《基礎會計實訓》課件

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1、,基礎會計實訓,,怎么能走上會計崗位？,學時安排,課堂要求,總評成績的構(gòu)成,實訓介紹,會計機構(gòu)設置 會計人員分工 賬務處理程序,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 取得或填制原始憑證 填制記賬憑證 登記賬簿 編制報表,,,,,實訓流程,,實訓一：基礎書寫訓練,（一）阿拉伯數(shù)字的書寫,,,,阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。,,01,阿拉伯數(shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。,,02,為了美觀，阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度。,,03,,為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。,,04,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,正確：零、壹、貳、叁

2、、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 錯誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造簡化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。,（三）大小寫金額的書寫,如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥18.08； 錯誤的寫法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者 貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前 寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。,如：（1）人民幣玖拾元整； 小寫：￥90.00或￥90. （2）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法： ￥82.

3、20 錯誤寫法： ￥82.2-,2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況 外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”， 或符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符 號“”代替。,,3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的， 就加填“人民幣”三字。,如： （1）￥25,688.00 大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分,4、“整”或“正

4、”字的寫法大寫金額數(shù)字到 “元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或 “正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整” 或“正”字。,5、“零”字的寫法: 阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要 寫“零”字； 阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大 寫金額中可以只寫一個“零”字； 阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”時， 漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫 “零”字。,例如 （1）金額僅為幾分，如：0.04元 大寫：人民幣肆分 （2）分位數(shù)為0，如：3.20元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁

5、元貳角正 （3）元角分數(shù)字齊全，如：6.85元 大寫：人民幣陸元捌角伍分 （4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分 （5）角分均為0，如：17.00元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正 （6）角位數(shù)為0，如：53.09元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分,（7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0，如：100.20元 大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元 大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如： 2,006.05元 大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分 （10

6、）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元 大寫:人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正 （11）金額在萬元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大寫:人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分,本章結(jié)束,,實訓二：原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容,憑證的名稱,填制日期和編號,交易雙方單位名稱,經(jīng)辦人簽名或蓋章,交易數(shù)量和金額,交易內(nèi)容或事項,,,,,,,,,二、原始憑證的填制要求,,,,,,真實可靠,填制及時,填制要求,內(nèi)容完整,書寫 清楚,即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。,即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。,即字跡端正，文字工整，易于

7、辨認。,即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。,三、原始憑證填制的附加要求,1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。,2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,2009

8、年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預留印鑒,2009 10 20,河北蘇寧有限責任公司,￥100,000.00,工資,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責任公司,壹拾萬元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應一個密碼,018644556785,,,從這里拆開,2009 10 20,現(xiàn)金支票背面的填寫,轉(zhuǎn)賬支票的填寫,2009 10 20,河北丙洋有限責任公司,117000.00,貨款,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北丙洋有限責任公司,壹拾壹萬柒仟元整,￥ 11 7 0 0

9、0 0 0,貨款,018466443355,,從這里拆開,這里是填寫支付 密碼的,每一張支 票號碼對應一個 密碼,,,,,,,,,伍,四、 原始憑證的審核,對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容： 1真實性審核 (經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）,怎樣審核？,1. 審“要素”,2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4. 審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）,

10、5. 審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6. 審“限額”,7. 審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）,8. 審“白條”（指不符合財務制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）,主要手法有： 1、 打白條子 即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。 2、 以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。,案例：,,甲乙丙三人同時去應聘出納工作。 面試開始。老板拿

11、出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。 甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷。” 乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上?！? 丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。,,一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。 老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！? 原來丙私下里不但對老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人單位需要的人選。,聰明的出納會說“

12、不”，同時會告訴上級“怎么辦才行。”若長此以往，恭喜你，準備加薪吧！,,五、原始憑證審核結(jié)果的處理,會計機構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。, 對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。,,總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。,,實訓三：記賬憑證的填制與審核,原始憑證,,記帳憑證,帳 簿,,報 表,,記帳憑證,一、記帳憑證的基本內(nèi)容,名稱,,,,摘要,科目、金額,,,,,,,簽名蓋章,憑證張數(shù),,,二、記帳憑證的填制方法,,轉(zhuǎn)帳憑

13、證,收款憑證,付款憑證,(一)如何選擇記帳憑證,應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。,應貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。,應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。,應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇 。,付款憑證,（1）應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。（書寫要求）,（2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）,(二)填制記帳憑證應重點抓住的內(nèi)容,題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應收賬款,劉芳,4

