電大高級財務會計 整理版-業(yè)務題

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1、1、要求：對此業(yè)務編制2008年合并財務報表抵銷分錄。 借：應付賬款 30000 貸：應收賬款 30000 借：應收賬款——壞賬準備 150 貸：資產減值損失 150 借：預收賬款 10000 貸：預付賬款 10000 借：應付票據 40000 貸：應收票據 40000 借：應付債券20000 貸：持有至到期投資20000 2．要求：（1）編制乙公司合并日會計分錄。（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄。 （1）編制乙公司合并日會計分錄： 借：長期股權投資 11000,000

2、貸：銀行存款 11000,000 （2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄 商譽=11000,000-（*80%）=（元） 少數(shù)股東權益=*20%=（元） 借：固定資產 1000,000 股本 5000,000 資本公積 2000,000 盈余公積 1600，000 未分配利潤 3000，000 商譽 貸：長期股權投資 11000,000 少數(shù)股東權益

3、 3、（1）調整資產負債表相關項目 貨幣性資產： 期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188 期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000 貨幣性負債：期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末數(shù) = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存貨：期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末數(shù) = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定資產凈值：期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520 期末數(shù) = 28 800

4、× 132/100 = 38 016 股本：期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200 期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公積：期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280– 13 200 = 9 372 期末數(shù) = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544 未分配利潤：期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772 期末數(shù) =

5、15 544 -7 600 =7 944 （2） 根據調整后的報表項目重編資產負債表 M公司資產負債表（一般物價水平會計） 2××7年12月31日 單位：萬元 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 項目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產 1 188 1 000 流動負債 11 880 8 000 存貨 12 144 13 728 長期負債 26 400 16 000 固定資產原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 減：累計折舊 9 504 盈余公積 6

6、 600 7 600 固定資產凈值 47 520 38 016 未分配利潤 2 772 7 944 資產合計 60 832 52 744 負債及權益合計 60 852 52 744 4、商投入資本的會計分錄。 20×6年9月1日，第一次收到外商投入資本時： 借：銀行存款——美元（×7.76） 貸：股本 20×7年3月10日，第二次收到外商投入資本時： 借：銀行存款——美元（×7.6） 貸：股本 5、（1）確認擔保債務： 借：長期借款 貸：擔保

7、債務——長期借款 （2）確認抵銷債務： 借：應付賬款 30000 貸：抵銷債務 20000 破產債務 10000 （3）確認優(yōu)先清償債務： 借：應付職工薪酬 應交稅費 96259.85 貸：優(yōu)先清償債務——應付職工薪酬 ——應交稅費 96259.85 （4）確認優(yōu)先清償債務： 借：清算損益 貸：優(yōu)先清償債務——應付破產清算費用 （5）確認破產債務： 借：短期借款 應付票據 84989 應付賬款 .81 其他應付款 8

8、342 長期借款 貸：破產債務——短期借款 ——應付票據 84989 ——應付賬款 .85 ——其他應付款 8342 ——長期借款 （6）確認清算凈資產： 借：實收資本 資本公積 20000 盈余公積 23767.64 清算凈資產 .66 貸：利潤分配——未分配利潤 .30 6、要求（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算合并成本。（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算

9、購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。 答：（1）甲公司為購買方。 （2）購買日為2008年6月30日。 （3）計算確定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（萬元） （4）固定資產處置凈收益＝2100－（2000－200）＝300（萬元） 無形資產處置凈損失＝（1000－100）－800＝100（萬元） （5）甲公司在購買日的會計處理 借：固定資產清理 18 000 000 累計折舊 2 000 000 貸：固定資產 20 000 000 借：長期

10、股權投資——乙公司 29 800 000 累計攤銷 1 000 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產損失 1 000 000 貸：無形資產 10 000 000 固定資產清理 18 000 000 營業(yè)外收入——處置非流動資產利得 3 000 000 銀行存款 800 000 （6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（萬元） 7．要求：編制2007年和200

11、8年合并報表抵銷分錄。 2007年: 當期內部固定資產未實現(xiàn)利潤抵銷： 借：營業(yè)外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）） 貸：固定資產原價 4000,000 當期多計提折舊的抵銷：4000,000/4*6/12=（6月30日交易的，只抵消半年多提折舊）（這句不用寫在考卷上） 借：固定資產——累計折舊 貸：管理費用 2008年： 抵銷固定資產原價中未實現(xiàn)的內部銷售利潤： 借：未分配利潤——年初 4000,000 貸：固定資產——原價 4000,000 前期多計提折

12、舊的抵銷： 借：固定資產——累計折舊 貸：未分配利潤——年初 當期多計提折舊的抵銷： 借：累計折舊 1000,000 貸：管理費用 1000,000 8、要求：（1）根據上述資料， 運用現(xiàn)行成本會計原理，計算非貨幣性資產資產持有損益。 （1）計算非貨幣性資產持有損益 存貨：未實現(xiàn)持有損益＝400 000 -240 000 = 160 000 已實現(xiàn)持有損益＝ 608 000-376 000 = 232 000 固定資產：設備和廠房未實現(xiàn)持有損益 = 134 400 – 112 000 = 22 400

