2019電大《財(cái)務(wù)案例分析》作業(yè)二.docx

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《財(cái)務(wù)案例分析》大作業(yè)二 班級(jí) 姓名 得分 請(qǐng)結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，利用所學(xué)的財(cái)務(wù)管理分析以下問題，也可以從其他角度對(duì)案例進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，字?jǐn)?shù)在800字以上。 （1） 根據(jù)案例分析一個(gè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)該如何入手？ 一、建立財(cái)務(wù)體系內(nèi)控七原則：合法性原則，整體性原則，針對(duì)性原則，一貫性原則，適應(yīng)性原則，發(fā)展性原則 二、建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。通過實(shí)施這些制度，有效地加強(qiáng)了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中的原始記錄、計(jì)量、消耗、定額、驗(yàn)收等工作，提高了企業(yè)管理整體水平。 三、建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，規(guī)范企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。1、在商品購進(jìn)環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)進(jìn)貨決策和進(jìn)度行為，把好進(jìn)貨關(guān)。2、在商品銷售環(huán)節(jié)，制訂《銷售貨款管理辦法》，加快銷貨款回收。3、在商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)，建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項(xiàng)排查及時(shí)進(jìn)行。 四、建立和健全自我擴(kuò)張和自我約束的企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。 五、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理的客觀要求，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督。1、關(guān)于資產(chǎn)的安全和增值問題。在制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)，首先考慮的是資產(chǎn)的安全和合理運(yùn)用，使之發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效益。2、關(guān)于落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題。我們?cè)趦?nèi)部控制制度中明確規(guī)定了各部門的權(quán)力責(zé)任，做到分級(jí)負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。3、關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督問題。會(huì)計(jì)監(jiān)督不單純是對(duì)一般費(fèi)用報(bào)銷的審查，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，從企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、資金運(yùn)用、費(fèi)用開支、收入實(shí)現(xiàn)，一直到財(cái)務(wù)成果的產(chǎn)生。 （2） 實(shí)行集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制有什么好處？ 企業(yè)的組織設(shè)計(jì)之所以把集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合怍為一項(xiàng)基本原則用來指導(dǎo)層次設(shè)計(jì)，好處如下： 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合是保證二者互相取長補(bǔ)短的基本結(jié)構(gòu)形式。企業(yè)的集權(quán)與分權(quán)各有利弊，只有結(jié)合起來，才能揚(yáng)己之長、樸己之短。就集權(quán)而言，它有利于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，加強(qiáng)對(duì)中下層組織的控制，這對(duì)于貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，合理利用企業(yè)經(jīng)營資源，提高企業(yè)整體效益，具有重要意義，但是，集權(quán)也會(huì)限制中下層管理人員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，加重高層領(lǐng)導(dǎo)的工作負(fù)荷，還會(huì)影響全面管理人才的培養(yǎng)。