14、 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營業(yè)務收入,劉芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,貳,應交稅費,應交增值稅（進項稅額）,空心磚,1 3 6 0 0,,題4、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。,庫存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購買辦公用品,管理費用,劉芳,辦公費,,題5、12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。,銀行存款,貳,支付廣告費,銷售費用,廣告費,劉芳,,題1、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。,材料入庫,原材料,在途物資,煤矸石,20020000

15、,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,劉芳,1,壹,煤矸石,,,轉(zhuǎn) 字 第 1 號,填制要求 記錄真實手續(xù)完備內(nèi)容齊全書寫規(guī)范填制及時 以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應注意以下四點： 摘要簡明 科目運用準確 附件齊全 連續(xù)編號,VV,,實訓四：登記賬簿,習題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元 。,原始憑證,,記賬憑證,,,,,,,銀行存款日記賬,應收賬款明細賬,總分類賬,一、賬簿的格式與登記方法 1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,庫存現(xiàn)金日記賬,,,第

16、1 頁,2009,1,付2,支付運費,在途物資,2 0 0 0 0,填制收付款憑證的日期,填制收付款憑證的號數(shù),簡要敘述業(yè)務內(nèi)容,填制收付款憑證中 “庫存現(xiàn)金”的對方科目,根據(jù)會計憑證所列金額填列,每日結(jié)出當日的余額,,,,,,,1 5 3 6 2 9 7,期初余額,1,12,本日合計,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,,12,12,1,2.銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,銀行存款日記賬,,第 1 頁 開戶銀行 賬 號,工行鄭州市分行石化路分理處,06-86566,,,,2009,12,1,期初余額,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1

17、,付1,轉(zhuǎn)支9935,支付材料款,在途物資,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記結(jié)算憑證的種類和號碼,填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目,本日合計,2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1 7 1 8 6 0,,12,12,1,3. 明細分類賬 （1）三欄式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。,明 細 分 類 賬,總頁 5 分頁003-1 一級科目 應收賬款 明細科目 戶 名 安信公司,,,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,貨

18、款收回,0,登記記賬憑證日期,簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,根據(jù)記賬憑證所列金額填列,根據(jù)余額性質(zhì)填列,填列會計憑證類型及編號,計算填列,,,,,,12,4 6 4 0 0 0,,填寫明細核算內(nèi)容的相關資料,（2）數(shù)量金額式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、 單價、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。,日期、憑證、摘要 等填法同前,根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列,根據(jù)領料單數(shù)據(jù)填列,（3）多欄式明細賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。,有關費用發(fā)生時，均在預先按借方設置的相應欄次中登記,業(yè)務

19、日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前,月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減,,,應交稅費（應交增值稅）明細賬,第 頁 分頁 019-1,55,2009,12,1,期初余額,1 0 5 09 8,貸,1,付1,購原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,銷售產(chǎn)品,17000 0 00,170 0000 0,16,付12,交納稅金,貸,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,計算填列,,明 細 賬,管理費用,總頁 分頁 035-1,112,2009,明 細 項 目,合 計,辦公費,4,付3,購辦公用品,5

20、5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待費,2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待費,,,31,記43,結(jié)轉(zhuǎn)費用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,轉(zhuǎn)5,購買水電并分配,1 0 1 7 0 0,水電費,8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初余額,0,,二、賬簿的啟用,設置封面與封底,填寫賬簿啟用及接交表,填寫賬戶目錄,三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。 2、使用藍黑墨水，紅字限制使用 3、應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資

21、料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。, 4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。,,劉芳,此行注銷,空行的處理,,明 細 分 類 賬,科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,,,,,112201,安信公司,應收賬款,2,,劉芳,此頁注銷,空頁的處理,5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 6.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格,,,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁,2 0 8 9

22、 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,賬頁的最后一行,新賬頁的第一行,明 細 分 類 賬,第 頁 連續(xù)第 頁,,科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,,1,112201

23、,安信公司,應收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 6 4 0 0 0,,0,8. 注明余額方向,沒有余額時寫“平”,這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”,9.登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,銀行存款,托收貨款收回,應收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,,表明已經(jīng)記賬的符號,記賬人員簽名或蓋章,四、錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記

24、錯誤。,2.更正錯賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 習題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。,銀行存款,托收貨款收回,應收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,,錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。,明 細 分 類 賬,第 頁 連續(xù)第 頁,,科目編號 明細科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.L

