國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院.ppt
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主講教師:周開君國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院教授,第四講稅收與管理,本講提要,一、稅收征管流程二、稅收征管改革三、稅收管理國(guó)際化,一、稅收征管流程,解讀“34字稅收征管模式”以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理。,,,納稅義務(wù)產(chǎn)生(稅務(wù)登記),納稅義務(wù)計(jì)量(納稅申報(bào)),納稅義務(wù)消亡(稅務(wù)稽查),納稅義務(wù)履行(稅款征收),,,,,(一)稅收征管流程的一般分析,,,,(二)稅收征管差異的一般分析,,,,,,,,Ⅳ:征收入庫(kù)數(shù)與申報(bào)數(shù)之間的差距,Ⅲ:如實(shí)申報(bào)與應(yīng)申報(bào)之間的差距,Ⅱ:已申報(bào)與已登記納稅人之間的差距,Ⅰ:已登記與納稅義務(wù)人之間的差距,,,,,,,戶籍管理,重點(diǎn)稽查,清理欠稅,納稅評(píng)估,(三)稅收征管的質(zhì)量與效率標(biāo)準(zhǔn),一是執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法,確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。二是征收率高。依據(jù)稅法,通過管理和服務(wù),使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù),保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。三是成本低。既降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本,又要降低納稅人納稅成本。四是社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用,為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù),稅務(wù)形象日益改善。,二、稅收征管制度創(chuàng)新,1.建立稅收管理員制度2.建立納稅評(píng)估制度3.推進(jìn)稅收征管信息化4.進(jìn)一步推廣與完善稅控裝置5.建立稅收分析制度,完善稅源監(jiān)控制度6.改革與規(guī)范出口退稅管理機(jī)制7.加大稅務(wù)稽查力度,懲治稅務(wù)違法犯罪8.優(yōu)化納稅服務(wù),建立和諧稅收征納關(guān)系,三、稅收管理國(guó)際化,在經(jīng)濟(jì)全球化條件下,稅收已經(jīng)不再僅僅是一個(gè)主權(quán)范圍內(nèi)的事情了。經(jīng)濟(jì)全球化要求各國(guó)加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)和合作,傳統(tǒng)意義上的國(guó)家稅收顯示出越來越多的國(guó)際稅收特征。,(一)國(guó)際稅收的內(nèi)涵,國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家,在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力的過程中,所發(fā)生的國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。包含三層含義:1.國(guó)際稅收同稅收一樣,必須憑借政治權(quán)力來進(jìn)行分配。2.國(guó)際稅收以國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)為前提。3.國(guó)際稅收不同于稅收概念,它只涉及國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益分配,而不涉及其他分配關(guān)系或社會(huì)關(guān)系。,(二)稅收管轄權(quán),地域管轄權(quán)。要求納稅人來源于本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的全部收益、所得和財(cái)產(chǎn)征稅。居民管轄權(quán)。只對(duì)居住在本國(guó)的居民,或者屬于本國(guó)居民的一切收益、所得和財(cái)產(chǎn)征稅,而不必考慮是否在本國(guó)居住。雙重管轄權(quán)。就是同時(shí)運(yùn)用地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。對(duì)本國(guó)居民適用居民管轄權(quán),對(duì)其境內(nèi)外收益、所得和財(cái)產(chǎn)征稅。對(duì)本國(guó)非居民,則適應(yīng)地域管轄權(quán),對(duì)在該國(guó)境內(nèi)取得的收益、所得和財(cái)產(chǎn)征稅。,(三)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免,扣除法。將非居住國(guó)稅收作為扣除項(xiàng)目。免稅法。即“別國(guó)單征,本國(guó)放棄”抵免法。即“別國(guó)先征,本國(guó)補(bǔ)征”。稅收協(xié)定法。抵免法是使用范圍最廣泛的方法。,(四)國(guó)際避稅與反避稅,1.國(guó)際避稅是跨國(guó)納稅人用合法手段,在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi),通過人或資金跨越稅境的流動(dòng)或非流動(dòng),達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)的目的。2.為扼制納稅人采用各種方法進(jìn)行避稅,維護(hù)自己國(guó)家的合法權(quán)益,各國(guó)都采取了各種措施:一是進(jìn)一步完善稅法體制,加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)納稅人稅務(wù)監(jiān)督和管理;二是簽訂有關(guān)稅收協(xié)定,取得對(duì)方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合協(xié)助,以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)立法上的不足和缺陷。,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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