實(shí)行分權(quán)，好處是能夠克服集權(quán)的上述缺點(diǎn)，然而，這又容易產(chǎn)生偏離企業(yè)整體目標(biāo)的本位主義傾向，使各分權(quán)單位之間的協(xié)調(diào)發(fā)生困難，結(jié)果有損于企業(yè)整體效益的提高。因此，企業(yè)只有建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的權(quán)力結(jié)構(gòu)，才能使二者揚(yáng)長補(bǔ)短，獲得相輔相成的良好效果。 此外實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的巧妙結(jié)合，散而不亂，統(tǒng)而不死。各工廠直接面對(duì)客戶，能夠迅速地根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)變化作出經(jīng)營調(diào)整；作為利潤中心，其決策權(quán)相對(duì)獨(dú)立，避免了集權(quán)形式下信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞可能給企業(yè)帶來的決策延誤，分權(quán)經(jīng)營具有反應(yīng)的適時(shí)性和靈活性。公司通過預(yù)算審批、內(nèi)部報(bào)告管理和協(xié)調(diào)會(huì)，使得各工廠的經(jīng)營處于公司總部的控制之下，相互間可以共享資源、協(xié)調(diào)行動(dòng)，以發(fā)揮企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其中，執(zhí)行部起到了承上啟下的作用，它處理了一國境內(nèi)各工廠的大部分相關(guān)事務(wù)，加快了問題的解決，減輕了公司總部的工作負(fù)擔(dān)；同時(shí)，相對(duì)于公司總部來說，它對(duì)于各工廠的情況更了解，又只需掌握一國的市場(chǎng)情況與政策法規(guī)，因而決策更有針對(duì)性，實(shí)施更快捷。另外，協(xié)調(diào)會(huì)對(duì)防止預(yù)算的僵化、提高公司的反應(yīng)靈活性也起到了關(guān)鍵性作用。 漢斯公司的財(cái)務(wù)控制制度 漢斯公司是總部設(shè)在德國的大型包裝品供應(yīng)商，它按照客戶要求制作各種包裝袋、包裝盒等，其業(yè)務(wù)遍及西歐各國。歐洲經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程使公司可以自由地從事跨國業(yè)務(wù)。出于降低信息和運(yùn)輸成本、占領(lǐng)市場(chǎng)、適應(yīng)各國不同稅收政策等考慮，公司采用了在各國商業(yè)中心城市分別設(shè)廠，由一個(gè)執(zhí)行部集中管理一國境內(nèi)各工廠生產(chǎn)經(jīng)營的組織和管理方式。由于各工廠資產(chǎn)和客戶（即收益來源）的地區(qū)對(duì)應(yīng)性良好，公司決定將每個(gè)工廠都作為一個(gè)利潤中心，采用總部→執(zhí)行部→工廠兩層次、三級(jí)別的財(cái)務(wù)控制方式。 　　　一、做法簡(jiǎn)介 　　各工廠作為利潤中心，獨(dú)立地進(jìn)行生產(chǎn)、銷售及相關(guān)活動(dòng)。公司對(duì)它們的控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批、內(nèi)部報(bào)告管理和協(xié)調(diào)會(huì)三個(gè)方面。 　　預(yù)算審批是指各工廠的各項(xiàng)預(yù)算由執(zhí)行部審批，執(zhí)行部匯總后的地區(qū)預(yù)算交由總部審批。審批意見依據(jù)歷史數(shù)據(jù)及市場(chǎng)預(yù)測(cè)作出，在尊重工廠意見的基礎(chǔ)上體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略意圖。 　　內(nèi)部報(bào)告及其管理是公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制最主要的手段。內(nèi)部報(bào)告包括損益表、費(fèi)用報(bào)告、現(xiàn)金流量報(bào)告和顧客利潤分析報(bào)告。前三者每月呈報(bào)一次，顧客利潤分析報(bào)告每季度呈報(bào)一次；公司通過內(nèi)部報(bào)告能夠全面了解各工廠的業(yè)務(wù)情況，并且對(duì)照預(yù)算作出相應(yīng)的例外管理。 　　其中，費(fèi)用按制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行核算。偏離分析及相應(yīng)措施機(jī)偏高額的大小而由不同層級(jí)決定，偏高額度較小的由工廠作出決定、執(zhí)行部提出相應(yīng)意見，較大的由執(zhí)行部作出決定、總部提出相應(yīng)意見；額度大小的標(biāo)準(zhǔn)依費(fèi)用項(xiàng)目的不同而有所差別。 　　顧客利潤分析報(bào)告，列出了各工廠所擁有的最大的10位客戶的情況，其排列次序以工廠經(jīng)營所獲得的利潤為準(zhǔn)，其對(duì)每一位客戶的報(bào)告格式如下表： 　　其中，產(chǎn)品類型和批量是為了了解客戶的主要需求，批量固定成本是指生產(chǎn)的準(zhǔn)備成本和運(yùn)輸成本等，按時(shí)交貨率和產(chǎn)品質(zhì)量評(píng)級(jí)從客戶處取得。