25、ED.A/C,,1,112201,安信公司,應收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 4 6 0 0 0,,0,4 6 4 0 0 0,,劉芳,12,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）,管理費用,廣告費,劉芳,,錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證,管理費用,廣告費,劉芳,,B.編制正確

26、分錄并記賬：,銀行存款,貳,更正12月5日付字第2號錯誤憑證,銷售費用,廣告費,劉芳,,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證沖正）,銷售費用,廣告費,劉芳,,錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額,銷售費用,廣告費,劉芳,,3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,

27、貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）,銷售費用,廣告費,劉芳,,錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為： 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：,銀行存款,貳,補充12月5日付字第2號憑證少記金額,銷售費用,廣告費,劉芳,,五、總分類賬,格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1、編制科目匯總表 （1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額 （3）填制科目匯總表 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,銀行存款,,,（收1） 4640,應收賬款,,,（收1）4640,在途物

28、資,,,（付1）200000,庫存現(xiàn)金,,,（付2）200,（付1） 234000,原材料,,,（轉(zhuǎn)1）200200,應交稅費,,,（付1）34000,（收2）1170000,主營業(yè)務收入,,,（收2）1000000,（收2）170000,銷售費用,,,（付4）1280,（轉(zhuǎn)2） 5100,（付4） 1280,應付賬款,,,（付3） 55,（轉(zhuǎn)2） 30000,（轉(zhuǎn)2）35100,管理費用,,,（付3） 55,,1174640,235280,,230200,,39100,170000,（轉(zhuǎn)1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,,589,（付5）162,（付6）15

29、0,（付7） 22,389,,（付2） 200,,200200,200200,,科目匯總表 科匯字第 01 號 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核準： 復核： 記賬： 制單：,,,劉芳,,,,,,,,,,,,,,總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,,庫存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 3

30、1,1 2 1 4 8 8 0,六、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,編表核對,七、結(jié)賬 1、結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。,庫存現(xiàn)金日記賬,,,第 1 頁,2009,1,付2,支付運費,在途物資,2 0 0 0 0,,,,,,,1 5 3 6 2 9 7,期初余額,1,12,本日合計,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,,12,12,1,本月合計,12 31,1 2 1 4 8 8

31、0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,,12 31,本年合計,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,,,,12 31,本日合計,3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,,,,,,總分類賬 第 1頁 GENERAL LEDGER,會計科目及編號 ACCOUNT NO.,,庫存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合計,本年合計,,,借,借,,12 1 4 8 8 0,1

32、2 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,,實訓五、編制財務報表,一、資產(chǎn)負債表 1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,2.資產(chǎn)負債表正表的格式,資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,雙方總計存在平衡相等關系,雙方總計存在平衡相等關系,按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右

33、兩部分排列,資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列,3.資產(chǎn)負債表的編制方法,填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據(jù)”、“應收股利”等項目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后

34、的金額計算填列。,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。,合計320 000,,應填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目,合計1 100 000,,,,,應填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目,,,（5）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。 如“應收賬款”和“預收賬款” 項目。,又如“應付賬款” 和“預付賬款”項目。,,利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元,二、利潤表 1、利潤表的組成部分 由表首和正表兩個部分組成,表 首,正 表,2、利潤表的編制方法 （1）“本月數(shù)”的基本填列方法 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額計算填

35、列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列,利 潤 表 會企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列,,主營業(yè)務稅金及附加 期末余額 9164.16 銷售費用 期末余額 4230 （以下略）,,,,,,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應用“”填列,利 潤 表 會企02表 編制單位

36、： 2009年12月 單位：元,2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,基礎會計綜合實訓,實習單位： 錦州市紅星液壓件制造有限公司,錦州市紅星液壓件制造有限公司 日常業(yè)務,（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（事項）1-80筆業(yè)務（P92-101） （二）原始單據(jù)P193-338； （三）參考答案P339-348。 注：實際工作中只有原始單據(jù)（如：P193-338）,（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務（事項）1-80筆業(yè)務（P92-101）,日常業(yè)務分析

37、：1 1）時間？ 2）錢的去向（費用形成）：司機劉國強歸屬部門？ 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件5張） 5）會計分錄P339：付字1號 借：管理費用 100.00 貸：庫存現(xiàn)金 100.00,日常業(yè)務分析：2,1）時間？ 2）錢從那里來？填寫“收款收據(jù)”（實際中可以不寫）； 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會計分錄P339：收字1號 借：銀行存款 263,990.00 貸：應收賬款_山西柏林經(jīng)貿(mào)有限公司263,990.00,銀行結(jié)算方式的種類,根據(jù)中國人民銀行有關支