13、 已實現(xiàn)持有損益＝9 600 – 8 000 = 1 600 土地：未實現(xiàn)持有損益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000 未實現(xiàn)持有損益合計 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已實現(xiàn)持有損益合計 = 232 000 + 1 600 = 233 600 （2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎編制的資產負債表。 表１ 資產負債表 （現(xiàn)行成本基礎） 金額：元 項目 2××7年1月1日 2××7年12月31日 現(xiàn)金 30 000 40 000

14、 應收賬款 75 000 60 000 其他貨幣性資產 55 000 160 000 存貨 200 000 400 000 設備及廠房（凈值） 120 000 134 400 土地 360 000 720 000 資產總計 840 000 1 514 400 流動負債（貨幣性） 80 000 160 000 長期負債（貨幣性） 520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益 （181 600） 已實現(xiàn)資產持有收益 233 600 未實現(xiàn)資產持有收益 負債及所有者權益總計 840

15、000 1 514 400 9、要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進行會計處理。 （1）承租人(甲公司)的會計處理 會計分錄： 2002年1月1日（租賃開始日） 借：長期待攤費用 貸：銀行存款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理費用 貸：銀行存款 90000 長期待攤費用 2006年12月31日 借：管理費用 貸：銀行存款 長期待攤費用 （2）出租人(乙公司)的會計處理 此項租賃租金

16、總額為元，按直線法計算，每年應確認的租金收入為元。 會計分錄： 2002年1月1日 借：銀行存款 貸：應收賬款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：銀行存款 90000 應收賬款 貸：租賃收入 2006年12月31日 借：銀行存款 應收賬款 貸：租賃收入 10、要求：2008年按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制在工作底稿中應編制的調整分錄。

17、 解答：成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應編制的會計分錄為： 借：應收股利 6 000 貸：投資收益 6 000 成本法調整為權益法的分錄如下： 按權益法確認投資收益20 000元并增加長期股權投資的

18、賬面價值： 借：長期股權投資 20 000 貸：投資收益 20 000 對乙公司分派的股利調減長期股權投資6 000元： 借：應收股利 6 000 貸：長期股權投資 6 000 抵消原成本法下確認的投資收益及應收股利6 000

19、元： 借：投資收益 6 000 貸：應收股利 6 000 11、 要求：根據資料，編制A公司合并日的賬務處理和合并工作底稿中應編制的調整和抵消分錄。答案：（1）A公司合并日的會計處理： 借：長期股權投資 35000 000 貸：股本 10000 000 資本公積---股本溢價 25000 000 （2）在合并工作底稿中應編制調整分錄： 借：資本公積 21500 000

20、 貸：盈余公積 未分配利潤 15000 000 （3）在合并工作底稿中應編制抵消分錄如下： 借：股本 10000 000 資本公積 3500 000 盈余公積 6500 000 未分配利潤 15000 000 貸：長期股權投資 35000 000 12 、要求：（1）編制7月外幣業(yè)務會計分錄。 （2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計算過程。 （3）編制期末匯兌損益的會計分錄。 答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 (1)借：銀行存款

21、 ($500 000×7.24) ￥3 620 000 　　 貸：股本??????? ￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程 ￥2 892 000 　　 貸：應付賬款-（$400 000×7.23） ￥2 892 000 (3) 借：應收賬款（$200 000 ×7.22） ￥1 444 000 　　 貸：主營業(yè)務收入 ￥ 1 444 000 (4) 借：應付賬款 ($200 000×7.21) ￥1 442

22、 000 　　 貸：銀行存款 ($200 000×7.21) ￥14 42 000 (5) 借：銀行存款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 　　 貸：應收賬款 （$ 300 000×7.20） ￥2 160 000 2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 　　 銀行存款 外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160

23、 000 =5 063 000 匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 應收賬款 外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 應付賬款 外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000（元） 賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 4

24、42 000 =2 900 000 匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即計入財務費用的匯兌損益= - 32 000（元） 3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄 　　借：應付賬款 20 000 　　　　財務費用 32 000 　　　 貸：銀行存款 23 000 　　　　　 應收賬款 29 000? 13． 要求：計算B公司最低租賃付款額。 答：最低租賃付款額＝787.5×8＋4

25、50＋675＝7425(萬元) 14．根據上述資料編制合并報表抵消分錄及合并工作底稿。 答：甲投資分錄： 借：長期股權投資 140,000 貸：銀行存款 140,000 合并報表抵消分錄： 借：固定資產 30000 股本 25,000 資本公積 20,000 盈余公積 73500 未分配利潤 1500 貸：長期股權投資 140,000 盈余公積 1000 未分配利潤 9000 合并工作底稿編制

26、如下： 項目 甲公司 乙公司 抵消分錄 合并數(shù) 貨幣資金 10000 2500 12500 交易性金融資產 9000 27500 36500 應收賬款 55000 65000 存貨 80000 65000 長期投資 固定資產 50000 30000 資產合計 30000 應付賬款 84000 5000 89000 短期借款 30000 5000 35000 長期借款 60000 80000 負債合計

