基礎(chǔ)會計實(shí)訓(xùn) 課件.ppt

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1、1基礎(chǔ)會計實(shí)驗(yàn)華南師范大學(xué)增城學(xué)院會計系華南師范大學(xué)增城學(xué)院會計系陳勇副教授陳勇副教授2 怎么能走上會計崗位？3學(xué)時安排學(xué)時安排課堂要求課堂要求總評成績的構(gòu)成總評成績的構(gòu)成實(shí)驗(yàn)介紹實(shí)驗(yàn)介紹4會計機(jī)構(gòu)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)設(shè)置會計人員分工會計人員分工賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 取得或填制原始取得或填制原始憑證憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記賬登記賬簿簿 編制報表編制報表實(shí)驗(yàn)流程實(shí)驗(yàn)流程5實(shí)驗(yàn)一：基礎(chǔ)書寫訓(xùn)練6（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，不得連筆寫。寫。阿拉伯?dāng)?shù)字的阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑字體高度占憑證橫格高

2、度的證橫格高度的1/2以下，不得以下，不得寫滿格。寫滿格。為了美觀，阿為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定寫時應(yīng)有一定的斜度。的斜度。為了防止涂改，為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)對有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圓的數(shù)字，圓圈必須封口。圈必須封口。7（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫8（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 錯誤：錯誤：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、

3、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造簡化字，比如以注：不得任意自造簡化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“兩兩”代代“貳貳”。9（三）大小寫金額的書寫（三）大小寫金額的書寫 如：如：人民幣壹拾捌元零捌分。人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥正確的寫法：￥18.0818.08； 錯誤的寫法：￥錯誤的寫法：￥18.0818.08元元 ；1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。如人民幣符號貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前拉伯金額數(shù)字

4、之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。10 如如：（：（1 1）人民幣玖拾元整；人民幣玖拾元整； 小寫：￥小寫：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民幣捌拾貳元貳角整；）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法：正確寫法： ￥82.2082.20 錯誤寫法：錯誤寫法： ￥82.2-82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”00”，或符號或符號“”；有角無分

5、的，分位應(yīng)當(dāng)寫；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”0”，不得用符，不得用符號號“”代替。代替。113 3、大寫金額要緊靠、大寫金額要緊靠“人民幣人民幣”三字書寫，不得留有三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣人民幣”字樣的，字樣的，就加填就加填“人民幣人民幣”三字。三字。12如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2 2）￥）￥129.50129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整大寫金額：人民

6、幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3 3）￥）￥62.5362.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4 4、“整整”或或“正正”字的寫法字的寫法大寫金額數(shù)字到大寫金額數(shù)字到“元元”或或“角角”為止的，在為止的，在“元元”或或“角角”之后應(yīng)寫之后應(yīng)寫“整整”或或“正正”字；大寫金額數(shù)字有字；大寫金額數(shù)字有“分分”的，分字后面不寫的，分字后面不寫“整整”或或“正正”字。字。135 5、“零零”字的寫法字的寫法: :阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”0”時，漢字大寫金額要時，漢字大寫金額要寫寫“零零”字；字；阿拉伯

7、數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”0”時，漢字大時，漢字大寫金額中可以只寫一個寫金額中可以只寫一個“零零”字；字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”0”，或者數(shù)字中間連續(xù)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個有幾個“0” 0” 、元位也是、元位也是“0” 0” ，但角位不是，但角位不是“0”0”時，時，漢字大寫金額可以只寫一個漢字大寫金額可以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。14 例如例如 （1 1）金額僅為幾分，如：）金額僅為幾分，如：0.040.04元元 大寫：人民幣肆分大寫：人民幣肆分（2 2）分位數(shù)為）分位數(shù)為0 0，如：，如：3.203.

8、20元元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3 3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.856.85元元 大寫：人民幣陸元捌角伍分大寫：人民幣陸元捌角伍分（4 4）金額為幾十元，且元位為）金額為幾十元，且元位為0 0，如：，如：10.2910.29元元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5 5）角分均為）角分均為0 0，如：，如：17.0017.00元元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6 6）角位數(shù)為）角位數(shù)為0 0，如：，如：53.0953.09元元 大寫：人民幣

9、伍拾叁元零玖分大寫：人民幣伍拾叁元零玖分15（7 7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0 0，如：，如：100.20100.20元元 大寫大寫: :人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8 8）金額為數(shù)百元，且十位為）金額為數(shù)百元，且十位為0 0，如：，如：802.36802.36元元 大寫大寫: :人民幣捌佰零貳元叁角陸分人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9 9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大寫大寫: :人民幣貳仟零陸元零伍分人民幣貳仟零陸

