會(huì)計(jì)學(xué)課件 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)循環(huán)

《會(huì)計(jì)學(xué)課件 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)循環(huán)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)課件 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)循環(huán)（102頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) 主講：陳艷利主講：陳艷利 第三章第三章 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述會(huì)計(jì)循環(huán)概述第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬第五節(jié)第五節(jié) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)

2、。而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告賬賬 簿簿經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量記錄記錄報(bào)告報(bào)告二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本程序會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告賬賬 簿簿庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金試試 算算平衡表平衡表資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表、債表、利潤(rùn)表利潤(rùn)表等等第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、原始憑證二、原始憑證三、記賬憑證三、記賬憑證一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。也稱交易或事項(xiàng)：交易指企

3、業(yè)與外部主體的價(jià)也稱交易或事項(xiàng)：交易指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生值交換行為；事項(xiàng)指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。交易交易A A企業(yè)企業(yè)B B企業(yè)企業(yè)事事項(xiàng)項(xiàng)材料倉(cāng)庫(kù)材料倉(cāng)庫(kù)生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料購(gòu)買材料購(gòu)買材料支付匯款支付匯款會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證的含義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明一、原始憑證一、原始憑證1.1.原始憑證的含義原始憑證的含義生產(chǎn)計(jì)劃、購(gòu)銷合同、銀行對(duì)賬單、生產(chǎn)計(jì)劃、購(gòu)銷合同、銀行對(duì)賬單、材料

4、請(qǐng)購(gòu)單等材料請(qǐng)購(gòu)單等不能不能作為原始憑證作為原始憑證 2. 2.原始憑證的種類原始憑證的種類（1 1）一次憑證）一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填制完成。一次性填制完成。 （2 2）累計(jì)憑證累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。 （3 3）匯總原始憑證匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?？傊匦戮幹频膽{證。 （4 4）記賬編制憑證記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)的需要，對(duì)賬根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對(duì)賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)累計(jì)憑證累計(jì)憑證賬賬 簿簿經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬編制憑證記賬編制憑證經(jīng)辦經(jīng)辦人員人員填制填制會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員人員填制填制外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證3.3.原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備。項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備。簡(jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求。簡(jiǎn)潔清楚，符合規(guī)范要求。填制及時(shí)并按規(guī)

6、定程序傳遞。填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容4.4.原始憑證的審核原始憑證的審核真實(shí)性的審核真實(shí)性的審核 完整性的審核完整性的審核合法性的審核合法性的審核中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以

7、退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。二、記賬憑證二、記賬憑證1.1.記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄憑證）的含義記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄憑證）的含義 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分類的不同分類按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證三種匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表（1 1）按記賬憑證按用途分類）按記賬憑證按用途分類 專用記

8、賬憑證專用記賬憑證 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 收收1 200年年1月月1日日 借方科目：借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金摘摘 要要結(jié)算結(jié)算方式方式票號(hào)票號(hào)貸方科目貸方科目金金 額額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目汪洋投資汪洋投資現(xiàn)金現(xiàn)金實(shí)收資本實(shí)收資本汪洋汪洋 20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計(jì)計(jì) 20 000 會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 交款人：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)借方科目借方科目貸方科

9、目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“銀銀行存款行存款”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 付付1 200年年1月月1日日 貸方科目：貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金摘摘 要要結(jié)算結(jié)算方式方式票號(hào)票號(hào)借方科目借方科目金金 額額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金存銀行銀行存款銀行存款 20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計(jì)計(jì) 20 000 會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 領(lǐng)款人：領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)

10、發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容或或“銀銀行存款行存款”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年年1月月10日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目賒購(gòu)商品賒購(gòu)商品庫(kù)存商品庫(kù)存商品文具等文具等應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款批發(fā)商批發(fā)商 18 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張合合 計(jì)計(jì) 18 000 會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)主管人員： 記賬

11、：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證名稱憑證編號(hào)憑證編號(hào)貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標(biāo)示標(biāo)示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 通用記賬憑證通用記賬憑證 含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 通用記賬憑證通用記賬憑證 200年年1月月1日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 1 會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 繳領(lǐng)款人：繳領(lǐng)款人