38、付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務可采用以下幾種結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 （1）銀行匯票 （2）銀行承兌商業(yè)匯票 （3）銀行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）匯兌 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用證,日常業(yè)務分析：3,1）時間？ 2）錢的去向？填寫“轉(zhuǎn)賬支票”和“付款通知單” 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會計分錄P339：付字2號 借：應付賬款-錦州鑄造廠 72,840.65 貸：銀行存款 72,840.65,支票填寫基本要求,1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法

39、：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 2、收款人 3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，帳號小寫。 4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、用途 7、 蓋章 8、常識,日常業(yè)務分析：4,1）時間？物的去向？填寫“產(chǎn)品出庫單”P199 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件4張） 5）會計分錄P339（分數(shù)編號） 轉(zhuǎn)字1-1/2借：預收賬款-蚌埠機電貿(mào)易有限公司 193

40、,050.00 貸：主營業(yè)務收入 165,000.00 應交稅費_應交增值稅(銷項) 28,050.00 轉(zhuǎn)字1-2/2借：預收賬款-平頂山機械有限公司 139,815.00 貸：主營業(yè)務收入 119,500.00 應交稅費_應交增值稅(銷項) 20,315.00,課后練習,請預習5-10筆業(yè)務,粘貼憑證,1、裁剪粘貼憑證用紙，以憑證長寬一致（起到墊托的作用）； 2、附件粘貼可以從右向左粘貼，也可以從上往下粘貼，附件上的內(nèi)容不能超出裝訂線，并以整齊美觀為主。 3、當附件特大時，可采用折疊方式處理，但要注意憑證裝訂時的整體平衡，如：墊紙等。,企業(yè)購買材料

41、,1、核算方式：計劃成本法與實際成本法 2、什么時候用“原材料”科目？當材料驗收入庫時； 3、“周轉(zhuǎn)材料”下的明細：低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料；,日常業(yè)務分析：5,1）向?購買材料533,520(貨款456,000，進項稅77,520)且未付貨款并在運輸途中； 2）單據(jù)有“？”張2張）“增值稅抵扣聯(lián)”不 作附件 3）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 3）會計分錄P339 （答案有誤）：轉(zhuǎn)字2號 借：在途物資 456,000.00 應交稅費_應交增值稅(進項) 77,520.00 貸:應付賬款_山東金力材料有限公司 533,520.00,日常業(yè)務分析

42、：6,1）時間？提現(xiàn)備發(fā)工資 2）填開支票P203 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 5）會計分錄P339：付字3號 借：庫存現(xiàn)金 202,468.87 貸：銀行存款 202,468.87,日常業(yè)務分析：7,1）時間？ 2）錢的去向？ 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 5）會計分錄P339：付字4號、轉(zhuǎn)字？ 借：應付職工薪酬_工資 202,468.87 貸：庫存現(xiàn)金 202,468.87 代扣員工午餐費 借：應付職工薪酬_工資 4,

43、860.00 貸:其他應付款-職工食堂 4,860.00,日常業(yè)務分析：8,1）時間？開出支票購買周轉(zhuǎn)材料； 2）“增值稅抵扣聯(lián)”P207 3）單據(jù)有“？”張，填開支票并填寫材料入庫單（驗收單） 4） 填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各3張） 5）會計分錄P339 付字？ 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗 5,930.00 應交稅費_應交增值稅(進項) 1,008.10 貸：銀行存款 6,938.10,日常業(yè)務分析：9,1）時間？開出支票購買輔助材料96,364.35,增值稅16,381.94； 2）“增值稅抵扣聯(lián)”P211 3）單據(jù)

44、有“？”張，填開支票并填寫材料入庫單（驗收單） 4） 填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各3張） 5）會計分錄P339：付字？ 借：原材料-輔助材料 96,364.35 應交稅費_應交增值稅(進項) 16,381.94 貸：銀行存款 112,746.29,日常業(yè)務分析：10,1）時間？收天津機電公司 還貨款 2）錢從那里來？填寫“收款收據(jù)”（實際中可以不寫）； 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會計分錄P339：收字？號 借:銀行存款 68,759.81