10、元零伍分（1010）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大寫大寫: :人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正元正（1111）金額在萬元以上，且其中有）金額在萬元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大寫大寫: :人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分16本章結(jié)束17實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核18一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱憑證的名稱填制日期和編號填制日期和編號交易雙方單位名稱交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名

11、或蓋章經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項交易內(nèi)容或事項19二、原始憑證的填制要求真實(shí)真實(shí)可靠可靠填制及時填制及時 填制要求填制要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整書寫書寫清楚清楚即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。改、挖補(bǔ)。即應(yīng)該填寫的項目即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫，不可要逐項填寫，不可缺漏。缺漏。即字跡端正，文字工即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。整，易于辨認(rèn)。即當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生即當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，都要立即填或完成時，都要立即填制原始憑證。制原始憑證。201 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人處取

12、得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3 3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2120092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00100,000.00元備發(fā)工資元備發(fā)工資, ,填

13、寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加并加蓋好銀行預(yù)留印鑒蓋好銀行預(yù)留印鑒2009 10 20 河北蘇寧有限責(zé)任公司河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資工資貳零零玖貳零零玖 零壹拾零壹拾 零貳拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬元整壹拾萬元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工資工資這里是填寫這里是填寫支付密碼的支付密碼的位置位置,每一每一張現(xiàn)金支票張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密對應(yīng)一個密碼碼018644556785從這里拆開從這里拆開22 2009 10 20現(xiàn)金支票背面的填寫現(xiàn)金支票背面的填寫23轉(zhuǎn)賬支票的填寫2009 10 20河北丙洋有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖

14、 零壹拾 零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應(yīng)一個密碼24252627伍28四、四、 原始憑證的審核原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：的內(nèi)容： 1 1真實(shí)性審核真實(shí)性審核 ( (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)人、數(shù)量單價金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) ) 2 2合法性、合理性審核合法性、合理性審核 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3 3完整性審核完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章

15、、主（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）管審批） 4 4正確性審核正確性審核. .（摘要、數(shù)字；計算；大?。ㄕ?、數(shù)字；計算；大小寫；）寫；）29怎樣審核？怎樣審核？1. 1. 審審“要素要素”2. 2. 審審“抬頭抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）填寫的名稱）3. 3. 審審“填寫內(nèi)容填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4. 4. 審審“數(shù)字?jǐn)?shù)字”（三個（三個“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 審審“陰陽票陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）306. 6. 審審“限額限額”7. 7. 審

16、審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）濟(jì)內(nèi)容是否一致）8. 8. 審審“白條白條”（指不符合財務(wù)制度和會計（指不符合財務(wù)制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法主要手法） 9. 9. 審審“印章印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.10.審審“開支標(biāo)準(zhǔn)開支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）電話費(fèi)等）31主要手法有：主要手法有： 1 1、 打白條子打白條子 即以個人或單位的名義，在白紙即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。上書寫證明收

17、支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。 2 2、 以收據(jù)代替發(fā)票以收據(jù)代替發(fā)票 3 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。 32案例：甲乙丙三人同時去應(yīng)聘出納工作。甲乙丙三人同時去應(yīng)聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。出納報銷。 甲義正詞嚴(yán)：甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷。報銷。” 乙彎腰謅媚：乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后行，我先

18、給您報了，然后另外找發(fā)票補(bǔ)上。另外找發(fā)票補(bǔ)上?！?丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。隨即出門。33 一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。有好事者去找老板問究竟。 老板說：老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世。處世不會辦事；丙會辦事會處世?！?原來丙私下里不但對老板講明了白條不能原來丙私下里不但對老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的使

19、用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人單位需要的人選。單位需要的人選。34 聰明的出納會說聰明的出納會說“不不”，同，同時會告訴上級時會告訴上級“怎么辦才行。怎么辦才行?！比羧糸L此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！長此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！35 會計機(jī)構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真會計機(jī)構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，

20、并向單位實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。負(fù)責(zé)人報告。 對記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有對記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國差錯的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。36 總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。37實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核38原原始始憑憑證證記帳憑證帳帳 簿簿報報 表表記記帳帳憑憑證證39一、記帳憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)40二、記帳憑證的填

21、制方法 轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證41(一)如何選擇記帳憑證 應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。 付款憑證42（1 1）應(yīng)借應(yīng)貸會計科目、對應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸會計科目、對應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求）關(guān)系及金額的確定。（書寫要求） （2 2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號（一月按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也

