會計學課件 會計培訓 會計循環(huán)

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1、 會計學會計學 主講：陳艷利主講：陳艷利 第三章第三章 會計循環(huán)會計循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)概述會計循環(huán)概述第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的登記會計賬簿的登記第四節(jié)第四節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬第五節(jié)第五節(jié) 編制會計報表編制會計報表第一節(jié) 會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的含義一、會計循環(huán)的含義二、會計循環(huán)的基本程序二、會計循環(huán)的基本程序一、會計循環(huán)的含義一、會計循環(huán)的含義 會計主體在一定會計期間的會計核算中依次完會計主體在一定會計期間的會計核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復始的進行，即構(gòu)成會計循環(huán)

2、。而復始的進行，即構(gòu)成會計循環(huán)。經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務會計憑證會計憑證財務報告財務報告賬賬 簿簿經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務確認確認計量計量記錄記錄報告報告二、會計循環(huán)的基本程序二、會計循環(huán)的基本程序會計憑證會計憑證財務報告財務報告賬賬 簿簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金試試 算算平衡表平衡表資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表、債表、利潤表利潤表等等第二節(jié)第二節(jié) 經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證經(jīng)濟業(yè)務與會計憑證一、經(jīng)濟業(yè)務一、經(jīng)濟業(yè)務二、原始憑證二、原始憑證三、記賬憑證三、記賬憑證一、經(jīng)濟業(yè)務一、經(jīng)濟業(yè)務能夠引起會計要素增減變化，進而可以確認和能夠引起會計要素增減變化，進而可以確認和計量的經(jīng)濟活動。計量的經(jīng)濟活動。也稱交易或事項：交易指企

3、業(yè)與外部主體的價也稱交易或事項：交易指企業(yè)與外部主體的價值交換行為；事項指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生值交換行為；事項指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為。的價值轉(zhuǎn)移行為。交易交易A A企業(yè)企業(yè)B B企業(yè)企業(yè)事事項項材料倉庫材料倉庫生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料購買材料購買材料支付匯款支付匯款會計憑證的含義會計憑證的含義記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明明確經(jīng)濟責任的書面證明明確經(jīng)濟責任的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明據(jù)以登記賬簿的書面證明一、原始憑證一、原始憑證1.1.原始憑證的含義原始憑證的含義生產(chǎn)計劃、購銷合同、銀行對賬單、生產(chǎn)計劃、購銷合同、銀行對賬單、材料

4、請購單等材料請購單等不能不能作為原始憑證作為原始憑證 2. 2.原始憑證的種類原始憑證的種類（1 1）一次憑證）一次憑證 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務；質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務； 一次性填制完成。一次性填制完成。 （2 2）累計憑證累計憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。 （3 3）匯總原始憑證匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?？傊匦戮幹频膽{證。 （4 4）記賬編制憑證記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟業(yè)

5、務的需要，對賬根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟業(yè)務的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務累計憑證累計憑證賬賬 簿簿經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務一次憑證一次憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬編制憑證記賬編制憑證經(jīng)辦經(jīng)辦人員人員填制填制會計會計人員人員填制填制外來原始憑證外來原始憑證3.3.原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求反映的業(yè)務內(nèi)容真實可靠。反映的業(yè)務內(nèi)容真實可靠。項目要齊全，手續(xù)要完備。項目要齊全，手續(xù)要完備。簡潔清楚，符合規(guī)范要求。簡潔清楚，符合規(guī)范要求。填制及時并按規(guī)

6、定程序傳遞。填制及時并按規(guī)定程序傳遞。 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容4.4.原始憑證的審核原始憑證的審核真實性的審核真實性的審核 完整性的審核完整性的審核合法性的審核合法性的審核中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條規(guī)定：會計機第十四條規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國準確、不完整的原始憑證予以

7、退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。二、記賬憑證二、記賬憑證1.1.記賬憑證（會計分錄憑證）的含義記賬憑證（會計分錄憑證）的含義 2.2.記賬憑證的種類記賬憑證的種類記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)按反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容濟業(yè)務內(nèi)容的不同分類的不同分類按是否需按是否需要匯總分類要匯總分類專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總分類匯總記賬憑證記賬憑證全部匯總?cè)繀R總記賬憑證記賬憑證三種匯總記賬憑證三種匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表（1 1）按記賬憑證按用途分類）按記賬憑證按用途分類 專用記