45、 貸:應收賬款-天津機電公司 68,759.81,日常業(yè)務分析：11,1、李峰報醫(yī)藥費378.89 2、 單據(jù)有“？”張 3）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 4）會計分錄P340：付字？號 借：應付職工薪酬-職工福利 378.89 貸：庫存現(xiàn)金 378.89,日常業(yè)務分析：12,1、向北京金鑄城物資公司購買鋼材，開出商業(yè)承兌匯票104,088.00,材料已驗收入庫; 2、填寫入庫單P219；單據(jù)有“？”張 3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會計分錄P340：轉(zhuǎn)字？號 借：原材料-鋼材

46、 89,400.00 應交稅費_應交增值稅(進項) 14,688.00 貸:應付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票 104,088.00,日常業(yè)務分析：13,1、繳納上月增值稅款71,578.24 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P340：付字? 借：應交稅費未交增值稅 71,578.24 貸：銀行存款 71,578.24,日常業(yè)務分析：14,1、繳納房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、教育費附加、地方教育費、城市維護建設稅共計17,462.47； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、

47、會計分錄P340：付字? 借：管理費用印花稅 622.60 9,523.24房產(chǎn)稅 1,552.64 土地使用稅 7,337.00 應交稅費教育費附加 2,168.24 地方教育費 722.75 城市維護建設稅 5,059.24 貸：銀行存款 17,462.47,不通過“應交稅費”科目反映的稅種,凡是不需要預先計提或計算的稅種，均不通過“應交稅費”科目反映，而直接計入“管理費用”科目。如： 房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、契稅、宴席稅、屠宰稅等,登記明細賬（過賬）,1、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬:序時登記； 2、原材料（在途物

48、資）、庫存商品：數(shù)量金額明細賬； 3、管理費用、生產(chǎn)成本：多欄式（十三欄）明細賬（增值稅明細賬）； 4、 除13項外：登記三欄式明細賬。,（一）日記賬的設置與登記,銀行存款日記賬,,,,,,（二）分類賬的設置與登記 1、總分類賬 按照總分類賬戶登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬戶。,2、明細分類賬 按照總分類賬的二級科目或明細科目開設賬戶，用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 （1）三欄式明細賬,（2）數(shù)量金額式明細賬 注意：1、收入、發(fā)出、結(jié)存；2、數(shù)量、單價、金額。,,（3）多欄式明細賬,日常業(yè)務分析：15,1、開出支票支付生產(chǎn)車間購開水器一臺（直接進費用） 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要

49、、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P340：付字? 借：制造費用 850.00 貸：銀行存款 850.00,日常業(yè)務分析：16,1、提現(xiàn)備用10,000.00 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P340：付字? 借：庫存現(xiàn)金 10,000.00 貸：銀行存款 10,000.00,日常業(yè)務分析：17,1、承接業(yè)務（5）并用現(xiàn)金支付運費12,000.00 2、填寫入庫單（驗收單） 3 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 4、會計分錄P340：付字? 轉(zhuǎn)字？ 借：原

50、材料-鋼材 456,000.00 貸：在途物資 456,000.00 借：原材料-鋼材 12,000.00 貸：庫存現(xiàn)金 12,000.00,通用會計憑證,借：原材料-鋼材 468,000.00(買價+運費) 貸：在途物資 456,000.00 庫存現(xiàn)金 12，000.00,日常業(yè)務分析：18,1、提現(xiàn)備用10,000.00 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P340：付字? 借：庫存現(xiàn)金 10,000.00 貸：銀行存款 10,000.00,日常業(yè)務分析：19,1、付購書費用 2 、填制“？”憑證（時間

51、、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P341：付字? 借：管理費用職工教育費 4,968.00 貸：庫存現(xiàn)金 4,968.00,日常業(yè)務分析：20,1、填開支票預付電費20,000.00 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P341：付字? 借：預付賬款供電所 20,000.00 貸：銀行存款 20,000.00,日常業(yè)務分析：21,1、填開支票支付廣告費5,600.00 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P341：付字? 借：銷

52、售費用 5,600.00 貸：銀行存款 5,600.00,日常業(yè)務分析：22,1、銷售廢鐵屑，價稅款收現(xiàn)金計9,757.11(價款8,339.41 稅款1,417.70); 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P341：收字? 借:庫存現(xiàn)金 9,757.11 貸:其他業(yè)務收入 8,339.41 應交稅費_增值稅(銷項) 1,417.70,日常業(yè)務分析：23,1、收到太原礦電公司及泰安騰飛公司貨款，并填寫收款收據(jù)二張； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件4張） 3、