12、：摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬符號(hào)符號(hào)總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目收到投資收到投資庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)收資本實(shí)收資本汪洋汪洋20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張合合 計(jì)計(jì)20 000（2 2）按）按記賬憑證是否需要匯總分類記賬憑證是否需要匯總分類按按 是是 否否 需需 要要 匯匯 總總 分類分類非非 匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證科目匯總表科目匯總表匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證通用記賬憑證通用記賬憑證 非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證 含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。賬憑證。 種類

13、：種類：專用記賬憑證均為單一專用記賬憑證均為單一憑證。憑證。 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。的記賬憑證。分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯現(xiàn)收匯現(xiàn)收 1 貸方科目貸方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方實(shí)收資本實(shí)收資本20 00020 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款 1 740 1 740合合 計(jì)計(jì)21 740

14、21 740 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證分別分別登記登記以上以上三個(gè)三個(gè)總賬總賬賬賬戶戶簡(jiǎn)簡(jiǎn)化登化登記總記總賬工賬工作量作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的借方科目為以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總主，按貸方科目匯總 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：借方科目：銀行存款銀行存款 200年年1月月30

15、日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯銀收匯銀收 1 貸方科目貸方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方短期借款短期借款60 00060 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 800 15 800合合 計(jì)計(jì)75 80075 800 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款憑證收款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證分別登分別登記以上記以上三個(gè)總?cè)齻€(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總

16、賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的借方科目為以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總主，按貸方科目匯總 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯現(xiàn)付匯現(xiàn)付 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款20 00020 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 1 200 1 200合合 計(jì)計(jì)21 20021 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款

17、憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。分別登分別登記以上記以上三個(gè)總?cè)齻€(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：貸方科目：銀行存款銀行存款 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯銀付匯銀付 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5 00

18、0 5 000待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 9 600 9 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500 500合合 計(jì)計(jì)15 10015 100 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。分別登分別登記以上記以上四個(gè)總四個(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證收款憑證

19、收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方庫(kù)存商品庫(kù)存商品 18 000 18 000合合 計(jì)計(jì) 18 000 18 000 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。分別登分別登記以上記以

20、上兩個(gè)總兩個(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：庫(kù)存商品庫(kù)存商品 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 2 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 200 8 200合合 計(jì)計(jì) 8 200 8 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11

21、 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。分別登分別登記以上記以上兩個(gè)總兩個(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 200年年1月月30日日 憑證編號(hào)憑證編號(hào) 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 3 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計(jì)合計(jì)借方借方貸方貸方管理費(fèi)用管

22、理費(fèi)用 1 200 1 200合合 計(jì)計(jì) 1 200 1 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計(jì)共計(jì) 張。張。分別登分別登記以上記以上兩個(gè)總兩個(gè)總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總科目匯總表（記賬憑證匯總表）科目匯總表（記賬憑證匯總表）根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑

23、證按照相同會(huì)計(jì)科目定根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 200年年1月月 編號(hào)編號(hào) 科匯科匯1 科目名稱科目名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁(yè)次總賬頁(yè)次借方借方貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金26 740 21 200 銀行存款銀行存款95 80015 100 庫(kù)存商品庫(kù)存商品18 0008 200 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用9 600 短期借款短期借款60 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款18 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 1 740 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1 2001 200

24、 實(shí)收資本實(shí)收資本20 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 800 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用1 700合合 計(jì)計(jì)161 240161 240分別登分別登記以上記以上所有總所有總賬賬賬賬戶戶簡(jiǎn)化登簡(jiǎn)化登記總賬記總賬工作量工作量 一般按一般按月匯總月匯總按分錄中所有科目按分錄中所有科目分借、貸方匯總分借、貸方匯總收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證可起到記賬可起到記賬前進(jìn)行試算前進(jìn)行試算平衡

25、作用平衡作用3.3.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制（更正錯(cuò)賬分錄、結(jié)賬分錄除外）（更正錯(cuò)賬分錄、結(jié)賬分錄除外）采用科學(xué)方法連續(xù)編號(hào)采用科學(xué)方法連續(xù)編號(hào) 包括對(duì)通用記賬憑證順序編號(hào)法、對(duì)專用記賬包括對(duì)通用記賬憑證順序編號(hào)法、對(duì)專用記賬憑證字號(hào)編號(hào)法、雙重編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法等憑證字號(hào)編號(hào)法、雙重編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法等收款憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。V VV V付款憑證付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

