告每季度呈報一次；公司通過內(nèi)部報告能夠全面了解各工廠的業(yè)務情況，并且對照預算作出相應的例外管理。 　　其中，費用按制造費用、管理費用、銷售費用等項目進行核算。偏離分析及相應措施機偏高額的大小而由不同層級決定，偏高額度較小的由工廠作出決定、執(zhí)行部提出相應意見，較大的由執(zhí)行部作出決定、總部提出相應意見；額度大小的標準依費用項目的不同而有所差別。 　　顧客利潤分析報告，列出了各工廠所擁有的最大的10位客戶的情況，其排列次序以工廠經(jīng)營所獲得的利潤為準，其對每一位客戶的報告格式如下表： 　　其中，產(chǎn)品類型和批量是為了了解客戶的主要需求，批量固定成本是指生產(chǎn)的準備成本和運輸成本等，按時交貨率和產(chǎn)品質(zhì)量評級從客戶處取得。針對每個客戶，還要算出銷售利潤率。最后，報告將記載最大的10位客戶的營業(yè)利潤占總營業(yè)利潤的百分比。由此，公司可以掌握各工廠的成本發(fā)生與利潤取得情況，以便有針對性地加以控制；同時也掌握了其主要客戶的結(jié)構(gòu)和需求情況，以便實時調(diào)整生產(chǎn)以適應市場變化。 　　根據(jù)以上的內(nèi)部報告，公司執(zhí)行部每月召開一次工廠經(jīng)理協(xié)調(diào)會，處理部分預算偏差，交換市場信息和成本降低經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會議，處理重大預算偏離或作出相應的預算修改，對近期市場進行預測，考察重大投資項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時，總部要對各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預算值和上年同期值作比較，其格式如下： 　　其中，去年同期排序反映了該執(zhí)行部去年同期在營業(yè)利潤排序中的位置。比較的主要目的，是考察各執(zhí)行部的預算完成情況和其自身的市場地位變化。 　　漢斯公司的財務控制制度具有以下兩個特點： 　　第一，實現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)的巧妙結(jié)合，散而不亂，統(tǒng)而不死。各工廠直接面對客戶，能夠迅速地根據(jù)當?shù)厥袌鲎兓鞒鼋?jīng)營調(diào)整；作為利潤中心，其決策權(quán)相對獨立，避免了集權(quán)形式下信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞可能給企業(yè)帶來的決策延誤，分權(quán)經(jīng)營具有反應的適時性和靈活性。公司通過預算審批、內(nèi)部報告管理和協(xié)調(diào)會，使得各工廠的經(jīng)營處于公司總部的控制之下，相互間可以共享資源、協(xié)調(diào)行動，以發(fā)揮企業(yè)整體的競爭優(yōu)勢。其中，執(zhí)行部起到了承上啟下的作用，它處理了一國境內(nèi)各工廠的大部分相關(guān)事務，加快了問題的解決，減輕了公司總部的工作負擔；同時，相對于公司總部來說，它對于各工廠的情況更了解，又只需掌握一國的市場情況與政策法規(guī)，因而決策更有針對性，實施更快捷。另外，協(xié)調(diào)會對防止預算的僵化、提高公司的反應靈活性也起到了關(guān)鍵性作用。 　　第二，內(nèi)部報告的內(nèi)容突破了傳統(tǒng)財務會計數(shù)據(jù)的范圍，將財務指標和業(yè)務指標有機地結(jié)合起來。在顧客利潤分析報告中，引入了產(chǎn)品類型、按時交貨率、產(chǎn)品質(zhì)量評級等反映顧客需要及滿意程度的非財務指標；在費用報告中也加入了偏離分析、改進措施及相應意見等內(nèi)部程序和業(yè)務測評要素。這使得各工廠在追求利潤目標的同時要兼顧顧客需要（服務的時效、質(zhì)量）和內(nèi)部組織運行等業(yè)務目標；既防止了短期行為，又提高了企業(yè)的綜合競爭力。財務指標離開了業(yè)務基礎(chǔ)將只是數(shù)字的抽象，并且可能對工廠行為產(chǎn)生誤導；只有將兩者有機地結(jié)合起來，才能真正發(fā)揮財務指標應有的作用。 　　實踐證明，漢斯公司的財務控制制度是切實有效的。其下屬工廠在各自所處的商業(yè)中心城市的包裝品市場上均占有較大的份額，公司的銷售收入和利潤呈現(xiàn)穩(wěn)定增長的態(tài)勢。公司總部也從繁瑣的日常管理中解脫出來，主要從事戰(zhàn)略決策、公共關(guān)系、內(nèi)部資源協(xié)調(diào)、重大籌資投資等工作，公司內(nèi)部的資源在科學地調(diào)配下發(fā)揮了最大的潛能。