53、會計分錄P341：收字?(請用分數(shù)編號) 借：銀行存款 99,200.00 貸:應收賬款_太原礦電公司 99,200.00 借：銀行存款 174,892.20 貸:應收賬款_泰安騰飛公司 174,892.20,日常業(yè)務分析：24,1、償還前欠山東金力材料公司貨款129,655.60,以電匯方式付款,并填寫電匯及付款通知單;P239 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P341：付字? 借:應付賬款_山東金力材料公司 129,655.60 貸:銀行存款 129,655.60,日常業(yè)務分析：25,1、購買

54、機床49,145.00，增值稅8,354.65，以銀行支付，以現(xiàn)金支付運費1,000.00。填寫電匯 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 3、會計分錄P341：付字?(請用分數(shù)編號) 借:固定資產(chǎn) 49,145.00 應交稅費_應交增值稅（進項） 8,354.65 貸:銀行存款 57,499.65 借:固定資產(chǎn) 1,000.00 貸:庫存現(xiàn)金 1,000.00,日常業(yè)務分析：25,實際工作及考試的正確做法： 借：固定資產(chǎn) 49,145.00 應交稅費_應交增值稅（進項）8,354.65 貸：銀行存款 5

55、7,499.65,日常業(yè)務分析：26,1、銷售貨物并收到支票送存銀行； 2、填寫增值稅發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、進賬單； 3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會計分錄P341：收字? 借：銀行存款 315,900.00 貸:主營業(yè)務收入 270,000.00 應交稅費_增值稅(銷項) 45,900.00,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,1、如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號） 2、如根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號） 3、如根據(jù)12月21日至12月31日的記賬憑證編制科目匯總表（匯3號）

56、,01,科目匯總表樣表,,,科目匯總表編制方法,先通過“T”型賬戶計算賬戶借貸方發(fā)生額合計數(shù)，如2007年12月份上旬科目匯總表的編制：（注意，為方便起見，在金額前的數(shù)字表示憑證號/題號）,1、匯制出若干T型賬戶 2、根據(jù)記賬憑證登記賬戶發(fā)生額 3、計算賬戶借貸方發(fā)生額合計數(shù) 4、合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 5、將賬戶合計數(shù)登記到科目匯總表,第1-3步驟,第4-5步驟,12月01日至12月10日科目匯總表,如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號）,合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 即： 賬戶借

57、方發(fā)生額合計=賬戶貸方發(fā)生額合計 借=貸=3,302,387.75,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬； 2、時間、種類、號數(shù)（匯1）； 3、摘要：匯總1-10日業(yè)務憑證； 4、借、貸方發(fā)生額 5、不必要每筆都結(jié)出余額,2008年12月1-10日憑證匯總,付1 100.00,付1 100.00,,,,,管理費用,庫存現(xiàn)金,,100,,100.00,,收1 263990,銀行存款,,,應收賬款,,,收1 263990,日常業(yè)務分析：27,1、預借金額？通過？科目？（2300800+1500） 2、發(fā)生的？費用；假設歸屬管理部門（2512842+1670） 3、付差額庫存現(xiàn)金（212 2512

58、- 2300） 發(fā)生的費用大于預借金額，專用憑證就要人為將“費用管理費用”分為兩筆數(shù)字（2300+212）,日常業(yè)務分析：27,1、采購員王雷與李鑫報差旅費分別為842、1670元（其分別預借了800、1500元）； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P341：轉(zhuǎn)字？與付字? 借：管理費用差旅費 2,300.00 貸：其他應收款王雷 800.00 李鑫 1,500.00 借：管理費用差旅費 212.00 貸:庫存現(xiàn)金 212.00,日常業(yè)務分析：28,1、償還前欠大連遠景鑄造公司貨款80,984.13；

59、填寫付款通知單及電匯單。 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P342：付字? 借：應付賬款大連遠景鑄造公司80,984.13 貸：銀行存款 80,984.13,日常業(yè)務分析：29,1、收到銀行劃付電話費通知4,385.10元； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P342：付字? 借：管理費用辦公費 4,385.10 貸：銀行存款 4,385.10,日常業(yè)務分析：30,1、司機劉國強報銷汽油費1,407.95元； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科