8、賬憑證專用記賬憑證 按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關(guān)系分類按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關(guān)系分類 收款記賬憑證收款記賬憑證 憑證編號憑證編號 收收1 200年年1月月1日日 借方科目：借方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金摘摘 要要結(jié)算結(jié)算方式方式票號票號貸方科目貸方科目金金 額額記賬記賬符號符號總賬科目總賬科目明細科目明細科目汪洋投資汪洋投資現(xiàn)金現(xiàn)金實收資本實收資本汪洋汪洋 20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 20 000 會計主管人員：會計主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 交款人：交款人：業(yè)務發(fā)生時間業(yè)務發(fā)生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號借方科目借方科目貸方科

9、目貸方科目業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容或或“銀銀行存款行存款”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 付款記賬憑證付款記賬憑證 憑證編號憑證編號 付付1 200年年1月月1日日 貸方科目：貸方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金摘摘 要要結(jié)算結(jié)算方式方式票號票號借方科目借方科目金金 額額記賬記賬符號符號總賬科目總賬科目明細科目明細科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金存銀行銀行存款銀行存款 20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張 合合 計計 20 000 會計主管人員：會計主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 領(lǐng)款人：領(lǐng)款人：業(yè)務發(fā)生時間業(yè)務

10、發(fā)生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容或或“銀銀行存款行存款”發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 200年年1月月10日日 憑證編號憑證編號 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬符號符號總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目賒購商品賒購商品庫存商品庫存商品文具等文具等應付賬款應付賬款批發(fā)商批發(fā)商 18 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張合合 計計 18 000 會計主管人員：會計主管人員： 記賬

11、：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單：業(yè)務發(fā)生時間業(yè)務發(fā)生時間憑證名稱憑證名稱憑證編號憑證編號貸方科目貸方科目借方科目借方科目業(yè)務內(nèi)容業(yè)務內(nèi)容發(fā)生額發(fā)生額已記賬已記賬標示標示原始憑原始憑證份數(shù)證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 通用記賬憑證通用記賬憑證 含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 通用記賬憑證通用記賬憑證 200年年1月月1日日 憑證編號憑證編號 1 會計主管人員：會計主管人員： 記賬：記賬： 稽核：稽核： 制單：制單： 出納：出納： 繳領(lǐng)款人：繳領(lǐng)款人

12、：摘摘 要要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額記賬記賬符號符號總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目明細科目明細科目收到投資收到投資庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實收資本實收資本汪洋汪洋20 000 附單據(jù)附單據(jù) 張張合合 計計20 000（2 2）按）按記賬憑證是否需要匯總分類記賬憑證是否需要匯總分類按按 是是 否否 需需 要要 匯匯 總總 分類分類非非 匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證科目匯總表科目匯總表匯匯 總總記記 賬賬 憑憑 證證通用記賬憑證通用記賬憑證 非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證 含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務分錄的記含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務分錄的記賬憑證。賬憑證。 種類

13、：種類：專用記賬憑證均為單一專用記賬憑證均為單一憑證。憑證。 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。的記賬憑證。分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：借方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯現(xiàn)收匯現(xiàn)收 1 貸方科目貸方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方實收資本實收資本20 00020 000預收賬款預收賬款 1 740 1 740合合 計計21 740

14、21 740 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證分別分別登記登記以上以上三個三個總賬總賬賬賬戶戶簡簡化登化登記總記總賬工賬工作量作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的借方科目為以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總主，按貸方科目匯總 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：借方科目：銀行存款銀行存款 200年年1月月30

15、日日 憑證編號憑證編號 匯銀收匯銀收 1 貸方科目貸方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方短期借款短期借款60 00060 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入15 800 15 800合合 計計75 80075 800 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款憑證收款憑證 共計共計 張。張。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證分別登分別登記以上記以上三個總?cè)齻€總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總

16、賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的借方科目為以分錄中的借方科目為主，按貸方科目匯總主，按貸方科目匯總 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：貸方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯現(xiàn)付匯現(xiàn)付 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款20 00020 000應付職工薪酬應付職工薪酬 1 200 1 200合合 計計21 20021 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款