22、不能漏號）重編一次，不能重號，也不能漏號） (二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容 43題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司44題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金 20091112 收收2主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0貳貳應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 空心磚空心磚 1 3 6 0 045庫存現(xiàn)金庫存

23、現(xiàn)金 2009412 付付1貳貳現(xiàn)金購買辦公用品現(xiàn)金購買辦公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用 55 00 ￥5500劉芳劉芳 辦公費(fèi)辦公費(fèi)46銀行存款銀行存款2009512 付付2貳貳支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳劉芳472009112材料入庫材料入庫原材料原材料在途物資在途物資煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0劉芳劉芳1壹壹煤矸石煤矸石轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字字 第第 1 號號48填制要求填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí)手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全書寫規(guī)范書寫規(guī)范填制及時填制及時 以上五點(diǎn)既是對填制原

24、始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡明摘要簡明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號連續(xù)編號VV49實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿50習(xí)題習(xí)題2：12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬總分類賬51一、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1

25、 頁頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應(yīng)科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中 “庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121522.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、

26、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁開戶銀行賬 號工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額期初余額借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支9935支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目本日合計本日合計 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 012121533.3.

27、 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬（1 1）三欄式明細(xì)賬）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 總頁 5 分頁003-1一級科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目戶 名 安信公司 2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1貨款收回貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會計憑證類型及編號計算填列12 4 6 4 0 0 0 54填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2 2）數(shù)量金額式

28、明細(xì)賬）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價、金額等欄。單價、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要日期、憑證、摘要等填法同前等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫根據(jù)驗(yàn)收入庫單數(shù)據(jù)填列單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列數(shù)據(jù)填列55（3 3）多欄式明細(xì)賬）多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借貸格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。收入等。5

29、6有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時，均在預(yù)先按借方有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應(yīng)用紅字月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應(yīng)用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減57 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁分頁 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016 付12交納稅金貸136 0000 0 1050

30、9 8 3505 0 98 12 12 12計計算算填填列列58 明 細(xì) 賬百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百 借 方 年月 日憑證字號摘要管理費(fèi)用管理費(fèi)用總頁分頁 035-11122009 明 細(xì) 項 目合 計辦公費(fèi) 4付付3購辦公用品購辦公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待費(fèi)付招待費(fèi) 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待費(fèi)31 記記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 01

31、5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5購買水電并分配購買水電并分配 1 0 1 7 0 0水電費(fèi) 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余額期初余額 059二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 填寫賬戶目錄60三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、字跡工整。 61 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LE

32、D.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 4.4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。劉芳劉芳此行注銷此行注銷空行的處理空行的處理62 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2劉芳劉

33、芳此頁注銷此頁注銷空頁的處理空頁的處理635.5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。6.6.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占

34、滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方64年憑證字號VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月 日千千 百百 十十 萬萬千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 11記12134 銷售產(chǎn)品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012記12156 收前欠賬款570000借21 6 1 8 0 0 0013記12167 收前欠賬款1025000借21 5 1 5 5 0 0014記12214 銷售產(chǎn)品45200 00借21 9 6 7

35、5 0 0020記12223 收前欠賬款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 頁連續(xù)第 頁過次頁過次頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁連續(xù)第 頁承前頁承前頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217. 7. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁的最后一行賬頁的最后一行新賬頁的第一行新賬頁的第一行65 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 第 頁連續(xù)第 頁 科目編號 明細(xì)科目

36、 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 8. 注明余額方向沒有余額時寫沒有余額時寫“平平”這里為余額方向這里為余額方向欄，有余額時寫欄，有余額時寫“借借”或或“貸貸”66 9.9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁碼欄注明賬簿頁碼或做出或做出“”“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回200

37、9212 收收1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已經(jīng)經(jīng)記記賬賬的的符符號號記賬人員簽名或蓋章記賬人員簽名或蓋章67四、錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬68 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計

38、科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少692.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司70錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 明明 細(xì)

39、細(xì) 分分 類類 賬賬 第 頁連續(xù)第 頁 科目編號 明細(xì)科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉芳劉芳12712 2）紅字更正法）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯誤分錄為：銀行存款銀行存款 2009512 付付2貳貳支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）管理費(fèi)用管

40、理費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳劉芳72錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：銀行存款銀行存款 20093112 付付28貳貳沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證管理費(fèi)用管理費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳劉芳73 B.B.編制正確分錄并記賬：銀行存款銀行存款20093112 付付29貳貳更正12月5日付字第2號錯誤憑證銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000劉芳劉芳74 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯誤分錄為：銀行存