60、目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 3、會計分錄P342：付字? 借：管理費用汽油費 1,407.95 貸：庫存現(xiàn)金 1,407.95,日常業(yè)務分析：31,1、收到天津機電公司商業(yè)承兌匯票償還前欠貨款100,000.00元，并填寫收據(jù)； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張）商業(yè)承兌匯票單獨保管 。 3、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字? 借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票100,000.00 貸：應收賬款天津機電公司100,000.00,日常業(yè)務分析：32,1、預借金額？通過？科目？（2000元） 2、發(fā)生的？費用（1820元） 3、收差額庫存現(xiàn)金（180 2

61、000 - 1820 ） 發(fā)生的費用小于預借金額，專用憑證就要人為將“預借金額其他應收款”分為兩筆數(shù)字（1820+180） 當人為劃分兩張憑證時，一般分解的數(shù)為大數(shù)。,日常業(yè)務分析：32,1、黃國華報銷差旅費1,820.00，并退回余款180.00；填寫收款收據(jù)。 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字? 收字？ 借：管理費用差旅費 1,820.00 貸：其他應收款黃國華 1,820.00 借：庫存現(xiàn)金 180.00 貸：其他應收款黃國華 180.00,日常業(yè)務分析：33,1、購買工作服并付現(xiàn)5,625.00,已驗收入

62、庫，填寫入庫單。 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P342：付字？ 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 5,625.00 貸：庫存現(xiàn)金 5,625.00,日常業(yè)務分析：34,1、收到錦州華元重型機械公司預付貨款131,000.00存入銀行，填寫進賬單一式2聯(lián)。 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P342：收字？ 借：銀行存款 131,000.00 貸：預收賬款-錦州華元公司 131,000.00,日常業(yè)務分析：35,1、購買油料30,000.00,增值稅5,100.00

63、,支票付款,且材料驗收入庫. 2、填寫支票和入庫單 3、 填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會計分錄P342：付字？ 借：原材料-油料 30,000.00 應交稅費-增值稅（進項） 5,100.00 貸：銀行存款 35,100.00,日常業(yè)務分析：36,1、購買電腦6,565.00，填寫支票付款； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P342：付字？ 借：固定資產(chǎn) 6,565.00 貸：銀行存款 6,565.00,日常業(yè)務分析：37,1、承接（34）業(yè)務，銷售多

64、路閥及馬達計價款165,000.00，增值稅28,050.00； 2、填寫增值稅專用發(fā)票及產(chǎn)品出庫單； 3、 填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 4、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字？ 借：預收賬款-錦州華元公司 193,050.00 貸：主營業(yè)務收入 165,000.00 應交稅費-增值稅（銷項） 28,050.00,日常業(yè)務分析：38,1、以現(xiàn)金支付電匯手續(xù)費165.00； 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P343：付字？ 借：財務費用-手續(xù)費 165.00 貸：庫存現(xiàn)金 165

65、.00,日常業(yè)務分析：39,1、向沈陽天元工貿(mào)公司購買鋼材貨款210,000.00,增值稅35,700.00,款項未付,材料已驗收入庫，填寫入庫單。 2 、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P343：轉(zhuǎn)字？ 借：原材料鋼材 210,000.00 應交稅費-增值稅（進項） 35,700.00 貸：應付賬款-天元工貿(mào)公司 245,700.00,日常業(yè)務分析：40,1、收到固定資產(chǎn)增值稅退稅款26,487.89 2 、填2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P343：收字？ 借：銀行存款

66、 26,487.89 貸：應交稅費_應抵扣固定資產(chǎn)增值稅 26,487.89 注：實際中不存在此筆業(yè)務及分錄。,根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號）,合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 即： 賬戶借方發(fā)生額合計=賬戶貸方發(fā)生額合計 借=貸=834,982.07,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬； 2、時間、種類、號數(shù)（匯2號） ； 3、摘要：匯總11-20日業(yè)務憑證； 4、借、貸方發(fā)生額 5、不必要每筆都結(jié)出余額,日常業(yè)務分析：41,1、填寫支票捐贈救災款20,000.00； 2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會計分錄P343：付字？ 借：營業(yè)外支出 20,000.00 貸：銀行存款 20,000.00,日常業(yè)務分析：42,1、收到佳木斯煤礦公司以現(xiàn)金還欠貨款100,000.00，填寫收據(jù)收款。 2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會計分錄P343：收字？ 借：庫存現(xiàn)金 100,000.00 貸：應收賬款-佳木