17、憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。分別登分別登記以上記以上三個總?cè)齻€總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：貸方科目：銀行存款銀行存款 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯銀付匯銀付 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5 00

18、0 5 000待攤費用待攤費用 9 600 9 600 管理費用管理費用 500 500合合 計計15 10015 100 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。分別登分別登記以上記以上四個總四個總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總收款憑證收款憑證收款憑證

19、收款憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：應付賬款應付賬款 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 1 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方庫存商品庫存商品 18 000 18 000合合 計計 18 000 18 000 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。分別登分別登記以上記以

20、上兩個總兩個總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：庫存商品庫存商品 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 2 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 8 200 8 200合合 計計 8 200 8 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11

21、 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。分別登分別登記以上記以上兩個總兩個總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目：應付職工薪酬應付職工薪酬 200年年1月月30日日 憑證編號憑證編號 匯轉(zhuǎn)匯轉(zhuǎn) 3 借方科目借方科目金金 額額記記 賬賬（1）（2）（3）合計合計借方借方貸方貸方管理費用管

22、理費用 1 200 1 200合合 計計 1 200 1 200 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 付款憑證付款憑證 共計共計 張。張。分別登分別登記以上記以上兩個總兩個總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量可分旬匯總，也可可分旬匯總，也可全月一次匯總?cè)乱淮螀R總以分錄中的貸方科目為以分錄中的貸方科目為主，按借方科目匯總主，按借方科目匯總科目匯總表（記賬憑證匯總表）科目匯總表（記賬憑證匯總表）根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑

23、證按照相同會計科目定根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 200年年1月月 編號編號 科匯科匯1 科目名稱科目名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁次總賬頁次借方借方貸方貸方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金26 740 21 200 銀行存款銀行存款95 80015 100 庫存商品庫存商品18 0008 200 待攤費用待攤費用9 600 短期借款短期借款60 000 應付賬款應付賬款18 000 預收賬款預收賬款 1 740 應付職工薪酬應付職工薪酬1 2001 200

24、 實收資本實收資本20 000 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入15 800 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本8 200 管理費用管理費用1 700合合 計計161 240161 240分別登分別登記以上記以上所有總所有總賬賬賬賬戶戶簡化登簡化登記總賬記總賬工作量工作量 一般按一般按月匯總月匯總按分錄中所有科目按分錄中所有科目分借、貸方匯總分借、貸方匯總收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證可起到記賬可起到記賬前進行試算前進行試算平衡

25、作用平衡作用3.3.記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（更正錯賬分錄、結(jié)賬分錄除外）（更正錯賬分錄、結(jié)賬分錄除外）采用科學方法連續(xù)編號采用科學方法連續(xù)編號 包括對通用記賬憑證順序編號法、對專用記賬包括對通用記賬憑證順序編號法、對專用記賬憑證字號編號法、雙重編號法和分數(shù)編號法等憑證字號編號法、雙重編號法和分數(shù)編號法等收款憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。V VV V付款憑證付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨

26、幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。 V VV V 特別提醒特別提醒對于對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務務，為避免重復記賬，為避免重復記賬，應應統(tǒng)一按減少方統(tǒng)一按減少方填制付款填制付款憑證憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 1 000 付款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 收款收款 貸：庫存現(xiàn)金貸

27、：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 付款付款轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制 根據(jù)賬簿記錄填制根據(jù)賬簿記錄填制V VV V4.4.記賬憑證的審核記賬憑證的審核V VV V第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的登記會計賬簿的登記一、會計賬簿的概念與種類一、會計賬簿的概念與種類二、會計賬簿的格式與登記方法二、會計賬簿的格式與登記方法三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬更正三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬更正備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿一、會計賬簿的概念與種類一、會計賬簿的概念與種類1.1.會計賬簿的含義會計賬簿的含

28、義 由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍 用以序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍用以序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍 是記錄會計資料的主要載體之一是記錄會計資料的主要載體之一賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起起保護賬頁的作用保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容會計賬簿的組成內(nèi)容2.2.會計賬簿的分類會計賬簿的分類（1 1）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類 賬 簿賬賬 簿簿序時

29、賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿序時賬簿序時賬簿也稱也稱日記賬日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記分類賬簿分類賬簿根據(jù)總分類賬戶設置，總括反根據(jù)總分類賬戶設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據(jù)明細賬戶設置，詳細記錄根據(jù)明細賬戶設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況某一類經(jīng)濟業(yè)務情況備查賬簿備查賬簿也稱也稱輔助賬簿輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如查考而登記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿” ” 等。備

30、查賬簿不等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。按照分類會計賬戶設置的對各項按照分類會計賬戶設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿（2 2）會計賬簿按外表形式分類）會計賬簿按外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿（總賬、日記賬）訂成冊的賬簿（總賬、日記賬）活頁式賬簿活頁式賬簿活頁賬（明細賬）活頁賬（明細賬）卡片式賬簿卡片式賬簿卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬）卡片賬（固定資產(chǎn)明細賬）卡片式賬簿卡片式賬簿 賬賬 簿簿賬賬 簿簿訂本式賬

31、簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片箱卡片箱單張賬頁單張賬頁二、會計賬簿的格式和登記方法二、會計賬簿的格式和登記方法1.1.序時賬簿的格式與登記方法序時賬簿的格式與登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬三欄式銀行存款日記賬三欄式銀行存款日記賬2.2.分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法（1 1）三欄式總分類賬三欄式總分類賬（2 2）明細分類賬（明細分類賬（P53P53）三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬往來款項結(jié)算等業(yè)務往來款項結(jié)算等業(yè)務：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100001000050

32、005000數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬實物資產(chǎn)增減業(yè)務實物資產(chǎn)增減業(yè)務多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬成本費用和收入等業(yè)務成本費用和收入等業(yè)務3.3.備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿的格式與登記方法格式：不固定格式：不固定登記方法：根據(jù)備忘事項逐筆登記登記方法：根據(jù)備忘事項逐筆登記適用范圍：租入設備、物資；應收、應付賬款適用范圍：租入設備、物資；應收、應付賬款和擔保、抵押品等事項和擔保、抵押品等事項特點：不是根據(jù)會計科目設置，不采用復式記特點：不是根據(jù)會計科目設置，不采用復式記賬法登記，與其他賬簿之間也不存在嚴密的依存賬法登記，與其他賬簿之間也不存在嚴密的依存和勾稽關(guān)系和勾稽關(guān)系

33、三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬更正三、會計賬簿的登記規(guī)則和錯賬更正（一）賬簿的登記規(guī)則（一）賬簿的登記規(guī)則（7 7）1.1.內(nèi)容齊全準確內(nèi)容齊全準確數(shù)字準確、摘要清楚、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記及時、字跡工整。 2. 2.做好登記標記做好登記標記 3. 3.書寫適當留格書寫適當留格4.4.使用藍黑墨水、紅字限制使用使用藍黑墨水、紅字限制使用特殊情況，可用特殊情況，可用紅色墨水記賬：紅色墨水記賬：按紅字沖賬法更正記賬錯誤按紅字沖賬法更正記賬錯誤在多欄式賬頁中，登記減少數(shù)在多欄式賬頁中，登記減少數(shù)劃更正線、結(jié)賬線、注銷線劃更正線、結(jié)賬線、注銷線調(diào)整發(fā)出材料負擔的成本差異節(jié)約額調(diào)整發(fā)

34、出材料負擔的成本差異節(jié)約額在三欄式賬戶余額欄前如未印明余額方向的，登記負數(shù)余額在三欄式賬戶余額欄前如未印明余額方向的，登記負數(shù)余額根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他會計記錄等根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的其他會計記錄等5.5.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記6.6.注明余額方向注明余額方向7.7.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 （二）錯賬的更正方法（二）錯賬的更正方法1.1.錯賬的基本類型錯賬的基本類型（1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬（2 2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿

35、登記錯誤記賬憑證記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2.2.錯賬的具體更正方法（錯賬的具體更正方法（3 3）劃線更正法劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。記賬時發(fā)生的錯賬?！纠俊纠坑勉y行存款用銀行存款32753275元購買辦公用品。記賬憑元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3275 3275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3275 3275 紅

36、字更正法紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬用錯而引發(fā)的錯賬【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。元支付產(chǎn)品銷售廣告費。 借：管理費用借：管理費用 2500 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 2500銷售費用銷售費用紅字更正法紅字更正法適用于更正記賬憑證上金額寫適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬多而引發(fā)的錯賬【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用借：財務費用 500 500（金額寫多）（金額寫多） 貸：銀行存款貸：銀