41、款銀行存款2009512 付付2貳貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號憑證沖正）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 280000 ￥1280000劉芳劉芳75錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：銀行存款銀行存款 20093112 付付28貳貳沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi)11 520 00 ￥11 52000劉芳劉芳76 3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯誤分錄為：銀行存款銀行存款2009512

42、付付2貳貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號憑證更正）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 2800 ￥12800劉芳劉芳77 錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯賬：銀行存款銀行存款20093112 付付28貳貳補(bǔ)充12月5日付字第2號憑證少記金額銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 15200 ￥11 5 200劉芳劉芳78五、總分類賬五、總分類賬格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。匯總登記：對各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，匯總登記：對各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1

43、 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2 2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表2 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬79銀行存款銀行存款 （收（收1） 4640應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （收（收1）4640 在途物資在途物資 （付（付1）200000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （付（付2）200（付（付1） 234000原材料原材料 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（付（付1）34000（收（收2）1170000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入（收（收2）10000

44、00（收（收2）170000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（付（付4）1280（轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2） 5100（付（付4） 1280應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （付（付3） 55（轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2） 30000（轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （付（付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)1）200200（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 589（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 389（付（付2） 200 200200 20020080 科目匯總表 科匯字第 01 號 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月

45、10 日核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：劉芳劉芳81 總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 82六、對賬 （一（一）對賬的含義）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖） 編表核對83七、七、結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做

46、的結(jié)束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。84 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應(yīng)科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額112本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121本月合計12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0

47、1 4 5 8 7 9 712 31本年合計 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本日合計 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7858687 總分類賬 第 1頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0200912 3112 3112 31本月合計本年合計 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3

48、8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 788實(shí)驗(yàn)五、編制財務(wù)報表89一、資產(chǎn)負(fù)債表 1. 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表902.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資

49、產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列91 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根

50、據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列3.3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法92 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如析填列。如“長期借款長期借款”項目，

51、需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“長期借長期借款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細(xì)科科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。93 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品

52、期末余額 400 000 合計1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目94 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款E企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 D企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目95 應(yīng)付賬款C企

53、業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計306 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計200 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目 應(yīng)付賬款B企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。 96 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外

54、收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤二、利潤表 1 1、利潤表的組成部分、利潤表的組成部分 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成表表首首正正表表97 2 2、利潤表的編制方法 （1 1）“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方

55、余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列98 利 潤 表 會企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1000800 減：主營業(yè)務(wù)成本 500400 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9164.16 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-“號填列） 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-“號填列） 減：銷售費(fèi)用 4230 管理費(fèi)用 （以下略） 財務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤 “本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 1000800 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 500400 主營業(yè)務(wù)稅金及附

56、加 期末余額 9164.16銷售費(fèi)用 期末余額 4230（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時應(yīng)用時應(yīng)用“”填填列列99 利 潤 表 會企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1000800 6917076 減：主營業(yè)務(wù)成本 500400 5959573 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 9164.16 287859.16二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-“號填列） 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-“號填列） 減：銷售費(fèi)用 4230 管理費(fèi)用 （以下略） 財務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額

57、減：所得稅2.“2.“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。100基礎(chǔ)會計綜合實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)單位：實(shí)習(xí)單位：錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司101錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司 日常業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)（一）（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事項）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101）（二）（二）原始單據(jù)P193-338；（三）參考答案P339-348。注：實(shí)際工作中只有原始單據(jù)（如：P193-338）102（一）（一）2008年1

58、2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事項）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101）日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：1 11 1）時間？）時間？2 2）錢的去向（費(fèi)用形成）：司機(jī)劉國強(qiáng)歸屬部門？）錢的去向（費(fèi)用形成）：司機(jī)劉國強(qiáng)歸屬部門？3 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4）填制填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字附件、簽字/ /蓋章）蓋章）（附件（附件5 5張）張）5 5）會計分錄）會計分錄P339P339：付字：付字1 1號號借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100.00100.00 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100.00100.00103日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：2 21 1

59、）時間？）時間？2 2）錢從那里來？填寫）錢從那里來？填寫“收款收據(jù)收款收據(jù)”（實(shí)際中可以（實(shí)際中可以不寫）；不寫）；3 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4）填制）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字附件、簽字/ /蓋章）蓋章） （附件（附件2 2張）張）5 5）會計分錄）會計分錄P339P339：收字：收字1 1號號借：銀行存款借：銀行存款 263,990.00263,990.00貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款_ _山西柏林經(jīng)貿(mào)有限公司山西柏林經(jīng)貿(mào)有限公司263,990.00 263,990.00 104銀行結(jié)算方式的種類銀行結(jié)算方式的種類 根據(jù)中國人民