26、幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 V VV V 特別提醒特別提醒對(duì)于對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)應(yīng)統(tǒng)一按減少方統(tǒng)一按減少方填制付款填制付款憑證憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 付款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 收款收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸

27、：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 1 000 付款付款轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 根據(jù)賬簿記錄填制根據(jù)賬簿記錄填制V VV V4.4.記賬憑證的審核記賬憑證的審核V VV V第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)賬簿的登記一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法二、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類1.1.會(huì)計(jì)賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿的含

28、義 由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍 用以序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍用以序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 是記錄會(huì)計(jì)資料的主要載體之一是記錄會(huì)計(jì)資料的主要載體之一賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起起保護(hù)賬頁(yè)的作用保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容2.2.會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類（1 1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 賬 簿賬賬 簿簿序時(shí)

29、賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱也稱日記賬日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記分類賬簿分類賬簿根據(jù)總分類賬戶設(shè)置，總括反根據(jù)總分類賬戶設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)賬戶設(shè)置，詳細(xì)記錄根據(jù)明細(xì)賬戶設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況備查賬簿備查賬簿也稱也稱輔助賬簿輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如查考而登記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。備

30、查賬簿不等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。按照分類會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)按照分類會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿（2 2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝在啟用前就把賬頁(yè)順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿（總賬、日記賬）訂成冊(cè)的賬簿（總賬、日記賬）活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿活頁(yè)賬（明細(xì)賬）活頁(yè)賬（明細(xì)賬）卡片式賬簿卡片式賬簿卡片賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）卡片賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）卡片式賬簿卡片式賬簿 賬賬 簿簿賬賬 簿簿訂本式賬

31、簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 卡片箱卡片箱單張賬頁(yè)單張賬頁(yè)二、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法二、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.1.序時(shí)賬簿的格式與登記方法序時(shí)賬簿的格式與登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三欄式銀行存款日記賬三欄式銀行存款日記賬2.2.分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法（1 1）三欄式總分類賬三欄式總分類賬（2 2）明細(xì)分類賬（明細(xì)分類賬（P53P53）三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算等業(yè)務(wù)：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料購(gòu)買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100001000050

32、005000數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬實(shí)物資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)實(shí)物資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)成本費(fèi)用和收入等業(yè)務(wù)3.3.備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿的格式與登記方法格式：不固定格式：不固定登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)逐筆登記登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)逐筆登記適用范圍：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)付賬款適用范圍：租入設(shè)備、物資；應(yīng)收、應(yīng)付賬款和擔(dān)保、抵押品等事項(xiàng)和擔(dān)保、抵押品等事項(xiàng)特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，不采用復(fù)式記特點(diǎn)：不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的依存賬法登記，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系和勾稽關(guān)系

33、三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正（一）賬簿的登記規(guī)則（一）賬簿的登記規(guī)則（7 7）1.1.內(nèi)容齊全準(zhǔn)確內(nèi)容齊全準(zhǔn)確數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記及時(shí)、字跡工整。 2. 2.做好登記標(biāo)記做好登記標(biāo)記 3. 3.書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格4.4.使用藍(lán)黑墨水、紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水、紅字限制使用特殊情況，可用特殊情況，可用紅色墨水記賬：紅色墨水記賬：按紅字沖賬法更正記賬錯(cuò)誤按紅字沖賬法更正記賬錯(cuò)誤在多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)劃更正線、結(jié)賬線、注銷線劃更正線、結(jié)賬線、注銷線調(diào)整發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異節(jié)約額調(diào)整發(fā)

34、出材料負(fù)擔(dān)的成本差異節(jié)約額在三欄式賬戶余額欄前如未印明余額方向的，登記負(fù)數(shù)余額在三欄式賬戶余額欄前如未印明余額方向的，登記負(fù)數(shù)余額根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他會(huì)計(jì)記錄等根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他會(huì)計(jì)記錄等5.5.賬頁(yè)連續(xù)登記賬頁(yè)連續(xù)登記6.6.注明余額方向注明余額方向7.7.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明 （二）錯(cuò)賬的更正方法（二）錯(cuò)賬的更正方法1.1.錯(cuò)賬的基本類型錯(cuò)賬的基本類型（1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬（2 2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿

35、登記錯(cuò)誤記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.錯(cuò)賬的具體更正方法（錯(cuò)賬的具體更正方法（3 3）劃線更正法劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。【例】【例】用銀行存款用銀行存款32753275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3275 3275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3275 3275 紅

36、字更正法紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2500 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 2500銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用紅字更正法紅字更正法適用于更正記賬憑證上金額寫適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬多而引發(fā)的錯(cuò)賬【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500（金額寫多）（金額寫多） 貸：銀行存款貸：銀

37、行存款 500 500（同上）（同上）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬少而引發(fā)的錯(cuò)賬【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 500 3 500 元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 350 350（金額寫少）（金額寫少） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350（同上）（同上）銀行存款銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整三、結(jié)賬三、結(jié)賬一、對(duì)賬一、對(duì)賬核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)

38、有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法法二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整二、權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整1.1.權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義權(quán)責(zé)發(fā)生制的要義 以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)企業(yè)某一特定會(huì)計(jì)期間收入和費(fèi)用的原則收入和費(fèi)用的原則( (方法方法) )2.2.賬項(xiàng)調(diào)整的含義賬項(xiàng)調(diào)整的含義在權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些收入在權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）的賬務(wù)處理（調(diào)整）和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)）的賬務(wù)處理（調(diào)整）調(diào)整事項(xiàng)是由于收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生與調(diào)整事項(xiàng)是由于收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生與其款項(xiàng)收支在時(shí)間上不一致所產(chǎn)生的其款項(xiàng)收支在時(shí)間上不一

39、致所產(chǎn)生的例例2：7月10日銷售產(chǎn)品40 000元，8月10日收到貨款存入銀行。3.3.賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容(1)(1)應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整由應(yīng)收賬款引起由應(yīng)收賬款引起不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤(rùn)，虛減資產(chǎn)和負(fù)債不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤(rùn)，虛減資產(chǎn)和負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）。（應(yīng)交稅費(fèi)）。(2)(2)應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整由預(yù)收賬款引起由預(yù)收賬款引起不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤(rùn)，虛增負(fù)債（預(yù)收不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤(rùn)，虛增負(fù)債（預(yù)收賬款）、也虛減負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）。賬款）、也虛減負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）。(3)(3)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整由預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生由

40、預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用和負(fù)債，虛增利潤(rùn)。不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用和負(fù)債，虛增利潤(rùn)。(4)(4)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整由待攤費(fèi)用產(chǎn)生由待攤費(fèi)用產(chǎn)生用銀行存款支付全年保險(xiǎn)費(fèi)用銀行存款支付全年保險(xiǎn)費(fèi)12 00012 000元）元）不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)。不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用，虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)。(5)(5)權(quán)責(zé)發(fā)生制下其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制下其他賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容計(jì)提固定資產(chǎn)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將發(fā)生在固定資產(chǎn)購(gòu)建將發(fā)生在固定資產(chǎn)購(gòu)建上的支出按其使用情況計(jì)入各期費(fèi)用。上的支出按其使用情況計(jì)入各期費(fèi)用。計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要根據(jù)謹(jǐn)慎性

41、原則的要求，將對(duì)具有減值跡象的資產(chǎn)估計(jì)可能發(fā)生的損求，將對(duì)具有減值跡象的資產(chǎn)估計(jì)可能發(fā)生的損失計(jì)入損失發(fā)生前各期的費(fèi)用。失計(jì)入損失發(fā)生前各期的費(fèi)用。練習(xí)題練習(xí)題 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算該企業(yè)本付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，并計(jì)算該企業(yè)本月的收入、費(fèi)用及損益。月的收入、費(fèi)用及損益。1.1.預(yù)收貨款預(yù)收貨款10 00010 000元存入銀行。元存入銀行。2.2.銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品170 000170 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。3.3.預(yù)付下半年廠部辦公樓租金預(yù)付下半年廠部辦公樓租金18 00018 00