37、行存款 500 500（同上）（同上）補充登記法補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬少而引發(fā)的錯賬【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 500 3 500 元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 350 350（金額寫少）（金額寫少） 貸：應收賬款貸：應收賬款 350 350（同上）（同上）銀行存款銀行存款應收帳款應收帳款第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬一、對賬一、對賬二、權(quán)責發(fā)生制與賬項調(diào)整二、權(quán)責發(fā)生制與賬項調(diào)整三、結(jié)賬三、結(jié)賬一、對賬一、對賬核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對

38、有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法法二、權(quán)責發(fā)生制與賬項調(diào)整二、權(quán)責發(fā)生制與賬項調(diào)整1.1.權(quán)責發(fā)生制的要義權(quán)責發(fā)生制的要義 以應收應付為標準確認企業(yè)某一特定會計期間以應收應付為標準確認企業(yè)某一特定會計期間收入和費用的原則收入和費用的原則( (方法方法) )2.2.賬項調(diào)整的含義賬項調(diào)整的含義在權(quán)責發(fā)生制下企業(yè)在會計期末對某些收入在權(quán)責發(fā)生制下企業(yè)在會計期末對某些收入和費用事項（賬項）的賬務處理（調(diào)整）和費用事項（賬項）的賬務處理（調(diào)整）調(diào)整事項是由于收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生與調(diào)整事項是由于收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生與其款項收支在時間上不一致所產(chǎn)生的其款項收支在時間上不一

39、致所產(chǎn)生的例例2：7月10日銷售產(chǎn)品40 000元，8月10日收到貨款存入銀行。3.3.賬項調(diào)整的內(nèi)容賬項調(diào)整的內(nèi)容(1)(1)應計未收收入的調(diào)整應計未收收入的調(diào)整由應收賬款引起由應收賬款引起不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤，虛減資產(chǎn)和負債不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤，虛減資產(chǎn)和負債（應交稅費）。（應交稅費）。(2)(2)應計預收收入的調(diào)整應計預收收入的調(diào)整由預收賬款引起由預收賬款引起不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤，虛增負債（預收不調(diào)整的后果：虛減收入和利潤，虛增負債（預收賬款）、也虛減負債（應交稅費）。賬款）、也虛減負債（應交稅費）。(3)(3)應計未付費用的調(diào)整應計未付費用的調(diào)整由預提費用產(chǎn)生由

40、預提費用產(chǎn)生不調(diào)整的后果：虛減費用和負債，虛增利潤。不調(diào)整的后果：虛減費用和負債，虛增利潤。(4)(4)應計預付費用的調(diào)整應計預付費用的調(diào)整由待攤費用產(chǎn)生由待攤費用產(chǎn)生用銀行存款支付全年保險費用銀行存款支付全年保險費12 00012 000元）元）不調(diào)整的后果：虛減費用，虛增資產(chǎn)和利潤。不調(diào)整的后果：虛減費用，虛增資產(chǎn)和利潤。(5)(5)權(quán)責發(fā)生制下其他賬項調(diào)整內(nèi)容權(quán)責發(fā)生制下其他賬項調(diào)整內(nèi)容計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊將發(fā)生在固定資產(chǎn)購建將發(fā)生在固定資產(chǎn)購建上的支出按其使用情況計入各期費用。上的支出按其使用情況計入各期費用。計提資產(chǎn)的減值準備計提資產(chǎn)的減值準備根據(jù)謹慎性原則的要根據(jù)謹慎性

41、原則的要求，將對具有減值跡象的資產(chǎn)估計可能發(fā)生的損求，將對具有減值跡象的資產(chǎn)估計可能發(fā)生的損失計入損失發(fā)生前各期的費用。失計入損失發(fā)生前各期的費用。練習題練習題 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，分別按權(quán)責發(fā)生制和收根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制原則進行賬務處理，并計算該企業(yè)本付實現(xiàn)制原則進行賬務處理，并計算該企業(yè)本月的收入、費用及損益。月的收入、費用及損益。1.1.預收貨款預收貨款10 00010 000元存入銀行。元存入銀行。2.2.銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品170 000170 000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。3.3.預付下半年廠部辦公樓租金預付下半年廠部辦公樓租金18 00018 00