60、銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可采用以下幾種結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 （1）銀行匯票 （2）銀行承兌商業(yè)匯票 （3）銀行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）匯兌 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用證 105日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：3 31 1）時間？）時間？2 2）錢的去向？填寫）錢的去向？填寫“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”和和“付款通知單付款通知單”3 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4）填制）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字附件、簽字/ /蓋章）蓋章） （附件（附件2 2張）張）5 5）會計分錄）會計分錄

61、P339P339：付字：付字2 2號號借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款- -錦州鑄造廠錦州鑄造廠 72,840.6572,840.65貸：銀行存款貸：銀行存款 72,840.6572,840.65106支票填寫基本要求 1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 2、收款人 3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，帳號小寫。 4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、用途 7、 蓋章 8、常識

62、 107日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：4 41 1）時間？物的去向？填寫）時間？物的去向？填寫“產(chǎn)品出庫單產(chǎn)品出庫單”P199P1993 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4） 填制填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字簽字/ /蓋章）蓋章） （附件（附件4 4張）張） 5 5）會計分錄）會計分錄P339P339（分?jǐn)?shù)編號）（分?jǐn)?shù)編號）轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1-1/21-1/2借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -蚌埠機(jī)電貿(mào)易有限公司蚌埠機(jī)電貿(mào)易有限公司 193,050.00193,050.00貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 165,000.00165,000.00

63、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_ _應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項銷項) 28,050.00) 28,050.00轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字1-2/21-2/2借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -平頂山機(jī)械有限公司平頂山機(jī)械有限公司 139,815.00139,815.00貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 119,500.00119,500.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)_ _應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項銷項) ) 20,315.0020,315.00108課后練習(xí)請預(yù)習(xí)5-10筆業(yè)務(wù)109粘貼憑證1、裁剪粘貼憑證用紙，以憑證長寬一致（起到墊托的作用）；2、附件粘貼可以從右向左粘貼，也可以從上往下粘貼，附件上的內(nèi)容不能超出裝訂線，并以

64、整齊美觀為主。3、當(dāng)附件特大時，可采用折疊方式處理，但要注意憑證裝訂時的整體平衡，如：墊紙等。110企業(yè)購買材料1、核算方式：計劃成本法與實(shí)際成本法2、什么時候用“原材料”科目？當(dāng)材料驗(yàn)收入庫時；3、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”下的明細(xì)：低值易耗品和下的明細(xì)：低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料；周轉(zhuǎn)材料； 111日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：5 51）向?購買材料533,520(貨款456,000，進(jìn)項稅77,520)且未付貨款并在運(yùn)輸途中；2）單據(jù)有單據(jù)有“？”張張2 2張）張）“增值稅抵扣聯(lián)增值稅抵扣聯(lián)”不不 作作附件附件3 3）填制）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件

65、、簽字附件、簽字/ /蓋章）蓋章） （附件各（附件各1 1張）張） 3 3）會計分錄）會計分錄P339 P339 （答案有誤）：轉(zhuǎn)字（答案有誤）：轉(zhuǎn)字2 2號號借：在途物資借：在途物資 456,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項) 77,520.00 貸:應(yīng)付賬款_山東金力材料有限公司 533,520.00112日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：6 61 1）時間？提現(xiàn)備發(fā)工資）時間？提現(xiàn)備發(fā)工資2 2）填開支票）填開支票P203P2033 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4） 填制填制“？”憑證（時間、憑證號、摘憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字要、科目、附件、簽字/ /蓋章）蓋章）

66、 （附件（附件1 1張）張） 5 5）會計分錄）會計分錄P339P339：付字：付字3 3號號借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 202,468.87202,468.87貸：銀行存款貸：銀行存款 202,468.87 202,468.87 113日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：7 71 1）時間？）時間？2 2）錢的去向？）錢的去向？3 3）單據(jù)有）單據(jù)有“？”張張4 4） 填制填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字簽字/ /蓋章）蓋章） （附件各（附件各1 1張）張） 5 5）會計分錄）會計分錄P339P339：付字：付字4 4號、轉(zhuǎn)字？號、轉(zhuǎn)字？借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬_ _工資工資 202,468.87202,468.87貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 202,468.87 202,468.87 代扣員工午餐費(fèi)代扣員工午餐費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬_ _工資工資 4,860.004,860.00 貸貸: :其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款- -職工食堂職工食堂 4,860.004,860.00114日常業(yè)務(wù)分析：日常業(yè)務(wù)分析：8 81 1）時間