《會(huì)計(jì)學(xué)課件 (3)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)學(xué)課件 (3)（20頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第四講第四講 賬戶與借貸記賬法賬戶與借貸記賬法 教學(xué)目的及要求：教學(xué)目的及要求：了解設(shè)置賬戶的必要性，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)及了解設(shè)置賬戶的必要性，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)及層次，層次，理解復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)，理解復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)，著重掌握借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記著重掌握借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等特點(diǎn)，理解平行登記的涵義、賬規(guī)則和試算平衡等特點(diǎn)，理解平行登記的涵義、要點(diǎn)和作用。要點(diǎn)和作用。知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)：賬戶和會(huì)計(jì)科目；賬戶和會(huì)計(jì)科目；復(fù)式記賬的原理；復(fù)式記賬的原理；編制會(huì)計(jì)分錄的步驟；編制會(huì)計(jì)分錄的步驟；借貸記賬法的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則以及賬戶結(jié)借貸記賬法的記賬
2、符號(hào)、記賬規(guī)則以及賬戶結(jié)構(gòu)；構(gòu)；試算平衡。試算平衡。3.1 賬戶的基本知識(shí)賬戶的基本知識(shí) 1、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 （1）什么是賬戶：簡(jiǎn)稱賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映）什么是賬戶：簡(jiǎn)稱賬戶，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法。具體而言，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科所規(guī)定的項(xiàng)目及其使用方法。具體而言，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、連續(xù)地記錄經(jīng)目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體，它是會(huì)計(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體，它是會(huì)計(jì)最基本的匯總工具。最基本的匯總工具。（2）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系）
3、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類反映所規(guī)定的項(xiàng)目，也稱為賬戶的名稱。企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目一覽表企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目一覽表 P42-44 會(huì)計(jì)科目的分類：根據(jù)會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)分為六大類會(huì)計(jì)科目的分類：根據(jù)會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)分為六大類（3）賬戶（會(huì)計(jì)科目）的設(shè)置原則賬戶（會(huì)計(jì)科目）的設(shè)置原則：密切配合財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)，服從于會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)揭示的信息報(bào)表項(xiàng)目的要求，滿足決策與管理的需要；能夠明確地反映不同賬戶質(zhì)的區(qū)別，方便對(duì)它們進(jìn)行歸類反映，又要能科學(xué)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)要素；適當(dāng)考慮行業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2、賬戶的層次、賬戶的層次 一級(jí)賬戶（總分類賬）一級(jí)賬戶（總分類賬）
4、二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶 三級(jí)賬戶三級(jí)賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 兩者之間的關(guān)系：總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制兩者之間的關(guān)系：總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用?；?，起著輔助總分類賬戶的作用。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)科目分為：相應(yīng)地，會(huì)計(jì)科目分為：一級(jí)科目（總賬科目）一級(jí)科目（總賬科目）二級(jí)科目（子目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）三級(jí)科目（細(xì)目）三級(jí)賬戶三級(jí)賬戶a1三級(jí)賬戶三級(jí)賬戶a2二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶B二級(jí)賬戶二級(jí)賬戶A一級(jí)賬戶一級(jí)賬戶總分類賬戶總分類賬戶3、賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶的結(jié)構(gòu)
5、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶劃分為左右兩個(gè)部分，分別記錄它們的增加額和減少賬戶劃分為左右兩個(gè)部分，分別記錄它們的增加額和減少額。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸額。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。任何賬戶都分為借、貸兩方，這是賬戶的基本結(jié)構(gòu)方。任何賬戶都分為借、貸兩方，這是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。賬戶的金額包括期初余額、本期增加額、本期減少額和期賬戶的金額包括期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。它們之間的關(guān)系如下：末余額。它們之間的關(guān)系如下：期末余額期初余額本期增加額本期減少額期末余額期初余額本期增加額本期減少額 教學(xué)用的教學(xué)用的T形賬戶：形賬戶：會(huì)計(jì)
6、科目 借方 貸方3.2 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1、復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn)、復(fù)式記賬法的基本特點(diǎn) 通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額來(lái)記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。運(yùn)用了復(fù)式記賬之后，賬戶和賬戶之間的記錄再也不是孤立的了。不僅全面系統(tǒng)，而且比較科學(xué)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，不會(huì)破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式。2、復(fù)式記賬法的要素、復(fù)式記賬法的要素 記賬符號(hào)；記賬規(guī)則；試算平衡 3.3 借貸記賬法借貸記賬法 1、什么是借貸記賬法？、什么是借貸記賬法？借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法要求對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中按照借、貸相
7、等的金額進(jìn)行反映。2、借貸記賬法的記賬符號(hào)、借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法中的借和貸與具體的賬戶相結(jié)合，可以表示不同的意義：代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。表示余額的方向。3、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶期末余額資產(chǎn)類賬戶期末余額(借方借方)=期初余額期初余額(借方借方)+本期增加額本期增加額(借方發(fā)生額借方發(fā)生額)本期減少額本期減少額(貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額)負(fù)債類賬戶期末余額負(fù)債類賬戶期末余額(貸方貸方)=期初余額期初余額(貸方貸方)+本期增加額本期增加額(貸方發(fā)生
8、額貸方發(fā)生額)本期減少額本期減少額(借方發(fā)生額借方發(fā)生額)所有者權(quán)益類賬戶期末余額所有者權(quán)益類賬戶期末余額(貸方貸方)=期初余額期初余額(貸方貸方)+本期增加額本期增加額(貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額)本期減少額本期減少額(借方發(fā)生額借方發(fā)生額)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)：擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式：擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤(rùn)利潤(rùn)(利潤(rùn)分配前利潤(rùn)分配前)資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 根據(jù)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式，費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相根據(jù)擴(kuò)展的會(huì)計(jì)恒等式，費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似；收入類和利潤(rùn)
9、類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)類似；收入類和利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相類似。構(gòu)相類似。4、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”可以推導(dǎo)得出這樣幾條規(guī)則：可以推導(dǎo)得出這樣幾條規(guī)則：任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。賬戶發(fā)生變化。所記入的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向，也可以是不同所記入的賬戶可以是會(huì)計(jì)恒等式同一方向，也可以是不同方向。但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須要至少記入一個(gè)方向。但每一筆交易或事項(xiàng)發(fā)生后，必須要至少記入一個(gè)賬戶
10、的借方和另一個(gè)賬戶的貸方。賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方。所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等。所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等。5、借貸記賬法的試算平衡、借貸記賬法的試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，賬戶中的金額就必然形成以下兩個(gè)平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì) 全部資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)=全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額合計(jì) 編制編制“試算平衡表試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。進(jìn)行試算平衡。（1）發(fā)生額試算平衡法）發(fā)生額試算平衡法 （2）余額試算平衡法）余額試算平衡法 試算平衡的作用：驗(yàn)證本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在作成會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入賬戶后借貸金額是否相等，從
11、而檢查日常核算資料的正確性和完整性；為編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料。（1）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對(duì)立而又相互依存的關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶。例：從銀行提取現(xiàn)金1000元；現(xiàn)金 銀行存款 收到固定資產(chǎn)投資100000元；固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 從銀行獲得長(zhǎng)期貸款500000元。銀行存款 長(zhǎng)期借款 （2）會(huì)計(jì)分錄：）會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)循環(huán)為：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄編制分錄過(guò)賬過(guò)賬編編制試算平衡表制試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表 所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 借：科目借：科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 借：科目借：科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額 科目科目 金額金額 借：科目借：科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：科目貸：科目 金額金額
會(huì)計(jì)學(xué)課件 (3)
