復旦大學 國際會計 習題及答案.doc

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物價變動會計習題一、設WPS公司于1990年1月8日開業(yè)，1992年度歷史成本基礎的財務報表如表1和表2所示。表1 WPS公司收益表及留存收益表1992年（至12月31日止）（歷史成本為基礎）銷售收入$422400銷貨成本存貨（1991年12月31日）$70800購貨316800存貨（1992年12月31日）62496325104銷貨毛利$97296折舊費$5280其他營業(yè)利潤5700062280所得稅 17000凈收益$18016留存收益（1991年12月31日）11024現(xiàn)金股利20000留存收益（1992年12月31日）$9040表2 WPS公司比較資產負債表1991年和1992年12月31日（以歷史成本為基礎）1991年12月31日1992年12月31日貨幣性資產$53184$69744存貨（先進先出法）7080062496房屋與設備（凈額）4224036960土地2400024000資產總額$190224$193200貨幣性流動負債$19200$24160貨幣性長期負債4800048000股東權益：普通股112000112000留存收益110249040權益總額$190224$193200假設有關一般物價指數(shù)如下：1990年1月8日（開業(yè)時） 1001991年12月31日 1201992年12月31日 1281991年平均 1151992年平均 1251991年第四季度 1181992年第四季度 126再假設其他有關重要資料如下：（1） 每年均按先進先出法計量存貨，每年末的庫存存貨均為當年第四季度均勻購入。（2） 房屋與設備、土地均于開業(yè)時一次性購置，按10年、直線法提房屋與設備的折舊，不考慮預計凈殘值。（3） 普通股均于開業(yè)時對外發(fā)行。（4） 當年的銷貨收入、購貨成本、其他營業(yè)費用與所得稅在當年內均勻發(fā)生。（5） 現(xiàn)金股利的分派在1992年12月31日完成。（6） 一般購買力為年末美元。1、要求：按照一般購買力會計模式重編資產負債表、收益和留存收益表以及購買力損益計算表以上題中的表1與表2為基礎，另補充有關資料如下：1、 有關資產負債表項目的現(xiàn)行成本如下：項目名稱重置完全成本重置凈額1991年12月31日1992年12月31日1991年12月31日1992年12月31日存貨$81600$65840房屋與設備6240066000$49920$46200土地27200288002、 以現(xiàn)行成本為基礎的銷貨成本為$345600。3、 銷貨收入、營業(yè)費用（除折舊費外）、所得稅、現(xiàn)金股利等，都按發(fā)行時日的現(xiàn)行成本表述，其以現(xiàn)行成本為基礎的金額與以所歷史成本為基礎的金額是相同的。2、要求：按照現(xiàn)行價值會計模式重編資產負債表、收益與留存收益表以及資產持有損益計算表。答案：1、一般購買力會計模式表1：WPS公司資產負債表項目調整工作底稿 單位：$項目名稱1991年12月31日1992年12月31日歷史成本調整系數(shù)重述金額歷史成本調整系數(shù)重述金額貨幣性資產$53184128/12056729.60$69744169744.00存貨（先進先出法）70800128/11876800.0062496128/12663488.00房屋與設備（凈額）42240128/10054067.2036960128/10047308.80土地24000128/10030720.0024000128/10030720.00資產總額$190224218316.80$193200211260.80貨幣性流動負債$19200128/12020480.00$24160124160.00貨幣性長期負債48000128/12051200.0048000148000.00普通股112000128/100143360.00112000128/100143360.00留存收益11024（軋算）3276.809040（軋算）（4259.20）權益總額$190224218316.80$193200211260.80表2：WPS公司購買力損益計算表 1992年度（按12月31日美元） 單位：$按歷史成本調整系數(shù)按92年12月31日美元（一）1992年初貨幣性項目凈額貨幣性資產53184128/12056729.60減：貨幣性流動負債（19200）128/120（20480.00）貨幣性長期負債（48000）128/120（51200.00）1992年初貨幣性項目凈額（14016）（14950.40）（二）1992年度貨幣性項目凈額變動加：來源銷貨422400128/125432537.60合計408384417587.20減：運用購貨成本（316800）128/125（324403.20）其他營業(yè)費用（57000）128/125（58368.00）所得稅（17000）128/125（17408.00）現(xiàn)金股利（20000）128/128（20000.00）（三）1992年末貨幣性項目凈額（2416）（2592.00）（四）1992年度貨幣性項目凈額購買力損益-2416-（-2592）=176WPS公司收益及留存收益調整底稿 1992年度（至12月31日止） 單位：$項目歷史成本基礎調整系數(shù)重述金額銷售收入$422400128/125432537.60銷貨成本年初存貨（1991年12月31日）$70800128/118（76800.00）本年購貨316800128/125（324403.20）年末存貨（1992年12月31日）62496325104128/12663488.00銷貨毛利$9729694822.40折舊費$5280128/100（6758.40）其他營業(yè)利潤5700062280128/125（58368.00）所得稅 