42、0元。元。4.4.預計從本月開始，預計從本月開始，1010年后某項管理用年后某項管理用資產(chǎn)將發(fā)生大修理費用資產(chǎn)將發(fā)生大修理費用1 200 0001 200 000元。元。5.5.收到收到6 6月份應收銷貨款月份應收銷貨款40 00040 000元。元。三、結(jié)賬三、結(jié)賬1.1.結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。2.2.結(jié)賬的步驟與內(nèi)容結(jié)賬的步驟與內(nèi)容 （1 1）月結(jié)）月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬

43、每月末時進行的結(jié)賬（2 2）年結(jié)）年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬年末時進行的結(jié)賬3.3.試算平衡試算平衡為了保證會計報表提供會計信息的正確性，在為了保證會計報表提供會計信息的正確性，在編制會計報表之前需要進行試算平衡。編制會計報表之前需要進行試算平衡。在借貸記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額平衡在借貸記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額平衡和余額平衡兩種方式。和余額平衡兩種方式。錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。錯賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。原因主要有：原因主要有：漏記一項業(yè)務的借項（貸項）記錄漏記一項業(yè)務的借項（貸項）記錄 漏算一項或幾項業(yè)務的余額記錄漏算一項或幾項業(yè)務的余額記錄 借項或貸項記錄方向記

44、反借項或貸項記錄方向記反數(shù)字次序顛倒等數(shù)字次序顛倒等總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表（部分）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表（部分） 編制單位：校園文具店編制單位：校園文具店 200年年1月月 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款待攤費用待攤費用應收賬款應收賬款庫存商品庫存商品短期借款短期借款應付賬款應付賬款實收資本實收資本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入管理費用管理費用（略）（略） 26 740 95 800 9 600 415 18 000 15 800 2 500 21

45、 200 15 100 800 8 200 60 000 18 000 20 000 15 800 2 500 5 540 80 700 8 800 415 9 800 0 60 000 18 000 20 000 0合合 計計192 340192 340 105 255 105 255資產(chǎn)、資產(chǎn)、負債、負債、所有者所有者權(quán)益賬權(quán)益賬戶均有戶均有余額余額收入、收入、費用賬費用賬戶均無戶均無余額余額所有賬戶所有賬戶發(fā)生額和發(fā)生額和余額借、余額借、貸方的合貸方的合計數(shù)雙方計數(shù)雙方必須相等必須相等實賬戶實賬戶虛賬戶虛賬戶第四節(jié)第四節(jié) 編制會計報表編制會計報表一、會計報表的概念一、會計報表的概念會計報

46、表是指按照一定的格式、依據(jù)賬會計報表是指按照一定的格式、依據(jù)賬簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某簿中的資料，總括地反映企業(yè)單位在某一特定日期財務狀況和某一期間經(jīng)營成一特定日期財務狀況和某一期間經(jīng)營成果的書面報告文件。果的書面報告文件。二、會計報表的種類二、會計報表的種類包括資產(chǎn)負債表、利潤表等包括資產(chǎn)負債表、利潤表等（編制方法在（編制方法在1010章講述）章講述）會計循環(huán)過程的概括總結(jié)會計循環(huán)過程的概括總結(jié) 編制會計編制會計 報表報表 對賬對賬 賬項調(diào)整賬項調(diào)整 結(jié)賬、試算平結(jié)賬、試算平衡衡 確認經(jīng)濟業(yè)務確認經(jīng)濟業(yè)務 取得原始憑證取得原始憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記登記會計賬簿會計賬簿

47、會計報表會計報表會計報表會計報表試試 算算平衡表平衡表復習思考題復習思考題1 1什么是會計循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？什么是會計循環(huán)？主要包括哪些基本步驟？2 2什么叫經(jīng)濟業(yè)務？經(jīng)濟業(yè)務包括哪些基本內(nèi)容？什么叫經(jīng)濟業(yè)務？經(jīng)濟業(yè)務包括哪些基本內(nèi)容？3 3什么叫會計憑證？會計憑證有哪些作用？什么叫會計憑證？會計憑證有哪些作用？4 4什么叫原始憑證？原始憑證的作用有哪些？什么叫原始憑證？原始憑證的作用有哪些？5 5什么叫記賬憑證？憑證記賬可分為哪些種？什么叫記賬憑證？憑證記賬可分為哪些種？6 6記賬憑證的基本內(nèi)容有哪些？記賬憑證的基本內(nèi)容有哪些？7 7什么叫會計賬簿？會計賬簿的作用有哪些？什么叫會計