針對(duì)每個(gè)客戶，還要算出銷售利潤率。最后，報(bào)告將記載最大的10位客戶的營業(yè)利潤占總營業(yè)利潤的百分比。由此，公司可以掌握各工廠的成本發(fā)生與利潤取得情況，以便有針對(duì)性地加以控制；同時(shí)也掌握了其主要客戶的結(jié)構(gòu)和需求情況，以便實(shí)時(shí)調(diào)整生產(chǎn)以適應(yīng)市場(chǎng)變化。 　　根據(jù)以上的內(nèi)部報(bào)告，公司執(zhí)行部每月召開一次工廠經(jīng)理協(xié)調(diào)會(huì)，處理部分預(yù)算偏差，交換市場(chǎng)信息和成本降低經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問題。公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會(huì)議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對(duì)近期市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考察重大投資項(xiàng)目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時(shí)，總部要對(duì)各執(zhí)行部業(yè)績按營業(yè)利潤的大小作出排序，并與其營業(yè)利潤的預(yù)算值和上年同期值作比較，其格式如下： 　　其中，去年同期排序反映了該執(zhí)行部去年同期在營業(yè)利潤排序中的位置。比較的主要目的，是考察各執(zhí)行部的預(yù)算完成情況和其自身的市場(chǎng)地位變化。 　　漢斯公司的財(cái)務(wù)控制制度具有以下兩個(gè)特點(diǎn)： 　　第一，實(shí)現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)的巧妙結(jié)合，散而不亂，統(tǒng)而不死。各工廠直接面對(duì)客戶，能夠迅速地根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)變化作出經(jīng)營調(diào)整；作為利潤中心，其決策權(quán)相對(duì)獨(dú)立，避免了集權(quán)形式下信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞可能給企業(yè)帶來的決策延誤，分權(quán)經(jīng)營具有反應(yīng)的適時(shí)性和靈活性。公司通過預(yù)算審批、內(nèi)部報(bào)告管理和協(xié)調(diào)會(huì)，使得各工廠的經(jīng)營處于公司總部的控制之下，相互間可以共享資源、協(xié)調(diào)行動(dòng)，以發(fā)揮企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其中，執(zhí)行部起到了承上啟下的作用，它處理了一國境內(nèi)各工廠的大部分相關(guān)事務(wù)，加快了問題的解決，減輕了公司總部的工作負(fù)擔(dān)；同時(shí)，相對(duì)于公司總部來說，它對(duì)于各工廠的情況更了解，又只需掌握一國的市場(chǎng)情況與政策法規(guī)，因而決策更有針對(duì)性，實(shí)施更快捷。另外，協(xié)調(diào)會(huì)對(duì)防止預(yù)算的僵化、提高公司的反應(yīng)靈活性也起到了關(guān)鍵性作用。 　　第二，內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)容突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的范圍，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來。在顧客利潤分析報(bào)告中，引入了產(chǎn)品類型、按時(shí)交貨率、產(chǎn)品質(zhì)量評(píng)級(jí)等反映顧客需要及滿意程度的非財(cái)務(wù)指標(biāo)；在費(fèi)用報(bào)告中也加入了偏離分析、改進(jìn)措施及相應(yīng)意見等內(nèi)部程序和業(yè)務(wù)測(cè)評(píng)要素。這使得各工廠在追求利潤目標(biāo)的同時(shí)要兼顧顧客需要（服務(wù)的時(shí)效、質(zhì)量）和內(nèi)部組織運(yùn)行等業(yè)務(wù)目標(biāo)；既防止了短期行為，又提高了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)指標(biāo)離開了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)將只是數(shù)字的抽象，并且可能對(duì)工廠行為產(chǎn)生誤導(dǎo)；只有將兩者有機(jī)地結(jié)合起來，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)有的作用。 　　實(shí)踐證明，漢斯公司的財(cái)務(wù)控制制度是切實(shí)有效的。其下屬工廠在各自所處的商業(yè)中心城市的包裝品市場(chǎng)上均占有較大的份額，公司的銷售收入和利潤呈現(xiàn)穩(wěn)定增長的態(tài)勢(shì)。公司總部也從繁瑣的日常管理中解脫出來，主要從事戰(zhàn)略決策、公共關(guān)系、內(nèi)部資源協(xié)調(diào)、重大籌資投資等工作，公司內(nèi)部的資源在科學(xué)地調(diào)配下發(fā)揮了最大的潛能。