27、90000 股本 25000 25000 資本公積 20000 20000 盈余公積 73500 73500 1000 未分配利潤 2500 1500 1500 9000 11500 所有者權益合計 負債及所有者權益合計 10000 抵消分錄合計 15． 要求：根據上述資料計算非貨幣性資產資產持有損益 計算： 解答：計算非貨幣性資產的現(xiàn)行成本 （1）設備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本 = 144 000 – 144 000/15 =134 400 （2）房

28、屋設備折舊的現(xiàn)行成本 = 144 000 / 15 = 9 600 資產持有收益計算表 2××7年度 金額：元 項目 現(xiàn)行成本 歷史成本 持有收益 期末未實現(xiàn)資產持有損益： 存貨 400 000 240 000 160 000 設備和廠房（凈） 134 400 22 400 土地 720 000 360 000 360 000 合計 542 400 本年已實現(xiàn)資產持有損益： 存貨 608 000 376 000 232 000 設備和廠房 9 600 8 000 1 600 土地

29、 合計 233 600 持有損益合計 776 000 16． 要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄； （2）編制M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產折舊分錄； （3）編制M公司2005年12月31日支付保險費、維護費的會計分錄； （4）編制M公司支付或有租金的會計分錄； （5）編制M公司租期屆滿時的會計分錄。 （1）M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄 未確認融資費用分攤表（實際利率法） 2005年1月1日 單位：元 日期 租金 未確認的融資費用 應付本金減少額 應付本金余

30、額 ① ② ③=期初⑤×7.93% ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ (1)2005.1.1 (2)2005.6.30 58840.6 .4 .6 (3)2005.12.30 50818.66 .34 .26 借：長期應付款-應付融資租賃款 貸：銀行存款 同時，借：財務費用 58840.6 貸：未確認融資費用 58840.6 （2）M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產折舊分錄 借：制造費用-折舊費 貸：累計折舊 （3）2005年12月3

31、1日支付該設備發(fā)生的保險費、維護費 借：制造費用 12000 貸：銀行存款 12000 （4）或有租金的會計處理 2006年12月31日 借：銷售費用 8775 貸：其他應付款-N公司 8775 2007年12月31日 借：銷售費用 11180 貸：其他應付款-N公司 11180 （5）租期屆滿時的會計處理 2008年1月1日 借：長期應付款—應付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 1000 同時 借：固定資產-某設備 貸：固定資產-融資租入固定資產 17、要求

32、： (1) 編制 20×4 ～ 20×7 年的抵銷分錄； (2) 如果 20×8 年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理(3) 如果 20×8 年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理(4) 如果該設備用至 20 × 9 年仍未清理，作出 20 × 9 年的抵銷分錄。 答案：（1)20×4～20×7年的抵銷處理： ? 20×4年的抵銷分錄： ? 借：營業(yè)收入??? l20 ??? 貸：營業(yè)成本??? 100 ??????? 固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊??? 4 ??? 貸：管理費用

33、 4 20×5年的抵銷分錄： ??? 借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊 4 貸：未分配利潤——年初??? 4 借：固定資產——累計折舊??? 4 貸：管理費用 4 ?? 20×6年的抵銷分錄： ???借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊 8 貸：未分配利潤——年初??? 8 借：固定資產——累

34、計折舊??? 4 貸：管理費用 4 20×7年的抵銷分錄： ??? ?借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊 12 貸：未分配利潤——年初??? 12 借：固定資產——累計折舊??? 4 貸：管理費用 4 （2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊 16

35、 貸：未分配利潤——年初??? 16 借：固定資產——累計折舊??? 4 貸：管理費用 4 （3)如果20×8年末清理該設備，則抵銷分錄如下： 借：未分配利潤——年初??? 4 貸：管理費用??? 4 （4)如果乙公司使用該設備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下： ??借：未分配利潤——年初??? 20 ??? 貸：固定資產——原價??? 20 ? 借：固定資產——累計折舊 20 貸：未分配利潤——年初??? 20 18．答：（1）確認擔保資產 借：

36、擔保資產——固定資產 破產資產——固定資產 累計折舊 50000 貸：固定資產——房屋 （2）確認抵銷資產 借：抵銷資產——應收賬款——甲企業(yè) 20000 貸：應收賬款——甲企業(yè) 20000 （3）確認破產資產 借：破產資產——設備 貸：清算損益 （4）確認破產資產 借：破產資產——其他貨幣資金 10000 ——銀行存款 89380 ——現(xiàn)金 1000 ——原材料 ——庫存商品 ——交易性金融資產 55000 ——應收賬款 64000 ——其他應收款 17023 ——固定資產 ——無形資產 ——在建工程 ——工程物資 ——長期股權投資 累計折舊 貸：現(xiàn)金 1000 銀行存款 89380 其他貨幣資金 10000 原材料 庫存商品 交易性金融資產 55000 應收賬款 64000 其他應收款 17023 固定資產 無形資產 在建工程 工程物資 長期股權投資