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1、2022-7-101內(nèi)容提要內(nèi)容提要本章主要闡述全面預算的意義和作用，編制的程序和方法以及固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算的原理和方法，并以全面預算的有關闡述為基礎，進一步論述如何結(jié)合成本的具體特點，采用標準成本法對成本進行有效的計劃與控制，對標準成本的制定、差異的分析和賬務處理作了具體說明,最后,對責任會計的有關內(nèi)容做了介紹。7/10/20222第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/20223第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/20224第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/20225第三篇第十一章控
2、制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價長期戰(zhàn)略目標長期戰(zhàn)略目標預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表預計利潤表預計利潤表預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表 資本支出預算資本支出預算現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算制造費用預算制造費用預算直接人工預算直接人工預算直接材料預算直接材料預算期末存貨預算期末存貨預算銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算長期銷售預算長期銷售預算銷售預算銷售預算全面會計預算體系全面會計預算體系7/10/20226第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價一、全面預算概述（一、全面預算概述（3）7/10/20227第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控
3、制與業(yè)績評價績評價由上而下由上而下由下而上由下而上7/10/20228第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/20229第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202210第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202211第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202212第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價二、全面預算的編制程序和方法（二、全面預算的編制程序和方法（6）7/10/202213第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202214
4、第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202215第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202216第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202217第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價2001年度 變動部分變動部分預計工時預計工時(小時小時)5250 7750 9750 7300 30050費用分配率費用分配率(元元/小時小時)2 2 2 2 2小計小計(元元)10500 15500 19500 14600 60100固定部分固定部分(元元)20000 20000 20000 20000
5、80000合計合計(元元)30500 35500 39500 34600 140100 減減:折舊折舊(元元)3750 3750 3750 3750 15000以現(xiàn)金支付的費用以現(xiàn)金支付的費用(元元)26750 31750 35750 30850 125100二、全面預算的編制程序和方法（二、全面預算的編制程序和方法（11）7/10/202218第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202219第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202220第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202221第三篇第十一章控制
6、與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202222第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價表表11-10 現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 2001年度 單位：元7/10/202223第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202224第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價表表11-11 預計利潤表（變動成本法）預計利潤表（變動成本法）2001年度 單位：元銷售收入銷售收入 80000 120000 160000 120000 480000 變動成本：變動成本：期初存貨期初存貨 4500 6750 9000 6750 4500 本期投入本期
7、投入 47250 69750 87750 65700 270450 期末存貨期末存貨 6750 9000 6750 4950 4950 制造成本制造成本 45000 67500 90000 67500 270000 銷售及管理費用銷售及管理費用 5000 7500 10000 7500 30000邊際貢獻邊際貢獻 30000 45000 60000 45000 180000固定成本：固定成本：制造費用制造費用 20000 20000 20000 20000 80000 銷售及管理費用銷售及管理費用 10500 10500 10500 10500 42000營業(yè)收益營業(yè)收益 -500 14500
8、 29500 14500 58000減：利息支出減：利息支出 777.5 941 591 2309.5稅前收益稅前收益 -500 13722.5 28559 13909 55690.5減：所得稅減：所得稅 5000 5000 5000 5000 20000 凈收益凈收益 -5500 8722.5 23559 8909 35690.57/10/202225第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202226第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價表表11-12 預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表 2001年度 單位:元資資 產(chǎn)產(chǎn) 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù) 負
9、債及所有者權益負債及所有者權益 年初數(shù)年初數(shù) 年末數(shù)年末數(shù) 現(xiàn)金現(xiàn)金 12000 13428.5 應付賬款應付賬款 6000 8388(見表見表11-5)應收賬款應收賬款 25000 48000 流動資產(chǎn)小計流動資產(chǎn)小計 6000 8388庫存材料庫存材料 2100 2300 (見表見表11-4)庫存產(chǎn)成品庫存產(chǎn)成品 4500 4950 普通股普通股 40000 40000 (見表見表11-8)保留盈余保留盈余 57600 85290.5流動資產(chǎn)小計流動資產(chǎn)小計 43600 68678.5固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 100000 120000 股東權益股東權益 97600 125290.5減減:
10、累計折舊累計折舊 40000 55000固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 60000 65000合計合計 103600 133678.5 合計合計 103600 133678.57/10/202227第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202228第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202229第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202230第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202231第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202232第三篇第十一章控制
11、與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202233第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202234第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 預算預算 預算預算 預算預算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整（第一季度（第一季度實際數(shù)）實際數(shù)）2001年度預算年度預算 2002年年第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 預算預算 預算預算 預算預算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整（第二季度（第二季度實際數(shù)）實際數(shù)）2001年度預算年度預算 2002年年第四季度第四季度 第一季度第一季度 第二季
12、度第二季度 預算預算 預算預算 預算預算執(zhí)行分析執(zhí)行分析 調(diào)整調(diào)整7/10/202235第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202236第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202237第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價計算產(chǎn)品標準成本計算產(chǎn)品標準成本制定單位標準成本制定單位標準成本匯總計算實際成本匯總計算實際成本計算標準成本差異額計算標準成本差異額分析成本差異分析成本差異提出成本控制報告提出成本控制報告7/10/202238第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202239第三篇第十一
13、章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202240第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202241第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202242第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202243第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202244第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202245第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202246第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/
14、202247第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價 超支差異登記在有關差異賬戶的借方，節(jié)約差異登記在有關超支差異登記在有關差異賬戶的借方，節(jié)約差異登記在有關差異賬戶的貸方差異賬戶的貸方7/10/202248第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202249第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202250第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202251第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價標準成本中心標準成本中心費用中心費用中心自然利潤中心自然利潤中心人為利潤中心人為利潤中心考核指標考核指標可控成本可控成本銷售收入、貢獻銷售收入、貢獻毛益、稅前利潤、毛益、稅前利潤、責任預算責任預算投資報酬率和投資報酬率和剩余收益剩余收益7/10/202252第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202253第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202254第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202255第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價7/10/202256第三篇第十一章控制與業(yè)第三篇第十一章控制與業(yè)績評價績評價
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