42、0元。元。4.4.預(yù)計(jì)從本月開(kāi)始，預(yù)計(jì)從本月開(kāi)始，1010年后某項(xiàng)管理用年后某項(xiàng)管理用資產(chǎn)將發(fā)生大修理費(fèi)用資產(chǎn)將發(fā)生大修理費(fèi)用1 200 0001 200 000元。元。5.5.收到收到6 6月份應(yīng)收銷貨款月份應(yīng)收銷貨款40 00040 000元。元。三、結(jié)賬三、結(jié)賬1.1.結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。2.2.結(jié)賬的步驟與內(nèi)容結(jié)賬的步驟與內(nèi)容 （1 1）月結(jié)）月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

43、每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬（2 2）年結(jié)）年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬3.3.試算平衡試算平衡為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，在為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息的正確性，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需要進(jìn)行試算平衡。編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前需要進(jìn)行試算平衡。在借貸記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額平衡在借貸記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額平衡和余額平衡兩種方式。和余額平衡兩種方式。錯(cuò)賬一般是通過(guò)編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。錯(cuò)賬一般是通過(guò)編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。原因主要有：原因主要有：漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)（貸項(xiàng)）記錄漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借項(xiàng)（貸項(xiàng)）記錄 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的余額記錄漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的余額記錄 借項(xiàng)或貸項(xiàng)記錄方向記

44、反借項(xiàng)或貸項(xiàng)記錄方向記反數(shù)字次序顛倒等數(shù)字次序顛倒等總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表（部分）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表（部分） 編制單位：校園文具店編制單位：校園文具店 200年年1月月 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款庫(kù)存商品庫(kù)存商品短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用管理費(fèi)用（略）（略） 26 740 95 800 9 600 415 18 000 15 800 2 500 21

45、 200 15 100 800 8 200 60 000 18 000 20 000 15 800 2 500 5 540 80 700 8 800 415 9 800 0 60 000 18 000 20 000 0合合 計(jì)計(jì)192 340192 340 105 255 105 255資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、負(fù)債、所有者所有者權(quán)益賬權(quán)益賬戶均有戶均有余額余額收入、收入、費(fèi)用賬費(fèi)用賬戶均無(wú)戶均無(wú)余額余額所有賬戶所有賬戶發(fā)生額和發(fā)生額和余額借、余額借、貸方的合貸方的合計(jì)數(shù)雙方計(jì)數(shù)雙方必須相等必須相等實(shí)賬戶實(shí)賬戶虛賬戶虛賬戶第四節(jié)第四節(jié) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)

46、表是指按照一定的格式、依據(jù)賬會(huì)計(jì)報(bào)表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果的書面報(bào)告文件。果的書面報(bào)告文件。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等（編制方法在（編制方法在1010章講述）章講述）會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程的概括總結(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程的概括總結(jié) 編制會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì) 報(bào)表報(bào)表 對(duì)賬對(duì)賬 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整 結(jié)賬、試算平結(jié)賬、試算平衡衡 確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 取得原始憑證取得原始憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿

47、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表試試 算算平衡表平衡表復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1 1什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？什么是會(huì)計(jì)循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？2 2什么叫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括哪些基本內(nèi)容？什么叫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括哪些基本內(nèi)容？3 3什么叫會(huì)計(jì)憑證？會(huì)計(jì)憑證有哪些作用？什么叫會(huì)計(jì)憑證？會(huì)計(jì)憑證有哪些作用？4 4什么叫原始憑證？原始憑證的作用有哪些？什么叫原始憑證？原始憑證的作用有哪些？5 5什么叫記賬憑證？憑證記賬可分為哪些種？什么叫記賬憑證？憑證記賬可分為哪些種？6 6記賬憑證的基本內(nèi)容有哪些？記賬憑證的基本內(nèi)容有哪些？7 7什么叫會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的作用有哪些？什么叫會(huì)計(jì)

48、賬簿？會(huì)計(jì)賬簿的作用有哪些？8 8會(huì)計(jì)賬簿可分為哪些種？它們的適用范圍是怎樣的？會(huì)計(jì)賬簿可分為哪些種？它們的適用范圍是怎樣的？9 9總分類賬和明細(xì)分類賬的基本格式是怎樣的？登記的總分類賬和明細(xì)分類賬的基本格式是怎樣的？登記的基本方法是怎樣的？基本方法是怎樣的？1010各種格式的明細(xì)分類賬其適用于核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種格式的明細(xì)分類賬其適用于核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容范圍是怎樣的？?jī)?nèi)容范圍是怎樣的？1111登記賬簿時(shí)應(yīng)遵循哪些基本要求？登記賬簿時(shí)應(yīng)遵循哪些基本要求？1212更正錯(cuò)賬的方法有哪些種？各適用于更正哪些方面更正錯(cuò)賬的方法有哪些種？各適用于更正哪些方面的錯(cuò)賬？的錯(cuò)賬？1313怎樣利用更正錯(cuò)賬的方