48、賬簿？會計賬簿的作用有哪些？8 8會計賬簿可分為哪些種？它們的適用范圍是怎樣的？會計賬簿可分為哪些種？它們的適用范圍是怎樣的？9 9總分類賬和明細分類賬的基本格式是怎樣的？登記的總分類賬和明細分類賬的基本格式是怎樣的？登記的基本方法是怎樣的？基本方法是怎樣的？1010各種格式的明細分類賬其適用于核算的經(jīng)濟業(yè)務的各種格式的明細分類賬其適用于核算的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容范圍是怎樣的？內(nèi)容范圍是怎樣的？1111登記賬簿時應遵循哪些基本要求？登記賬簿時應遵循哪些基本要求？1212更正錯賬的方法有哪些種？各適用于更正哪些方面更正錯賬的方法有哪些種？各適用于更正哪些方面的錯賬？的錯賬？1313怎樣利用更正錯賬的方

49、法更正錯賬？怎樣利用更正錯賬的方法更正錯賬？1414什么叫對賬？對賬包括哪些內(nèi)容？應采用哪些基本什么叫對賬？對賬包括哪些內(nèi)容？應采用哪些基本方法對賬？方法對賬？1515什么叫賬項調(diào)整？按照權(quán)責發(fā)生制要求，會計期末什么叫賬項調(diào)整？按照權(quán)責發(fā)生制要求，會計期末應當調(diào)整的賬項包括哪些內(nèi)容？怎樣進行調(diào)整？應當調(diào)整的賬項包括哪些內(nèi)容？怎樣進行調(diào)整？1616什么叫結(jié)賬？結(jié)賬包括哪些內(nèi)容？什么叫結(jié)賬？結(jié)賬包括哪些內(nèi)容？兩欄式普通日記賬兩欄式普通日記賬權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的關(guān)系之一權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的關(guān)系之一主要區(qū)別主要區(qū)別權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制確認標準不同確認標準不同應收應付應收應付

50、實收實付實收實付配比要求不同配比要求不同強調(diào)收入與費用配比強調(diào)收入與費用配比忽略收入與費用配比忽略收入與費用配比收益結(jié)果不同收益結(jié)果不同各會計期間比較均衡各會計期間比較均衡各會計期間差異較大各會計期間差異較大期末處理不同期末處理不同必須進行調(diào)整必須進行調(diào)整無須進行調(diào)整無須進行調(diào)整賬戶設置不同賬戶設置不同需專門設置調(diào)整賬戶需專門設置調(diào)整賬戶沒必要設置調(diào)整賬戶沒必要設置調(diào)整賬戶優(yōu)點缺點不同優(yōu)點缺點不同科學合理但較麻煩科學合理但較麻煩核算簡單但不合理核算簡單但不合理適用范圍不同適用范圍不同各企業(yè)類會計主體各企業(yè)類會計主體行政、事業(yè)類會計主體行政、事業(yè)類會計主體權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的關(guān)系之二權(quán)責發(fā)生

51、制和收付實現(xiàn)制的關(guān)系之二相同之處相同之處 對于對于本會計期間發(fā)生的本會計期間發(fā)生的某些收入和費用在發(fā)某些收入和費用在發(fā)生時都可以生時都可以直接確認直接確認。例例 企業(yè)本期銷售產(chǎn)品并實際收到貨幣資金的收入，編制的會計分錄均為：企業(yè)本期銷售產(chǎn)品并實際收到貨幣資金的收入，編制的會計分錄均為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費 例例 企業(yè)為本期生產(chǎn)產(chǎn)品用貨幣資金實際支付的費用，編制的會計分錄均為：企業(yè)為本期生產(chǎn)產(chǎn)品用貨幣資金實際支付的費用，編制的會計分錄均為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：銀行存款（或：現(xiàn)金）貸：銀行存款（或：現(xiàn)金） 根據(jù)這些分錄登記有關(guān)賬戶，就直接確認為本期的收入和費用了。根據(jù)這些分錄登記有關(guān)賬戶，就直接確認為本期的收入和費用了。