17000128/125（17408.00）貨幣性項目凈額上購買力損益（見表2）176.00凈收益$1801612464.00年初留存收益（1991年12月31日）11024（見表1）3276.80現(xiàn)金股利20000128/128（20000.00）年末留存收益（1992年12月31日）$9040（4259.20）2、現(xiàn)行價值會計模式調整WPS公司資產負債表工作底稿單位：$資產負債表項目1991年12月31日1992年12月31日歷史成本金額現(xiàn)行成本金額歷史成本金額現(xiàn)行成本金額貨幣性資產$5318453184$6974469744存貨（先進先出法）70800816006249665840房屋與設備（凈額）42240499203696046200土地24000272002400028800資產總額$190224211904$193200210584貨幣性流動負債$1920019200$2416024160貨幣性長期負債48000480004800048000普通股112000112000112000112000留存收益1102432704904026424權益總額$190224211904$193200210584WPS公司資產持有損益計算表1992年度（至12月31日止）單位：$現(xiàn)行成本基礎歷史成本基礎已實現(xiàn)持有損益（1）（2）（3）=（1）-（2）（一）確定已實現(xiàn)資產持有損益1、本年銷貨成本345600325104204962、本年折舊費用（62400+66000）/2*1/1052801140合計21636（二）確定未實現(xiàn)資產持有損益變動額非貨幣性項目名稱現(xiàn)行成本基礎歷史成本基礎未實現(xiàn)持有損益變動額1992年末（1）1992年初（2）1992年末（3）1992年初（4）1992年末（5）=（1）-（3）1992年初（6）=（2）-（4）（減少）（7）=（5）-（6）存貨65840816006249670800334410800（7456）房屋與設備（凈額）46200499203696042240924076801560土地28800272002400024000480032001600合計1408401587201234561370401738421680（4296）WPS公司損益及留存收益表 1992年度（至12月31日止） （以現(xiàn)行成本為基礎）銷售收入$422400銷貨成本345600銷貨毛利$76800折舊費$6420其他營業(yè)利潤5700063420稅前利潤13380所得稅17000現(xiàn)行成本下的經營收益（虧損）（$3620）已實現(xiàn)資產持有利得21636已實現(xiàn)凈收益18016未實現(xiàn)資產持有利得（減少）（4296）現(xiàn)行成本下的凈收益13720年初留存收益（1991年12月31日）32704合計46424現(xiàn)金股利20000年末留存收益（1992年12月31日）$26424第十章外幣交易折算習題加拿大某公司2000年9月30日的外幣項目賬面余額的加拿大等值均按當日匯率中間價進行了調整。外幣項目未實現(xiàn)匯兌損益直接計入當月?lián)p益。美元銀行存款余額為$100000，英鎊銀行存款余額為120000。10月份發(fā)生的外幣交易如下：1、 10月1日向英國出口商賒購商品，應付貨款為40000，當日匯率為CAD2.00/12、 10月5日賒銷商品給美國進口商，應收賬款為$30000，當日匯率為CAD1.30/$13、 10月8日償還英國出口商上月結欠賬款35000。當日匯率為CAD1.98/1，9月30日匯率為CAD1.95/14、 10月12日收到美國進口商償還上月所欠貨款$20000。當日匯率為CAD1.32/$1，9月30日匯率為CAD1.33/$15、 10月20日收到美國進口商償還本月5日貨款$30000，當日匯率為CAD1.35/$16、 10月25日償還英國出口商本月1日貨款40000，當日匯率為CAD2.05/17、 10月31日匯率：美元為CAD1.32/$1，英鎊為CAD2.05/1要求：請對上述外幣業(yè)務做出會計分錄。答案：1、借：購貨 CAD80000 貸：應付賬款(40000) CAD800002、借：應收賬款($30000) CAD39000 貸：銷貨 CAD390003、借：應付賬款(35000) CAD68250匯兌損益 CAD1050 貸：銀行存款(35000) CAD693004、借：銀行存款($20000) CAD26400匯兌損益 CAD200 貸：應收賬款($20000) CAD266005、借：銀行存款($30000) CAD40500 貸：應收賬款($30000) CAD39000匯兌損益 CAD15006、借：應付賬款(40000) CAD80000匯兌損益 CAD2000 貸：銀行存款(40000) CAD820007、10月31日：美元存款調整額：$100000*CAD1.33/$1+$20000*CAD1.32/$1+$30000*CAD1.35/$1-($100000+$20000+$30000)*CAD1.32/$1=CAD1900英鎊存款調整額：120000*CAD1.95/1-35000*CAD1.98/1-40000*CAD2.05/1-(120000-35000-40000)*CAD2.05/1=CAD-9550借：銀行存款() CAD9550 貸：銀行存款($) CAD1900 匯兌損益 CAD7650