49、法更正錯(cuò)賬？怎樣利用更正錯(cuò)賬的方法更正錯(cuò)賬？1414什么叫對(duì)賬？對(duì)賬包括哪些內(nèi)容？應(yīng)采用哪些基本什么叫對(duì)賬？對(duì)賬包括哪些內(nèi)容？應(yīng)采用哪些基本方法對(duì)賬？方法對(duì)賬？1515什么叫賬項(xiàng)調(diào)整？按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，會(huì)計(jì)期末什么叫賬項(xiàng)調(diào)整？按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)調(diào)整的賬項(xiàng)包括哪些內(nèi)容？怎樣進(jìn)行調(diào)整？應(yīng)當(dāng)調(diào)整的賬項(xiàng)包括哪些內(nèi)容？怎樣進(jìn)行調(diào)整？1616什么叫結(jié)賬？結(jié)賬包括哪些內(nèi)容？什么叫結(jié)賬？結(jié)賬包括哪些內(nèi)容？?jī)蓹谑狡胀ㄈ沼涃~兩欄式普通日記賬權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系之一權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系之一主要區(qū)別主要區(qū)別權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收應(yīng)付

50、實(shí)收實(shí)付實(shí)收實(shí)付配比要求不同配比要求不同強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用配比強(qiáng)調(diào)收入與費(fèi)用配比忽略收入與費(fèi)用配比忽略收入與費(fèi)用配比收益結(jié)果不同收益結(jié)果不同各會(huì)計(jì)期間比較均衡各會(huì)計(jì)期間比較均衡各會(huì)計(jì)期間差異較大各會(huì)計(jì)期間差異較大期末處理不同期末處理不同必須進(jìn)行調(diào)整必須進(jìn)行調(diào)整無(wú)須進(jìn)行調(diào)整無(wú)須進(jìn)行調(diào)整賬戶設(shè)置不同賬戶設(shè)置不同需專門設(shè)置調(diào)整賬戶需專門設(shè)置調(diào)整賬戶沒(méi)必要設(shè)置調(diào)整賬戶沒(méi)必要設(shè)置調(diào)整賬戶優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)不同優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)不同科學(xué)合理但較麻煩科學(xué)合理但較麻煩核算簡(jiǎn)單但不合理核算簡(jiǎn)單但不合理適用范圍不同適用范圍不同各企業(yè)類會(huì)計(jì)主體各企業(yè)類會(huì)計(jì)主體行政、事業(yè)類會(huì)計(jì)主體行政、事業(yè)類會(huì)計(jì)主體權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系之二權(quán)責(zé)發(fā)生

51、制和收付實(shí)現(xiàn)制的關(guān)系之二相同之處相同之處 對(duì)于對(duì)于本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的某些收入和費(fèi)用在發(fā)某些收入和費(fèi)用在發(fā)生時(shí)都可以生時(shí)都可以直接確認(rèn)直接確認(rèn)。例例 企業(yè)本期銷售產(chǎn)品并實(shí)際收到貨幣資金的收入，編制的會(huì)計(jì)分錄均為：企業(yè)本期銷售產(chǎn)品并實(shí)際收到貨幣資金的收入，編制的會(huì)計(jì)分錄均為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 例例 企業(yè)為本期生產(chǎn)產(chǎn)品用貨幣資金實(shí)際支付的費(fèi)用，編制的會(huì)計(jì)分錄均為：企業(yè)為本期生產(chǎn)產(chǎn)品用貨幣資金實(shí)際支付的費(fèi)用，編制的會(huì)計(jì)分錄均為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：銀行存款（或：現(xiàn)金）貸：銀行存款（或：現(xiàn)金） 根據(jù)這些分錄登記有關(guān)賬戶，就直接確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用了。根據(jù)這些分錄登記有關(guān)賬戶，就直接確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用了。